《会计师事务所审计风险研究7500字（论文）》

会计师事务所审计风险案例分析报告2273摘要 42273一、引言 510189二、注册会计师审计风险的研究基础 56861（一）审计风险概念 521175（二）审计风险的表现形式 6142521.承接任务中产生的风险 6256942.制定计划不严谨产生风险 616673.审计费用收取中存在的风险 6139754.应对重大错报风险 6300215.编制审计报告结算中存在的风险 721803三、J会计师事务所审计风险分析 71944（一）J会计师事务所简介 718470（二）审计风险控制现状 8216081.业务承接阶段 814242.审计计划阶段 8289973.审计实施阶段 8281084.审计报告阶段 916818四、J会计师事务所审计风险存在的问题 94160（一）审计费用偏低 94544（二）审计人员执业素质较低 108692（三）注册会计师的专业能力不强 1024236五、完善J会计师事务所审计风险的对策 117738（一）规范审计收费 111376（二）加强人员与技术培养 1124751.加强审计人员自身素质 1135892.加强人员技术掌握 1120985（三）加强业务流程管理 12176661.加强操作性管理 12228892.规范审计业务流程 125407结论 1329419参考文献 14摘要随着市场经济的不断发展，企业面临的内外部环境越来越复杂。此外，近年来，“绿色地球”、“安然”、“盈光峡”等审计事件，审计风险也逐渐受到广泛关注。如何有效识别审计风险，采取有效措施防范审计风险的提前发生，已成为我国会计师事务所面临的又一个挑战。企业为了完成年度财务计划，采取多种方式增加利润。注册会计师作为企业的经济监管者，需要不断过滤会计信息，确保会计信息的真实性和有效性。然而，审计风险存在于注册会计师执业过程的各个环节。因此，我们需要充分了解注册会计师执业过程以及审计风险的特点和成因，采取有针对性的措施，合理有效地降低审计风险。本文阐述了国内外审计风险研究的现状，进而了解了审计风险的概念和表现形式。分析了J会计师事务所注册会计师审计风险控制的现状和存在的问题，对加强人员和技术培训，加强业务流程管理，提高注册会计师审计的独立性和规范性提出了建议。应采取相应的解决方案，如审计费用。关键词：审计风险；注册会计师；审计现状

一、引言近年来，我国市场经济的不断发展，审计业也在迅速发展。社会审计在市场经济中发挥着越来越重要的作用，已成为社会公众监督经济市场健康发展和经营活动良好运行的重要手段。随着市场经济的不断发展，会计师事务所审计项目越来越复杂，审计风险也越来越大。会计师事务所要在目前的社会长期存活，就要注意有关业务的业种动态信息，了解审查工作的危险要素，积极制定防范及管理危险控制措施。在实际工作中，一般存在着不重视审计质量控制的问题。很多会计师事务所只重视眼前的经济利益，不能准确区分审计单位的不合理要求和妥协、质量控制的重要地位。为了追求利益，与审计单位保持关系，审计事务所无视了审计质量控制的重要性。部分注册会计师也了解被审核单位的财务状况，对被审核单位存在的问题不予理睬，仍在审核报告上无保留地签字。这些行为都反映了会计师事务所质量控制存在的问题和质量控制体系的不完善。本文选择的J会计师事务所位于江苏省南京市。这是一家小型会计师事务所。目前，对会计师事务所审计风险管理的研究尚不充分，审计风险防控中存在的问题有待进一步探讨。J会计师事务所作为一家小型会计师事务所，项目审计风险管理存在流程不完善、内部控制制度执行不到位、审计服务收费不合理、人力资源管理不到位、组织缺陷、注册会计师独立性不强等问题。给我国注册会计师的发展带来了巨大的挑战。给J会计师事务所带来巨大的审计风险。有效防范风险，提高审计效率，是企业长期生存的首要任务。