第2章 存款业务的核算

第2章存款业务的核算

2.1存款业务概述

2.2单位存款业务的核算

2.3个人存款业务的核算2.1存款业务概述2.1.2存款的定义及种类（1）是银行信贷资金的主要来源（2）是银行办理转账结算的前提存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金。是银行对存款客户的负债，体现了银行与存款客户之间的一种信用关系。存款主要负债业务存款的种类（按照管理的不同要求）

存款按存款对象按存取方式按存款币种按资金性质按产生来源单位存款个人存款活期存款定期存款定活两便存款通知存款人民币存款外币存款一般性存款财政性存款原始存款派生存款计付利息，按比例向央行缴存法定存款准备金。不计付利息，全额就地缴存当地央行。现金存款直接存款转账存款间接存款2.1.2银行结算账户的开立与管理基本存款账户一般存款账户银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户1．银行结算账户的种类是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。支票户存折户主办账户专款专用专项管理银行结算账户2．银行结算账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。3．银行结算账户的管理银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。

2.1.3吸收存款的确认与计量初始计量后续计量按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。实际上就是实际收到的金额。（现行实务中，无交易费用）采用实际利率法按摊余成本计量

吸收存款摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额（即按实际利率法分摊的累计利息费用）各期利息费用＝摊余成本×实际利率按照吸收存款的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。将吸收存款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该吸收存款当前账面价值所使用的利率。资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。实务中，一般对一年期以上（不含一年期）整存整取定期存款按摊余成本和实际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计算利息费用。合同利率即银行挂牌公告的利率。

2.1.4会计科目的设置“吸收存款”“利息支出”“应付利息”1．“吸收存款”科目负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。（注意：实务中没有交易费用，因此吸收存款在初始确认时，不考虑利息调整）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”科目。支付的存款本金，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记“吸收存款——利息调整”科目，按其差额，借记“利息支出”科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。2．“利息支出”科目损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。3．“应付利息”科目负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”等科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。2.2单位存款业务的核算单位活期存款单位定期存款单位通知存款单位协定存款2.2.1单位活期存款的核算单位活期存款存取方式现金存取转账存取支票户存取存折户存取本章讲述第7章讲述凭支票、进账单等结算凭证办理存取凭存折、存取款凭条办理存取付现现金支票（1）支票户存取现金的核算（经常发生存取款业务的单位使用）系统现金箱使用“单位活期存款续存交易”录入相关要素打印记账凭证审核现金缴款单两联借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××单位

1）存入现金的核算

2）支取现金的核算系统现金箱单位活期存款支取交易打印记账凭证审核配款借：吸收存款——单位活期存款——××单位贷：库存现金退第一联回单1．单位活期存款存取现金的核算（1）支票户存取现金的核算（经常发生存取款业务的单位使用）

1）存入现金的核算系统现金箱单位活期存款续存交易打印记账凭证现金缴款单借：库存现金

贷：吸收存款——单位活期存款——××单位审核第二联作记账凭证附件第一联回单退存款单位

2）支取现金的核算系统现金箱单位活期存款支取交易打印记账凭证现金支票审核配款借：吸收存款——单位活期存款——××单位贷：库存现金付现现金支票作记账凭证附件印章印章付现存折、结算取款凭证（2）存折户存取现金的核算（不经常发生存取款业务的单位使用）系统现金箱单位活期存款续存交易打印结算存款凭证审核存折、结算存款凭证借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××单位

1）存入现金的核算

2）支取现金的核算系统现金箱单位活期存款支取交易打印结算取款凭证审核配款借：吸收存款——单位活期存款——××单位贷：库存现金退存折、回单退存折、回单2．单位活期存款利息的核算（1）计息范围与计息规定商业银行吸收的存款，除财政性存款、被法院判决为赃款的冻结户存款、贷记卡账户的存款及储值卡（含IC卡的电子钱包）内的币值等外，其他各种存款均应按规定计付利息。计息范围计息规定单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日，结出的利息于结息日次日入账。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结清。（2）计息公式

