第三章应收票据

应收票据应收票据的核算1、商业承兑汇票2、银行承兑汇票1、带息2、不带息账务核算1、因销售商品收到对方的商业汇票时：借：应收票据—XX单位贷：主营业务收入（或其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）库存现金（或银行存款等）收入价款增值税额代垫费用2、票据到期，收到汇票款时：借：银行存款贷：应收票据—XX单位3、票据到期，收到汇票款时：借：应收账款—XX单位贷：应收票据—XX单位商业承兑汇票，银行承兑汇票无需做此处理例题分析例题1书本P43不带息商业汇票例题2带息商业汇票：长江公司2012年9月1日出售商品给甲公司，发票注明价款10万元，增值税销项税1.7万元。收到甲公司商业承兑汇票一张，期限6个月，票面年利率为5%1、收到票据2、2012年底按年计提利息3、票据到期收回票款1、借：应收票据—甲公司117000

贷：主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）170002、2013年末提利息，利息=117000*5%*4/12=1950元借：应收票据——甲公司1950

贷：财务费用19503、到期票款金额=117000（1+5%*6/12)=119925元2013年2月末计提票据利息=117000*5%*2/12=975元借：银行存款119925

贷：应收票据——甲公司118950

财务费用975练习题华联公司2010年出售商品给A公司，发票注明价款20万元，增值税销项税3.4万元。收到A公司商业承兑汇票一张，期限6个月，票面年利率为5%1、收到票据2、2010年底按年计提利息3、票据到期收回票款1、借：应收票据—A公司234000

贷：主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）340002、2010年末提利息，利息=234000*5%*4/12=3900元借：应收票据——甲公司3900

贷：财务费用39003、到期票款金额=234000（1+5%*6/12)=239850元2011年2月末计提票据利息=234000*5%*2/12=1950元借：银行存款239850

贷：应收票据——A公司23790

财务费用1950票据贴现是指企业将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行按一定利率，从票据到期值中扣除由贴现日至到期日的利息后，将剩余票款存入企业存款户。签发日贴现日到期日票据持有天数票据贴现天数贴现利息=票据到期值*贴现日利率*贴现天数贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现天数：“算头不算尾”贴现利息应收票据贴现的核算1、5月1日签发的商业汇票，7月5日到期，则该票据的持有天数？

知识储备2、带息的商业汇票，面值为100000元票面利率为8%,90天到期，则到期值为多少？票据持有天数=31-1+30+5=65（算尾不算头）到期值=100000*（1+8%*90/360）

=102000元应收票据贴现的核算例题1：

A企业收到购货单位交来的2010年12月31日签发的带息商业汇票一张，金额300000元，承兑期5个月。2011年1月31日持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%，票面利率4%，按月计提利息。2011年1月31日计提利息：11年1月31日贴现的分录：利息=300000*4%/12=1000元借：应收票据——x公司1000

贷：财务费用1000到期值=300000*（1+4%*5/12）=305000元贴现息=305000*5%*4/12=5083.33元贴现所得=305000-5083.33=299916.67元借：银行存款299916.67

财务费用5083.33

贷：短期借款305000若是银行承兑汇票，贷方为应收票据2011年1-4月已提利息，最后一月利息未提。2011年5月31日票据到期，承兑人按期付款。应收票据贴现的核算借：短期借款305000

贷：应收票据（应收账面价值）304000

财务费用（未结算入账利息）1000若：利息已计提完，票据到期承兑人无力支付；借：应收账款305000

贷：应收票据（应收账面价值）305000借：短期借款305000

贷：银行存款