2023年临桂县审计系统事业单位招聘笔试题库及答案解析

PAGEPAGE432023年临桂县审计系统事业单位招聘笔试题库及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以()。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查答案：A解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证;对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证;对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。2．国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是()。A、不定期审计B、定期审计C、初次审计D、再次审计答案：B解析：定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如1年、2年、5年)进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。3．应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是()。A、确定应付账款期末余额变动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款答案：C解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证;D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。4．被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点答案：B解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。5．被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。A、国库B、财政专户C、审计专户D、单位账户答案：B6．下列审计证据中，属于环境证据的是()。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况答案：D解析：审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据;B项属于口头证据。7．审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是()。A、除……可能产生的影响外B、除……所述事项产生的影响外C、由于上述措辞D、受……影响答案：A解析：C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。8．审计机关实行审计业务质量检查制度，对其()的审计业务质量进行检查。A、业务部门、派出机构和下级审计机关。B、业务部门、派出机构C、业务部门和下级审计机关D、业务部门答案：A9．下列属于国家审计的审计报告的是()。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告答案：A解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。10．下列有关审计程序的种类说法中错误的是()。A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制答案：B解析：函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。11．审计管理要服从于()。A、审计主体B、审计客体C、审计人员D、审计目标答案：D解析：审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。12．在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是()。A、账目基础审计B、制度基础审计C、系统基础审计D、风险基础审计答案：A解析：账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。13．下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是()。A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化答案：B解析：对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。14．被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是()。A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。15．关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是()。A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因答案：A解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。16．以下对内部审计人员的要求，在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是：()。A、保持职业敏感B、接受后续教育C、考取职业资格D、全面关注风险答案：B17．审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。A、检查异常供应商的验收单和其他凭证B、抽查上季度已付款业务的审批手续C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D、抽查验收单据，追查付款审批文件答案：A解析：采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。18．在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行()。A、对审计事项中的全部项目进行审查B、审计抽样C、审计抽查D、选取特定项目进行审查答案：B19．为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是()。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单答案：D解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。20．下列描述中，违反保密原则的是()。A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D、向有关监管机构报告发现的违法行为答案：C解析：C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。21．下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。22．信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的：()。A、审查和评价B、设计和运行C、审计和评估D、组织和管理答案：A23．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是()。A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责B、未经授权改变系统或程序C、在决策时人为判断可能出现错误D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任答案：C解析：内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避;(3)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥;(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施;(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就不可能适用。24．对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论()。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为答案：D解析：抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。25．A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是()。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日答案：C解析：注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。26．对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是()。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;CD两项，《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。27．根据《内部审计人员职业道德规范》，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：()。A、发表文章B、长期培训C、职业实践D、学历教育答案：C28．A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况，A注册会计师的观点错误的是()。A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险C、从营业收入明细账追查到发运单D、向客户函证收货、结清价款时间答案：B解析：销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确;选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。29．审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为()。A、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录答案：C解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。30．审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：()。A、审计项目负责人B、内部审计机构C、被审计单位D、审计人员所在组织答案：D31．下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。A、财务数据的信息系统数量B、信息部门的结构与规模C、网络规模D、用户质量答案：D解析：选项D应该是用户数量。评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。32．审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是()。A、分析B、重新计算C、外部调查D、检查答案：A解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。33．属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量()。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。34．下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是()。A、定期审计和不定期审计B、国家审计、内部审计和社会审计C、授权审计和委托审计D、全部审计和局部审计答案：B解析：按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计;C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计;D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。35．内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：()。A、真实情况B、风险状况C、缺陷D、潜在风险答案：B36．银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表答案：D解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。37．函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实()。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性答案：C解析：函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。38．下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础答案：C解析：控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。39．审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于()。A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段答案：C解析：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险;②对内部控制进行内部控制测试;③对财务报表项目进行实质性测试;④重新确定重要性水平。40．将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()。A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。41．下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是()。A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B解析：函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生;C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因;D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。42．审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的()名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。A、审计组B、业务部门C、审计组长D、审计机关答案：D43．在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是()。