1）基本计息公式利息＝本金×存期×利率存期的计算。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，存期为多少天呢？利率的使用。年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：月利率（‰）＝年利率（％）÷12日利率（‱）＝年利率（％）÷360日利率（‱）＝月利率（‰）÷3030+31+17=78天2）积数计息法计息公式

单位活期存款一般采用积数计息法计算利息。积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算利息。“积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和。其计息公式为：①若计息期间无利率调整，则利息计算为：利息＝累计计息日积数×日利率②若计息期间遇利率调整，则利息计算为：利息＝∑（分段累计计息日积数×日利率）本计息期内各存款账户每日最后余额的累计数元位起息（3）计息的形式1)余额表计息法（适用于存款余额变动频繁的存款账户）每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，将本季度各户每日余额加总，得到本计息期的累计积数，将累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。2)

分户账计息法（适用于存款余额变动不多的存款账户）

当存款余额发生变动时，计算出上一次存款余额的实存天数，记入“日数栏。再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。到结息日，将本计息期的积数累计起来，求出累计计息积数，再将累计计息积数乘以日利率，即可的出应付利息数。（注意：其中实存天数按“算头不算尾”的方法计算，若遇尾为结息日时。应算头又算尾。〖例〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2009年3月21日至5月31日的累计积数为900000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示2009年摘要

借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页729000001

贷4000072800008转借10000贷30000412000012转贷30000贷60000530000017转贷20000贷8000018000018转借17500贷62500212500020转借12500贷50000150000(1855000)

分户账户名：×企业账号：××××利率：0.825‰

根据上表，第二季度计算利息如下：利息=1855000×0.825‰÷30=51.01元次日（6月21日），利息入账。借：应付利息51.01

贷：吸收存款-单位活期存款-×企业51.012008年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页729000001

4000072800008转借1000030000412000012转贷3000060000530000017转贷200008000018000018转借1750062500212500020转借125005000015000021转息51.0150051.01分户账户名：×企业账号：×××利率：0.825‰

（4）利息的核算

1）资产负债表日计提利息的处理。每月月末，系统自动计算每笔存款从上一计提日至本月末日应付利息，确认为当期利息支出，会计分录为：★如计息期间利率未调整，按计提日挂牌公告的活期存款利率计算利息；如计息期间遇利率调整，则应分段计算利息。借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息

2）结息日结计利息的处理结息日结出利息后，先将上一计提日至结息日的利息补提，然后将本计息期间所有应付利息于次日批量结入各单位活期存款账户。◆补提利息时：借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息◆结息日次日，批量结息时：借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款—×单位利息的核算沿用例2-1的资料,应编制的会计分录如下:沿用例2-1的资料,会计分录如下（1）结息日补提上一计提日至结息日的利息应补提的利息=955000×0.825‰÷30=26.26借：利息支出—单位活期存款利息支出26.26

贷：应付利息—单位活期存款应付利息26.26(2)次日（6月21日），结息(利息入账)。借：应付利息51.01

贷：吸收存款-单位活期存款-×企业51.01★余额表计息实例★乙种账计息实例3．单位活期存款内外账务核对单位活期存款内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。◆支票户内外账务核对◆存折户内外账务核对随时核对定期核对随时核对4．单位活期存款销户的核算

计提利息至销户日收回开户登记证、空白票据、凭证、存折本金、应付利息转入其他存款账户或其他地区金融机构核对存款账户余额2.2.2单位定期存款的核算

起存金额1万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。1．单位定期存款利息的计算（1）计息公式逐笔计息利随本清

1）计息期为整年或整月时：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率

2）计息期有整年或整月，又有零头天数时：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金

×零头天数×日利率按对年、对月、对日计算算头不算尾

3）将计息期全部化为实际天数时：利息＝本金×实际天数×日利率公历实际天数每年365天（闰年366天）★若遇存款到期日为该月所没有的日期，则以月末日为到期日。5月31日存入半年期定期存款，到期日为11月30日；