二、注册会计师审计风险的研究基础（一）审计风险概念随着社会的快速发展，21世纪市场经济的竞争也在加剧。在这种情况下，科学技术的发展发生了巨大的变化。在社会生活中，作为一个相对基本的细胞体，企业的作用不容忽视。当企业与经济环境、行业状况等存在一系列关系时，如果涉及到化学反应，并且化学反应在增加，则财务报表将受到很大的影响。一个好的注册会计师必须对这些影响给予足够的关注，同时保持正确的态度来认识它们。在理解过程中，注册会计师也必须对财务报表有深刻的理解。在蒙哥马利审计中，作者还指出，为了使审计工作有效进行，审计人员必须接受相应的风险。然而，学术界对风险和审计风险的解释却不尽相同。（二）审计风险的表现形式1.承接任务中产生的风险目前，审计行业的竞争非常激烈。为了扩大市场，抢占市场份额，增强竞争力，审计人员没有对被审计单位进行严格的审计，没有考虑被审计单位的诚信，单纯追求经济利益和市场份额，缺乏风险控制意识，使审计人员能够提高工作水平。为了实现绩效工资在实际工作中以完成任务为第一追求，忽视工作质量。审计人员虽然不属于被审计单位，但其收入实际上是从被审计单位取得的，因此可以坚持公平原则，增加风险。2.制定计划不严谨产生风险在实施正式的审计程序之前，审计人员应根据日常工作的标准制定详细的审计计划。审计工作作为审计工作的基本模式，受到成本的制约。为了吸引客户尽快完成工作，审核员经常不审核本单位的实际情况。虽然有些单位存在较大的经营风险，但审计人员会尽力做到这一点。任务完成快，没有详细调查，制定的审计计划也会有许多细节被忽略，这增加了审计的风险。3.审计费用收取中存在的风险\o"添加到收藏夹"如前所述，审计行业的竞争非常激烈。为了抢占市场份额，吸引客户，公司将简化审计流程。为了赢得更多的客户，增强自身的市场优势，一些审计人员会故意降低审计成本，而审计人员愿意看到这种情况，他们可以投资于企业的成本。例如，这是一种恶性竞争，审计费用的损失只能以其他方式收回，而成本节约是一种比较普遍的情况。在实际审计工作中，许多过程都会被忽视，审计人员往往无法收集到全面、充分的证据，导致审计过程的许多环节不准确，增加了审计风险。4.应对重大错报风险审计行业非常严格。在行业内，注册会计师在评估财务报告重大错报风险后，应当根据其专业判断进行审计。但在实践中，由于缺乏全面的证据，审计人员往往无法保证审计工作的质量。审计工作最繁琐的部分是库存监管的实质性程序。通常情况下，审计人员只会引入实际存在的存货。已经进行了调查，但对其来源和价值没有明确的判断。例如，虽然有些存货已经过检查，但无法确定它们是否存放在其他企业中。如果审核员没有通知他们，审核员就不会知道。5.编制审计报告结算中存在的风险审计人员未经仔细调查，就无法发现许多证据。实际上，审计员并不了解所有的限制。如果是其他企业存放的存货，被审计单位根本不告知或者可以隐瞒；有些证据，如被审计单位有重大投诉，往往不能向审计单位报告，这些原因更是审计风险的典型原因。三、J会计师事务所审计风险分析（一）J会计师事务所简介J会计师事务所成立于1983年12月。是由中国一批高级注册会计师投资设立的具有H股审计资格的大型全国性专业会计中介服务机构。收入规模超过10亿元，综合实力居全国前三位。J是中国注册会计师行业党委委员、中国审计准则委员会委员、中国会计准则委员会委员、中国证券监督管理委员会股票发行审计委员会委员。J拥有30多年丰富的专业经验和强大的专业服务能力。经过30年的发展，J加强了内部治理建设，在审计、工程咨询、税务代理、会计咨询、会计培训等平台上，建立了科学、合理、规范、健全的组织结构。J会计师事务所拥有一批专业人才，专业领域包括审计、评估、财务、税务、会计、管理咨询、投融资、工程造价等，98%以上的人员具有本科学历。质量管理委员质量管理委员股东会所长副所长审计业务部审计一部审计二部审计三部业务咨询行政部综合部财务部图1J会计师事务所部门及组织结构图（二）审计风险控制现状1.