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据答案：B解析：书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。44．有关应付账款函证程序表述错误的是()。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案：A解析：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。45．下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是()。A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预答案：C解析：选项A属于实物控制;选项B属于职责分离;选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。46．被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是()。A、每一笔应付账款明细账B、每一张付款凭单C、每一张付款凭单中的每一笔款项D、每一张现金付款凭证答案：C解析：企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。47．审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是()。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整;②材料采购费用分配比例是否合理;③材料采购成本是否合规、正确;④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。48．下列说法中，属于审计产生的前提条件是()。A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系答案：D解析：受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。49．下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案答案：B解析：国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：①组成审计组，送达审计通知书;②进行调查了解;③编制审计实施方案;④获取审计证据，进行审计记录;⑤检查重大违法行为。50．注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是()。A、无法表示意见B、保留意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见答案：A解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。二、多选题1．如要确定直接材料成本的金额准确性，实施的审计程序可能包括()。A、抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准B、抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确C、分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动D、检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当答案：ABC解析：直接材料费的审查要点包括：①直接材料耗用量的审查。审计人员应抽取部分领料单，注意领料单是否经授权批准、材料耗用量是否真实、是否存在多领未用材料未办理上述手续而虚增本期材料耗用量的问题。②直接材料计价的审查。审计人员可在调查、询问所用计价方法的基础上，抽取本期与上期“材料明细账”进行复算，分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动。③直接材料费用分配的审查。审计人员应抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确。2．下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。A、审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B、专门审计组织和人员C、审计组织内部各项管理D、审计人员素质和工作技能的控制答案：ACD解析：审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。B项属于审计质量控制的主体。3．ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有()。A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密答案：ABD解析：本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目的为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。4．下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有()。A、采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的B、对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产C、采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产D、查明有无任意改变成本计算方法的情况答案：ACD解析：产品成本计算的审查内容：①审查时应以企业生产特点和管理要求为依据，判明企业产品成本计算方法的合理性;②对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本;③对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量多步骤生产;④对采用分批法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产;⑤审查中还应注意查明有无任意改变成本计算方法的情况。5．审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有()。A、合并财务报表的合并范围审查B、合并工作底稿和抵销分录编制的审查C、合并财务报表编制格式正确性的审查D、合并财务报表附注的审查答案：ABCD解析：对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容包括：①合并财务报表的合并范围审查;②重视对个别财务报表的审计;③合并工作底稿和抵销分录编制的审查;④合并财务报表编制格式正确性的审查;⑤合并财务报表所列指标可信性的审查;⑥合并报表附注披露的审查。6．可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。A、所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门B、由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理C、由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理D、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性答案：ABD解析：采购与付款循环的内部控制包括：①职责分工。②信息传递程序控制，具体分为：a.授权程序;b.文件和记录的使用;c.凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;d.独立检查。③实物控制。C项，由采购部门请购，再由采购部门采购，违反了职责分工的要求，很可能发生采购部门的舞弊情况，内部控制存在重大缺陷。7．为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有()。A、被审计单位高级管理人员存在舞弊B、实施控制测试不符合成本效益原则C、被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上答案：ABCD解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师应选择实质性方案，选项ABCD均正确。8．在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有()。A、内部控制设置极不健全B、相关内部控制完全失效C、难以对内部控制的有效性做出评价D、内部控制比较健全有效答案：ABC解析：D项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平。9．下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有()。A、定期核对检查B、严格职责分工C、控制坐支规模D、严格财产实物控制答案：ABD解析：货币资金业务中的内部控制包括：①职责分工。②信息传递控制：a.授权程序;b.文件和记录的使用;c.监督控制。③实物控制。C项，在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。10．对存货跌价准备进行审查时，需要查明()。A、存货跌价准备的真实性B、存货跌价准备转销的合理性C、存货跌价准备会计记录的完整性D、本期计提存货跌价准备的金额答案：ABC解析：通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。11．当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有()。A、产品销售价格变动B、产品单位成本变动C、产品营销费用变动D、产品销售结构变动答案：ABD解析：毛利率变动可能存在的原因有：①售价变动;②产品单位成本变动;③产品总体结构变动;④产品销售结构变动。12．在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是()。A、该设备已提足折旧但仍在使用B、同类设备的市场价格上升C、该设备增加了改良装置D、该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整答案：CD解析：A项，提足折旧的设备应保持原值，同时不再计提折旧;B项，固定资产以历史成本计价，不因同类设备的市场价格上升而上升。13．关于审计证据的可靠性，下列表述中正确的有：()。A、内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠B、直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠C、经被审计单位加工处理后提交的审计证据比从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据更可靠D、原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠答案：ABD14．存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有()。A、存货储备增加或减少B、存货成本发生变动C、存货核算方法发生变动D、资产负债率发生变动答案：ABC解析：存货周转率的波动可能意味的情况包括：①存货数量大幅增加或减少;②存货成本项目发生变动;③存货核算方法发生变动;④存货跌价准备计提基础发生变动;⑤销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。15．为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有()。A、对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查B、向开户银行进行函证C、审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期D、查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前入账答案：ACD解析：审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方法包括：①检查支票(包括汇票等各种单据)收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误;③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。16．下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有()。A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发B、询证函应当以被审计单位的名义寄发C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所D、发出询证函的情况要形成审计工作记录答案：ABD解析：本题考查的是函证。询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。17．在风险评估程序中，实施分析程序的目的有()。A、了解被审计单位及其环境B、了解被审计单位内部控制C、评估财务报表层次重大错报风险D、评估认定层次重大错报风险答案：ACD解析：分析程序不能用于了解被审计单位的内部控制。18．审计机关审理机构的工作职责包括()。A、审查修改审计报告、审计决定书B、提出审理意见C、执行审计决定D、审计机关规定的其他职责答案：ABD19．下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有()。A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函答案：CD解析：A项，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款)的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。20．在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录的内容有()。A、项目质量控制复核人员及其复核的日期B、测试的具体项目或事项的识别特征C、审计工作的执行人员及完成审计工作的日期D、审计工作的复核人员及复核的日期和范围答案：BCD解析：并不是所有的审计项目都需要项目质量控制复核，只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期，所以选项A不正确21．审计整改检查报告的主要内容包括：()。A、检查时间、范围、对象、和方式B、被审计单位的整改情况C、其他有关单位的整改情况D、没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议答案：ABCD22．国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为()。A、长期审计计划B、中期审计计划C、审计项目计划D、审计方案答案：CD解析：审计计划可以按不同的标准加以分类。按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。ABC三项，按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2~5年的审计计划)和短期审计计划(年度审计计划)。23．与非统计