8月29日、30日、31日存入半年期定期存款，到期日均为次年2月28日（闰年为29日）；

2月29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，到期日为8月29日。（2）计息规定在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。部分提前支取时，若留存金额不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），留存部分到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若留存金额低于起存金额，对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。2．单位定期存款存入的核算现金存入时，填制缴款凭证连同现金提交银行；转账存入时，填制转账支票连同进账单提交银行。柜员审核无误后，进行相关交易处理，办理开户及存入，打印记账凭证和单位定期存款开户证实书。证实书第一联、进账单第二联贷方凭证联作记账凭证附件。证实书第二联、进账单回单（收账通知联）交存款单位。会计分录为：借：库存现金（实际收到的款项）贷：吸收存款——单位定期存款——××单位（本金）◆转账存入时：借：吸收存款——单位活期存款——××单位（实际收到的款项）贷：吸收存款——单位定期存款——××单位（本金）自动转存客户可与银行约定到期自动转存，定期存款到期日，单位若未支取，系统自动将定期存款利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率自动进行转存处理。某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，金额为10000元，要求转存一年期的定期存款。3．资产负债表日计提利息的核算（1）约定存期内计提利息的处理每月月末，对于一年期以上（不含一年期）单位定期存款，计提利息的会计分录为：借：利息支出——单位定期存款利息支出借或贷：吸收存款——单位定期存款——××单位（利息调整）贷：应付利息——单位定期存款应付利息

对于其他单位定期存款，计提利息的会计分录为：借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息摊余成本×实际利率合同本金×合同利率合同本金×合同利率（2）逾期后计提利息的处理每月月末，按合同本金乘以计提日挂牌公告的活期存款利率计算应提利息。计提利息的会计分录为：借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息4．单位定期存款支取的核算只能转账支取，不能办理现金支取或用于结算。（1）到期支取的处理银行审核证实书、进账单无误后办理支取，系统自动补提利息，打印记账凭证、证实书和利息通知单，证实书和进账单贷方凭证联作记账凭证附件，利息通知单、进账单回单交存款单位。◆补提利息的分录为：借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息对于采用实际利率法核算的单位定期存款，补提利息的分录为：借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息吸收存款——单位定期存款——××单位（利息调整）◆支付本息的分录为：借：吸收存款——单位定期存款——××单位（本金）应付利息——单位定期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——××单位（2）提前支取的处理全部提前支取部分提前支取（每笔限1次）留存金额是否达到起存金额满付实收、更换新证实书；全部提前支取销户会计处理到期支取会计处理是否部分提前支取会计处理视同原证实书本金一次全部支取，对留存金额按原存期、原利率和到期日另开具新证实书。

1）全部提前支取的处理◆冲销或补提利息对于采用实际利率法核算的单位定期存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额全部冲销，冲销利息的分录为：借：应付利息——单位定期存款应付利息（应予冲销的金额）贷：吸收存款—单位定期存款—×单位（利息调整）（账面余额）贷或借：利息支出——单位定期存款利息支出（借贷方差额）◆支付本息借：吸收存款——单位定期存款——××单位（本金）应付利息——单位定期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——××单位按提前支取规定计算的应支付给存款单位的利息，若小于已计提的利息，说明以前多计提了，应将差额部分予以冲销。