业务承接阶段J会计师事务所成立了由审计行业资深专家和经验丰富的骨干人员组成的专门的业务风险评估小组。具有丰富的经营经验，建立了相应的风险数据库。在业务受理阶段，对于初次接触的被审计单位，由J会计师事务所的专家对被审计单位的业务环境、经营情况和以往审计记录进行详细调查和综合分析。在与风险评估团队协商后，他们将评估其业务风险，以确定是否与他们签订审计业余协议，并进行一些长期合作。对于继续审计的单位，评估组将密切关注各方面的变化，以判断是否保持业务联系。2.审计计划阶段在专家组对审计业务进行检查验收后，J会计师事务所将根据本单位实际情况成立专项审计项目组。项目团队对其合作伙伴负责。根据专家组的调查结果和建议，审计项目组将进一步调查该单位的环境和运行情况。接下来，项目组将制定相应的审计计划。3.审计实施阶段在审核实施阶段，下面提到的审核项目组将制定具体的审核策略，并在计划周密的计划下安排具体的审核工作。在实际实施过程中，项目合作伙伴和质量监督管理委员会共同对被审计单位的审计工作进行监督检查。项目经理对整个过程进行监督，并定期向总经理汇报。审计工作的进展是尽可能避免各环节风险的发展，将风险控制在可控范围内。项目现场负责人复核项目现场负责人复核部门经理复核质量监管部门技术复核项目总负责人复核图2J会计师事务所四级质量风险防范流程4.审计报告阶段审核程序实施后，项目组对当天进行总结，编制审核总结报告，包括审核过程中发现的风险，提出相应的改进措施和降低风险的方法，并提交质量监督管理委员会审核。并提出质量审核意见，最后交给总会计师。教师出具审计意见和报告。接受审计委托阶段接受审计委托阶段初步审计风险阶段制定审计策略阶段事实审计程序阶段完成审计工作阶段出具审计报告阶段出事阶段审计审计执行阶段审计完成阶段质量监督管理委员会图3J会计师事务所审计风险控制体系四、J会计师事务所审计风险存在的问题（一）审计费用偏低低审计成本是影响J会计师事务所注册会计师行业发展的主要因素之一。由于会计师事务所能够获得的经济报酬相对较低，其项目审计的人力、物力资源自然相对有限，审计质量自然得不到保证。为了吸引顾客，同一行业会有竞争，相互降价并不少见。这种情况的存在，反映了J会计师事务所现任注册会计师对审计风险的认识不深，只考虑了直接利益，没有充分认识到如果审计风险没有得到有效控制，可能导致审计失败。（二）审计人员执业素质较低职业素质主要包括谨慎态度、专业能力和应有的审计职业道德。从业人员是否具有适当的审慎态度、必要的职业能力和职业道德，决定了他们在执业过程中是否会犯更大的错误，直接影响审计风险的发生。其中，职业能力对审计风险的影响最大。审计是一项非常专业和熟练的工作。它不仅要求相关人员具备扎实的会计、审计、税务、法律等基本能力，而且具有丰富的实践经验、较强的专业评价能力和准确的综合分析能力。注册会计师应当严格遵守职业道德，包括职业纪律、业务水平和职业责任。但从我国审计行业的总体情况来看，注册会计师在我国的职业道德普遍较低，不仅严重制约了我国审计事业的发展，而且阻碍了审计职能的充分发挥，损害了投资者和债权人的利益，甚至威胁到注册会计师的长远发展。影响我国经济的稳定和社会经济秩序。如果相关人员的专业能力不强，职业道德水平不高，很难准确评估会计相关凭证等数据中反映的客户活动本质，那么审计风险很容易无意中发生。近年来，J会计师事务所大量专业人员的流失，导致了审计人员专业技能的下降和工作的失职。为了完成审计工作，他们敷衍、规范、不充分地执行了审计程序，增加了审计检查的风险。（三）注册会计师的专业能力不强J会计师事务所的注册会计师在工作中熟悉审计业务流程，但对其他方面了解不多。因此，当会计师事务所在一个陌生的行业进行审计时，会遇到一些问题，因为缺乏熟悉会留下一些问题有待发现，从而导致审计工作的偏差。