基础-全-讲义整章16zksj lsnjc第十一章生产与存货循环的审计

第十一章生产与存货循环的审讲解内本章考情分4611（11-1表11- 号存货监盘简答题2015（卷Ⅰ（1）2015（卷Ⅱ（2）2014（卷Ⅰ（1）2014（卷Ⅱ（1）2016年主要变，（P258倒数第3段修订后）会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和认定，也能提供部分审计。此外会计师还可能再存货监盘中获取有关存货所，考点产与存货循环的（五）产成单在内部怎么流转。生产车间接到生产通知单后由车间编制日生产加工指令单经生产经理生系统会计主管对存货管理信息系统审核无误后该系统自动生成记账凭证并过账至生。仓库部门根据产成品的品质特征分类存放并填制产成品分类存放填制产成品出库单一般一式，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开的依据（产成品出库单内部流转。第二节生产与存货循环的内部控制和控制测表11-（管理层（管理层（会计师（会计师的进行的（经过特别或一般：点的恰当：（管理层（管理层（会计师（会计师（（管理层（管理层（会计师（会计师（管理层（管理层（会计师（会计师整性第三节生产与存货循环的实质性程图11-1【考点一】存货监盘作用（重点图11-2如果存货对财务报表是重要的，会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计：在存货盘点现场实施监盘（除非不可行，比如对会计师安全有的地点，教据。此外，会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所的部分审计。 【答案】 订，故选项B错误）。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序（见P265第5段，故选图11-2图11-3管理层讨论其存货盘点程序时，会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地存货盘点的理想时间是财务报表日。如在财务报表日以外的其他日期盘点，会计如果被审计单位的存货存放在多个地点，会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点（包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。根据具体情况下的风险评估结果，会计 ，检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细，了解被审计单位可用于在获取完整的存货存放地点的基础上，会计师可以根据不同地点所存放如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，会计师在检查被监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。同时，在连续审计中，会计师可【提示】P332利用专家的工作。【例•2015·卷II·单选题】如果会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风 【答案】【解析】如果会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计，检查存货的数量是否真实完整，是否归属图11-3第三节生产与存货循环的实质性程【考点三】存货监盘程序（重点11-4生产或收发货物。这种情况下，会计师可以根据被审计单位的具体情况考虑其无法停否得到执行。同时，会计师可以向管理层索取盘点期间存货移动相关的记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料，以为监盘结束的后续工作提供。在对存货盘点结果进试时，会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存性的审计。即： P1638-1一方面，会计师应当查明抽盘差异的原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范在被审计单位盘点存货前，会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存对所不属于被审计单位的存货，会计师应当取得其规格、数量等有关资料，在存货监盘过程中，会计师应当根据取得的所不属于被审计单位的存货的有表11- 通常无，但在盘点时会做通常既无也不做标记。使用磅秤测量的存在监盘前和监盘过程中均应检验体存货等在盘点时通常难以识别和确在估计存货数量时存在。在确定存货质量时存在号的列表加以确定。在在。；；【例•2010·简答题】A会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：针对上述（1）至（6）项，逐项是否存在不当之处。如果存在，简要说明理假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，A会计针对要求是否连续编号，查明已的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇录进行核对。针对要求【考点三小结】存货监盘程序（重点11-4第三节生产与存货循环的实质性程对会计师带来不便的一般因素不足以支持会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的、时间或成本等事项本身，不能作为会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计的正当理由。查盘点日后出售（的产成品存货）或盘点日之前取得或的特定存货（如原材料）的文【【——在审计报告中非无保留意见》的规定非无保留意见如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当另择日【例•2014·II·多选题】下列有关存货监盘的说法，正确的有（如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当实施替【答案】【解析】如果存货存放在不同地点，会计师的监盘不是要求覆盖所有存放地点，而存货性质特殊）的存放地点（C。如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点程序（选项D。如果由第保管或控制的存货对财务报表是重要的，会计师应当实施下列一项获取其他会计师或服务机构会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保考虑到第仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计，可以事先计划和安排存货（包括舞弊风险）的评估，并计划和实施适当的审计程序，例如检查被审计单位和第所签署的存货保管协议的相关条款、复核被审计单位及评价第工作的程序等。【例•2014卷I·ABC会计师201320131231分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已的表单是否均已收回，并与存货盘点汇针对要求⑤获取其他会计师或提供仓储服务的第的会计师针对第用以保证存11-1【例•2004•单选题】A会计师负责审计甲公司2015年度的财务报表。甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，