2）部分提前支取的处理◆冲销或补提利息对于采用实际利率法核算的单位定期存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额按比例冲销，冲销利息的分录为：借：应付利息——单位定期存款应付利息（应予冲销的金额）贷：吸收存款—单位定期存款—×单位（利息调整）贷或借：利息支出——单位定期存款利息支出（借贷方差额）◆办理部分提前支取借：吸收存款——单位定期存款—××单位（本金）（全部本金）应付利息——单位定期存款应付利息（提前支取部分利息）贷：吸收存款——单位活期存款—××单位（提前支取部分本息和）吸收存款——单位定期存款—××单位（本金）（留存金额）按提前支取规定计算的应支付给存款单位的部分提前支取利息，若小于支取部分已计提的利息，则应将差额部分予以冲销。（账面余额的一定比例）（3）逾期支取的处理利息＝到期利息＋逾期利息逾期支取的办理手续和账务处理与到期支取基本相同。★单位定期存款核算实例实例一：兴兴公司2012年8月25日签发转账支票60000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为3.3%。会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——兴兴公司60000

贷：吸收存款——单位定期存款——兴兴公司60000

金保讲完实例二：中国工商银行某支行2012年8月31日计提利息费用时，兴兴公司半年期定期存款60000元，存入时年利率为3.3%，飞亚公司3个月定期存款30000元,存入时年利率为3.1%.假设飞亚公司存款均为2012年7月31日以前存入，存满本月，资产负债表日，银行采用合同利率计算确定利息费用。计算应提利息费用：兴兴公司利息费用＝60000×7×3.3%÷360＝38.6飞亚公司利息费用＝30000×1×3.1%÷12＝77.5借:利息支出——单位定期存款利息支出116.1

贷:应付利息——兴兴公司38.6——飞亚公司77.5实例三：沿用实例一的资料，兴兴公司于13年2月25日到期支取，。（1）利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式时：

到期利息=60000×6×（3.3%÷12）=990（元）

1)补提2月份利息的分录略

2)支付本息的分录借：吸收存款——单位定期存款60000

应付利息——单位定期存款应付利息利息990

贷:吸收存款——单位活期存款60990（2）利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时：利息=60000×184×（3.3%÷360）=1012（元）会计分录略实例四：沿用实例一的资料，假设兴兴公司由于急需资金，于2013年2月1日提前支取本金30000元，2013年2月1日银行挂牌的活期存款利率为0.5%，提前支取部分的利息=30000×5×0.5%÷12+30000×7×0.5%÷360=65.42（元）1)冲销利息.将应支付的提前支取部分的利息65.42,小于提前支取部分已记提利息的差额冲销(也就是把多计提的利息冲销).分录略2)提前支取分录借：吸收存款——单位定期存款——兴兴公司（本金）60000

应付利息——单位定期存款应付利息65.42

贷:吸收存款——单位活期存款——兴兴公司30065.42

吸收存款——单位定期存款——兴兴公司（本金）30000例五、沿用实例一的资料，假设兴兴公司于2013年4月10日支本息，当日银行挂牌的活期存款利率为0.5%，逾期部分利息60000×1×0.5%÷12+60000×16×0.5%÷360=38.33应付利息=到期利息+逾期部分利息=990+38.33=1028.331)补提利息.将应付利息1028.33,与已提利息比较,将差额部分补提,分录略2)支取本息分录借：吸收存款——单位定期存款——兴兴公司60000

应付利息——单位定期存款应付利息1028.33

贷:吸收存款——单位活期存款——兴兴公司61028.33

例六2010年3月31日中国银行某支行收到旭日公司签发的转账支票，要求将活期存款100000元转为定期存款，期限两年，当日银行挂牌公告的两年期定期存款利率为4.68%,旭日公司和银行没有约定到期自动转存.2012年3月31日存款到期,公司来行支取本息.银行每月月末计提存款利息.该存款的初始确认金额=100000元设吸收存款的实际月利率为IRR.