J会计师事务所存在的问题一般有三个方面：一是在不调查、不了解审计单位的情况下，盲目接管客户的审计任务，受巨额审计资料的诱惑，造成风险；二是工作粗心大意，明知可能造成问题，但确实存在。不要尝试。第三，在不了解客户单位在行业中的地位和环境的情况下，我们无法在审计过程中进行全面、清晰的分析，缺乏注册会计师的个人资格，缺乏经验和错误的结论，从而导致审计风险。五、完善J会计师事务所审计风险的对策（一）规范审计收费为了实现对审计费用的监管，我们需要掌握审计费用的构成。一般审计费用主要包括三部分：一是产品费用，即审计程序和审计报告的费用；二是预计损失费用，主要是诉讼损失费用；三是正常利润和收入。会计审计费用应以资产或总额作为具体参考，在考虑客户审计的复杂性、诉讼费用、企业利润等因素的基础上，制定相应的费用标准。有关会计师事务所必须按照国家规定的收费标准收取费用。严禁同行业恶意低价定价，促进审计市场健康发展。（二）加强人员与技术培养1.加强审计人员自身素质第一，审计法遵循不懈的追求，具有强烈的责任心和奉献精神，具有强烈的责任心和奉献精神，审计事业和审计爱心。良好的职业道德，为了消除一切干扰，主动行使权利。客观主义，真理就是真理。第二，我们应该严格工作。必须建立强有力的程序意识。审计程序合法，法定程序执行的行政执行行为无效。监测问题不是点的大小，而是自然问题。因此，它应该是主观的、简单的、充分的参与。审计的方向不应放过任何痕迹。一切都是纵向审计的线索。注意审核方，彻底检查。第三，建立检查组成员之间的协调关系。具体项目审核、审核组，尤其是审核，项目质量不在个人层面。审计团队的智慧代表着整个审计团队的质量和能力，以及审计团队共同努力的结果。因此，评审小组成员没有“一个想法”和“与之分离”。他们互相交流，讨论问题，寻找线索。2.加强人员技术掌握评审员的“实施和应用”。审核内容、审核目标是可以理解的。不仅领导汇报工作，被审计单位或调查单位的审计内容，对审计目标和审计意图的理解，和谐审计关系，为监督执法创造良好的环境。资格证书和职称是提高职业技能的有效途径。这些专业考试很受欢迎，甚至许多非雇员都渴望获得证书。因此，考试备考系统的审核员致力于其知识的地位和工作技能。学习效果好、工作热情高提高了员工的素质。它不仅在金牌资格考试中，而且在社会的认可中。自我信息和有效员工的专业技能和效果也非常突出。此外，应更新和整合重要的审计专业知识，加强和改进审计技术和方法的研究能力。要有自信，不要偷懒，注意时刻更新知识。（三）加强业务流程管理1.加强操作性管理制定科学合理的审计计划，划分项目管理。企业应根据每个审计项目的具体情况，详细规划审计的范围、重点、程序、方法和分工，使注册会计师必须遵循，并在审计质量评价的基础上，减少监督的可能性，规避审计风险。建立职业指导机制，最大限度地规避审计风险。企业可以建立职业指导机制，确保注册会计师的情况超出其知识范围，及时获得咨询服务和适当的业务指导。例如，可以邀请法律、经济、技术等领域的专家担任审计技术顾问，使审计人员能够在决策和判断背后拥有权威的专业人员，从而提高审计风险结论的强度。2.规范审计业务流程在经营阶段，注册会计师与被审计单位保持充分的沟通，了解潜在的财务风险和经营风险，然后决定是否开展业务。坚决的风险审计项目是不可接受的。发生重大变更时，被审计单位或者变更（如变更管理或者重大法律纠纷）应当重新评估重大错报风险，并根据风险评估结果，考虑是否继续经营。被审计单位内部控制制度薄弱。会计凭证和不完整的会计科目太不确定。审计环境不是基于审计工作的发展，特别是风险和审计计划。该单位可以在不经审判或拒绝评论的情况下完成其账目，然后对其工作进行审计。在审计实施阶段，必须确定审计标准，建立健全风险责任追究制度，明确责任。从风险控制的角度，建立健全内部管理责任制。其基本内容是明确各级审计机关的职权。