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文档简介

第十章

所有者权益及损益

的核算第十章所有者权益及损益的核算第一节所有者权益的核算第二节损益的核算第三章利润及利润分配的核算第一节所有者权益的核算一、股本二、资本公积三、盈余公积四、一般风险准备五、未分配利润一、股本1、国家持股2、国有法人持股3、其他内资持股4、外资持股二、资本公积1、股本溢价2、其他资本公积权益法下被投资单位其他所有者权益变动可供出售金融资产公允价值变动其他三、盈余公积1、法定盈余公积2、任意盈余公积四、一般风险准备为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，金融企业应提取一般风险准备作为利润分配处理，并作为股东权益的组成部分。一般风险准备的计提比例由金融企业综合考虑所面临的风险状况等因素确定，原则上一般风险准备余额不低于风险资产期末余额的1%。五、未分配利润1、年初未分配利润加：本年归属于母公司股东的净利润减：提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取一般风险准备金发放现金股利转作股本的普通股股利2、年末未分配利润第二节损益的核算一、营业收入二、营业支出三、营业外收支四、所得税费用一、营业收入（一）利息净收入

1、利息收入存放同业存放中央银行拆出资金发放贷款和垫款

——企业贷款

——个人贷款

——贴现买入返售金融资产债券投资其他2、利息支出同业往来向中央银行借款吸收存款卖出回购金融资产发行债券（二）手续费及佣金净收入1、手续费及佣金收入结算与清算手续费代理业务手续费信用承诺手续费银行卡手续费顾问和咨询费其他2、手续费及佣金支出（三）投资收益

1、按成本法核算的长期股权投资收益

2、按权益法核算的长期股权投资收益

3、债券买卖差价

——交易性债券

——可供出售债券

4、自营黄金净损益

5、其他收益（四）公允价值变动损益

1、为交易而持有的金融工具

2、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具

3、衍生金融工具（五）汇兑及汇率产品净收益汇兑及汇率产品净收益包括与自营外汇业务相关的汇差收入、外汇衍生金融工具产生的已实现损益和未实现的公允价值变动损益以及外币货币性资产和负债折算产生的汇兑损益。（六）其他业务收入二、营业支出（一）营业税金及附加

1、营业税

2、城建税

3、教育费附加（二）业务及管理费

1、员工工资、奖金、津贴和补贴

2、福利费

3、社会保险费

4、住房公积金

5、工会经费和职工教育经费

6、租赁费

7、折旧及摊销费

8、电子设备运转及维护费

9、税金

10、其他业务费用（三）资产减值损失

1、拆出资金减值损失

2、贷款减值损失

3、可供出售金融资产减值损失

4、持有至到期投资减值损失

5、长期股权投资减值损失

6、固定资产减值损失

7、抵债资产减值损失

8、在建工程减值损失

9、其他资产减值损失（四）其他业务成本三、营业外收支四、所得税费用

1、当期所得税费用

2、递延所得税（收入）费用第三章利润

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