采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见下表IRR=0.37351%,与名义利率4.68%/12=0.39不等时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351％）现金流出期末摊余成本利息调整

10.4.30100000373.510100373.51借16.49

10.5.31100373.51374.910100748.42借15.09

10.6.30100748.42376.310101124.73借13.69

11.4.30104575.38390.600104965.98贷0.6

12.3.31108953.13460.871093600贷16.87合计9360根据计算,编制会计分录如下10年3月31日存入借：吸收存款—单位活期存款(旭日公司)100000

贷：吸收存款—单位定期存款(旭日公司)10000010年4月30日，计提利息借：利息支出—单位定期存款利息支出373.51

吸收存款—单位定期存款—旭日公司（利息调整）16.49

贷：应付利息—定期存款应付利息—旭日公司39010年5月31日，计提利息借：利息支出—单位定期存款利息支出374.91

吸收存款—单位定期存款—旭日公司（利息调整）15.09

贷：应付利息—单位定期存款应付利息—旭日公司39010年6月30….12年2月28日,计提利息略。12年3月31日,计提利息借：利息支出—单位定期存款利息支出406.87

贷：应付利息—单位定期存款应付利息(旭日公司)390

吸收存款—单位定期存款—旭日公司（利息调整)16.8712年3月31日，到期支取本息借：吸收存款—单位定期存款(旭日公司)100000

应付利息—单位定期存款应付利息(旭日公司)9360

贷：吸收存款—单位活期存款(旭日公司)1093602.2.3单位其他存款的核算（了解）1．单位通知存款的核算（1）单位通知存款存入的核算存入时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。单位通知存款起存金额为人民币50万元，须一次存入，可以采取现金存入和转账存入两种方式。

单位通知存款的存入可参照单位定期存款的存入进行核算。（2）资产负债表日计提利息的核算采用积数计息法，每月月末计提利息时，按计提日挂牌公告的相应档次通知存款利率（换算为日利率）和累计积数（开户日至计提日）计算应提利息，并与已提利息相比较，对差额进行计提或冲销。

计提利息的分录为：借：利息支出——单位通知存款利息支出贷：应付利息——单位通知存款应付利息

冲销利息的分录相反。（3）单位通知存款通知的处理单位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知银行约定支取存款至少提前七天通知银行约定支取存款通知时应填写通知书，提前一天或七天提交银行。银行审核无误后，使用相关交易对通知支取日期和金额进行设定，打印通知书，并在通知书上签章和加盖业务讫章。（4）单位通知存款支取的核算只能转账支取，不能办理现金支取或用于结算。一次支取分次支取（每次不低于¥10万）留存金额是否达到起存金额销户会计处理是否续存会计处理对留存金额按原起存日期、原约定通知存款种类，开具新证实书。单位通知存款支取时，先将存入日至支取日的应提利息与已提利息的差额进行补提或冲销，然后办理支取手续。单位通知存款支取可参照单位定期存款支取进行核算。（5）单位通知存款计息规定采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。到期支取时，按实存天数和支取日挂牌公告的同档次通知存款利率计算利息，不分段计息。实存天数算头不算尾。以下几种情况下，按活期存款利率计息：

未提前通知而支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；

已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；

支取金额不足最低支取金额（10万元）的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；

支取金额超过约定金额的，超过部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；部分支取时留存金额低于起存金额的，应予以清户，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息。

支取金额不足约定金额的，支取部分按支取日挂牌公告的同档次通知存款利率计息，不足部分视同未通知处理。已办理通知手续而未支取或在通知期限内取消通知的，视同未通知处理。除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款等其他种类存款，各行制定的具体计息规则存在差异。★单位通知存款核算实例2．单位协定存款的核算单位与银行签订单位协定存款合同，约定期限、商定其结算账户需要保留的基本存款额度（¥50万元以上），由银行对结算账户中超过基本存款额度的部分，按照协定存款利率计息的一种存款。单位协定存款采用积数计息法，按季结息，每季末月20日为结息日，遇利率调整，分段计息，结计的利息于结息日次日入账。将结算账户余额按基本存款额度分为两个部分，基本存款额度以内的部分（称结算户存款余额），按照挂牌公告的活期存款利率计息；超过基本存款额度的部分（称协定户存款余额），按照挂牌公告的协定存款利率计息。单位协定存款通过“单位活期存款”二级科目并使用存款单位的银行结算账户进行核算，具体可参照前述单位活期存款进行核算。“一个账户、一个余额、两个结息积数、两种利率”2.3个人存款业务的核算个人活期存款定期储蓄存款定活两便储蓄存款个人通知存款2.3.1个人活期存款的核算个人活期存款现金存取转账存取本章讲述第3章讲述个人结算存款