对一些事情要有监督和指导，对不合理的经济活动要加以限制和遏制。对违法者进行考核。问题可以反映在时间上，责任可以区分。它不仅可以降低审计风险，而且可以提高成本节约的效率。当出现问题时，通过对偏离标准的财务指标的实际水平进行及时有效的分析，可以将控制与正常或异常区分开来，并加以纠正。根据偏差产生的原因，加强对控制措施的研究，并付诸实施。在注册会计师出具审计报告阶段，不合格审计报告、审计报告等审计风险类型的注册会计师的审计风险相对较小。注册会计师应当根据整体财务报表的严重程度和类型，确定审计意见的有效性，但不得因压力不合格而出具不愿出具的审计报告。只有具备较强的风险意识和对审计风险的足够重视，审计风险管理才是关键和个人相关事项，才能实现风险控制的目标。同时，决策、审计报告、审计等审计文件不得有以下错误：一是表述不清；二是适用法律、法规和规范；三是评价不当；四是审计程序执行不符合要求。结论随着经济的发展，会计师事务所日趋成熟。但在这一时期，也存在着一系列问题：例如，企业和企业没有充分考虑企业的领导责任，审计质量控制体系的实施效果不好，人力资源管理也存在问题，人才招聘激励体系需要改进等等，都导致我国会计师事务所审计质量低下。它也受到了不利影响。针对J会计师事务所存在的问题和原因，提出了一些建议，以帮助J会计师事务所审计质量控制。本文主要研究中小型会计师事务所，以J会计师事务所为例，可能缺乏普遍性和代表性。同时，笔者对J会计师事务所审计质量控制的建议还处于理论阶段，目前尚未在J会计师事务所实施。因此，这些建议在企业实际运营中的有效性是无法检验的。本文比较浅薄，难免有不足之处。希望在今后的实践中，我们能做更多深入的研究和改进。参考文献[1]DeangeloLE.Auditorindependence,‘lowballing’,anddisclosureregulation[J].JournalofAccountingandEconomics,1981,3(2):0-127.[2]TitmanS,TruemanB.Informationqualityandthevaluationofnewissues[J].JournalofAccounting&Economics,1986,8(2):0-172.[3]SuttonSG,LampeJC.AFrameworkforEvaluatingProcessQualityforAuditEngagements[J].Accounting&BusinessResearch,1991,21(83):275-288.[4]TrotmanCKT.TheRelationshipbetweenKnowledgeStructureandJudgmentsforExperiencedandInexperiencedAuditors[J].TheAccountingReview,1991,66(3):464-485.[5]朱晓培.中小会计师事务所审计风险控制问题研究[D].南京审计学院,2015.[6]潘蓉.会计师事务所审计风险分析[J].现代商业,2012(35):265-266.[7]王晓燕.会计师事务所内部治理优化及评价指标建议[J].会计之友,2011(27):103-105.[8]郭义民.审计风险控制问题探讨[J].审计与理财,2012(11):24-25.[9]王佳羽.会计师事务所的审计风险及其防范研究[D].2016.[10]樊翠云，刘炜.会计师事务所审计风险防范与控制[D].内蒙古科技与经济，2013.[11]刘凤环.我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策[D].企业研究，2013.[12]钟锋.审计风险防控机制的基本构成[J].审计月刊，2012(12)：14-17.[13]潘芳芳.大数据时代下我国注