活期储蓄存款

1．开户借：库存现金

贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款××人2．续存借：库存现金

贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款××人或贷：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款××人系统现金箱个人活期存款开户交易个人活期存款续存交易打印申请书、存款凭证、存折审核身份证、开立个人银行结算账户申请书（开立结算账户）、个人业务存款凭证（开立活期储蓄存款账户）

系统现金箱个人活期存款续存交易打印个人业务存款凭证（存款人签字确认）审核存折退存折、回单回单3．支取付现存折系统现金箱个人活期存款支取交易打印个人业务取款凭证（存款人签字确认）审核配款退存折、回单借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款××人或借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款××人贷：库存现金4．利息的核算（1）资产负债表日计提利息的处理采用积数计息法，每月月末计提利息时，按计提日挂牌公告的活期存款利率与累计积数计算应提利息。会计分录为：

借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息（2）结息日结计利息的处理按季结息，每季末月20日为结息日，按结息日挂牌活期存款利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息。未到结息日清户，按清户日挂牌活期存款利率计息，利息算至清户前一日。计息规定◆结息日次日，批量结息时：借：应付利息——个人活期存款应付利息贷：吸收存款——个人活期存款—×人应交税费——应交代扣利息税◆补提利息时：（冲销利息的分录相反）借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息结息日结出利息后，与已提利息比较，将差额补提或冲销，然后将本计息期间代扣利息税后的利息于次日批量结入各存款人活期存款账户。利息的核算储蓄存款利息税储蓄存款利息所得税通过“应交税费”科目核算，由银行向存款人结付利息时代扣代交。

1999.11.1—2007.8.14，税率为20%；

2007.8.15—2008.10.8，税率为5%；

2008.10.9—至今，免征。5．结清销户付现系统现金箱个人活期存款结清交易打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单审核退回单个人活期存款销户交易配款◆补提或冲销利息补提利息时：（冲销利息的分录相反）借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息◆结清本息借：吸收存款—个人活期存款—活期储蓄（个人结算）存款×人应付利息——个人活期存款应付利息贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税2.3.2定期储蓄存款的核算整存整取零存整取整存零取存本取息1．整存整取定期储蓄存款的核算（与单位定期存款的核算基本相同，不同之处在哪里？）存入时约定存期，一次存入一定数额的本金，到期时一次支取本金和利息的储蓄存款。整存整取定期储蓄存款起存金额：¥50元存期：三个月、半年、一年、二年、三年、五年自动转存约定转存1、明细科目不同2、支取可以以现金方式3、今后可能涉及利息税4、凭证不同单位：单位定期存款开户证实书，个人：存单或存折（1）开户系统现金箱整存整取定期储蓄存款开户、存入交易打印存单（存折）、个人业务存款凭证审核身份证个人业务存款凭证

借：库存现金

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（2）资产负债表日计提利息

1）约定存期内计提利息的处理每月月末，对于一年期以上（不含一年期）整存整取定期储蓄存款，计提利息的会计分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出借或贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×人（利息调整）贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息摊余成本×实际利率合同本金×合同利率

2）逾期后计提利息的处理

对于其他整取整取定期储蓄存款，计提利息的会计分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息合同本金×合同利率每月月末，按合同本金乘以计提日挂牌公告的活期存款利率计算应提利息。计提利息的会计分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（3）支取

1）到期支取付现存单（存折）系统现金箱使用“整存整取定期储蓄存款到期支取交易”处理打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单审核配款退存折、回单◆补提利息借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息对于采用实际利率法核算的整存整取定期储蓄存款，补提利息的分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息吸收存款——定期储蓄存款——整存整取×人（利息调整）◆支付本息借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（本金）应付利息——定期储蓄存款应付利息贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税

2）逾期支取利息＝到期利息＋逾期利息逾期支取的办理手续和账务处理与到期支取基本相同。

3）提前支取全部提前支取部分提前支取（每笔限1次）留存金额是否达到起存金额满付实收、更换新存单；全部提前支取销户会计处理到期支取会计处理是否部分提前支取会计处理视同原存单本金一次全部支取，对留存金额按原存期、原利率和到期日另开具新存单。

①全部提前支取◆冲销对于采用实际利率法核算的整存整取定期储蓄存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额全部冲销，冲销利息的分录为：借：应付利息——定期储蓄存款应付利息（应予冲销的金额）贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×人（利息调整）（账面余额）贷或借：利息支出——定期储蓄存款利息支出（借贷方差额）◆支付本息借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（本金）应付利息——定期储蓄存款应付利息贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税按提前支取规定计算的应支付给存款人的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销。

②部分提前支取◆冲销对于采用实际利率法核算的整存整取定期储蓄存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额按比例冲销，冲销利息的分录为：借：应付利息——定期储蓄存款应付利息（应予冲销的金额）贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×人（利息调整）贷或借：利息支出——定期储蓄存款利息支出（借贷方差额）按提前支取规定计算的应支付给存款人的部分提前支取利息，若小于支取部分已计提的利息，则应将差额部分予以冲销。（账面余额的一定比例）◆办理部分提前支取借：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取×人（本金）

（全部本金）应付利息——定期储蓄存款应付利息（提前支取部分利息）贷：库存现金借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取×人（本金）（留存本金）应交税费——应交代扣利息税在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。部分提前支取时，若留存金额不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，留存部分到期时，按原存入日挂牌公告的整存整取定期存款利率计付利息；若留存金额低于起存金额，对该项整存整取定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。到期日如为法定节假日，可于节假日前最后一个营业日办理取款，手续上视同提前支取，利息按到期支取计算。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。（4）计息规定（略，与单位定期存款基本相同）

逐笔计息法2．零存整取定期储蓄存款的（重点注意与整整不同之处）开户时约定存期，按月存入定额本金，到期时一次支取本息的储蓄存款。零存整取定期储蓄存款起存金额：每月固定存额，¥5元起存，多存不限存期：一年、三年、五年如中途漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的金额，支取时按支取日挂牌的活期存款利率计付利息。与整存整取的不同手续上不同，开户时要填写打印申请书、存折利息计算采用积数计息法只能全部提前支取*（1）开户系统现金箱零存整取定期储蓄存款开户、存入交易打印申请书、存折、个人业务存款凭证审核借：库存现金

贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人身份证、开立个人银行账户申请书

（2）资产负债表日计提利息（利息计算方法与整整不同，分录相同）略

1）约定存期内计提利息的处理

采用积数计息法，每月月末计提利息的分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息累计日积数×开户日零存整取日利率

2）逾期后计提利息的处理每月月末，按累计日积数乘以计提日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计算应提利息。计提利息的会计分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息*（3）续存（每月存等额本金）注意下手续借：库存现金

贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人系统现金箱零存整取定期储蓄存款续存交易打印个人业务存款凭证（存款人签字）审核存折退存折、回单（4）支取和整整基本相同，略

1）到期支取存折系统现金箱零存整取定期储蓄存款到期支取交易打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单审核配款付现退回单◆补提利息借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息◆支付本息借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人应付利息——定期储蓄存款应付利息贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税

2）逾期支取利息＝到期利息＋逾期利息逾期支取的办理手续和账务处理与到期支取基本相同。

3）提前支取略部分提前支取◆冲销◆支付本息按提前支取规定计算的应支付给存款人的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销。借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人应付利息——定期储蓄存款应付利息贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税全部提前支取

*（5）计息规定与计息公式积数计息法利随本清

1）到期支取利息计算按开户日挂牌的零存整取利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。累计计息日积数＝∑（每次存款金额×存期日数）（注意，公式形式和单位活期存款的有不同，但计算结果是一样的）利息＝累计计息日积数×日利率存款日至到期日前一日开户日挂牌的零存整取利率（换算为日利率）

2）逾期支取利息计算利息＝到期利息＋逾期利息逾期利息＝存款本金最后余额×逾期日数×支取日活期日利率

3）提前支取利息计算累计计息日积数＝∑（每次存款金额×存期日数）存款日至到期日前一日利息＝累计计息日积数×支取日活期日利率3．整存零取定期储蓄存款的核算存入时约定存期和支取期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次等额支取本金，到期时一次支取剩余本金和利息的储蓄存款。整存零取定期储蓄存款起存金额：¥1000元存期：一年、三年、五年支取期限：一个月、三个月、半年一次或其他期限

（注：本金应能被支取次数整除）

（1）开户（手续和零存整取相同）系统现金箱整存零取定期储蓄存款开户、存入交易打印存折、个人业务存款凭证审核借：库存现金

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人身份证等

（2）资产负债表日计提利息（与零存整取相同）略

1）约定存期内计提利息的处理采用积数计息法，每月月末计提利息的分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息累计日积数×开户日整存零取日利率

2）逾期后计提利息的处理每月月末，按累计日积数乘以计提日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计算应提利息。计提利息的会计分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息*（3）分次支取本金借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人

贷：库存现金存折系统现金箱整存零取定期储蓄存款分次支取交易打印个人业务取款凭证（存款人签字）审核配款退存折、回单付现全部提前支取部分提前支取全部提前支取时，按提前支取的规定计付利息。先冲销利息，然后办理本息支付。存折系统现金箱整存零取定期储蓄存款到期结清交易打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单审核配款付现退回单◆补提利息借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息◆支付剩余本金和利息借：吸收存款——定期储蓄存款—整存零取×人（最后取本金额）应付利息——定期储蓄存款应付利息贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税（4）到期结清（与零存整取、整整基本相同，本金数不同，略）整存零取逾期支取的处理手续与到期结清基本相同，其核算略。（5）计息规定与计息公式（与零存整取基本相同）略采用积数计息法，其基本计息公式为：利息＝累计计息日积数×日利率到期支取时，以到期日累计计息日积数乘以存入日挂牌的整存零取利率（换算为日利率）计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。逾期支取时，分别计算到期利息和逾期利息。到期利息按前述规定计算；逾期利息按存款本金的最后余额与逾期日数及支取日挂牌的活期存款利率（换算为日利率）计算。全部提前支取时，按照实际存期计算累计计息日积数，以累计计息日积数乘以支取日挂牌的活期存款利率（换算为日利率）计付利息。具体分以下几种情况：4．存本取息定期储蓄存款的核算存入时约定存期和取息期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次支取利息，到期时一次支取本金和剩余利息的储蓄存款。存本取息定期储蓄存款起存金额：¥5000元存期：一年、三年、五年支取期限：一个月或几个月一次，存款人与银行约定。

注：取息日一般为开户日的对日，无对日的为月末日。

（1）开户（手续与零存整取基本相同）系统现金箱存本取息定期储蓄存款开户、存入交易打印存折、个人业务存款凭证审核借：库存现金

贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人身份证等

（2）资产负债表日计提利息（计算利息的方法和整整相同）

1）约定存期内计提利息的处理采用逐笔计息法，每月月末计提利息的分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息合同本金×存入日存本取息利率

2）逾期后计提利息的处理每月月末，计提利息的分录为：借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息*（3）分次支取利息（与前面几种都不同）借：应付利息——定期储蓄存款应付利息

贷：库存现金应