2021年注册会计师考试《审计》试题与答案

2021年注册会计师考试《审计》试题与答案

（最新版）

第1题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当深入了解企业的信息技术应用范围和性质

B.信息技术在被审计单位中的应用改变注册会计师制定审计目标的原则性要求

C.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师审计的内容

D.被审计单位对信息技术的运用影响审计线索

正确答案：B,

第2题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（）。

A.无论是内部专家还是外部专家，都受会计师事务所质量管理政策和程序的约束

B外部专家无需遵守保密条款

C.除非协议另作安排，苏蕾专家的工作底稿属于外部专家，不属于会计师事务所

D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和

目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

正确答案：C,

第3题（单项选择题）（每题1.00分）

下列情形或因素中，注册会计师确定实际执行的重要性时通常无须考虑的是（）。

A.首次接受委托执行审计

B.以前年度审计中识别出的已更正和未更正错报的数量和金额

C.连续审计项目，以前年度审计调整较少

D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

正确答案：B,

第4题（单项选择题）（每题1.00分）

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测

试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）o

A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所

有项目作为主要识别特征

C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

正确答案：B,

第5题（单项选择题）（每题1.00分）

在内部控制审计中。下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中。错误

的是（）。

A.注册会计师通常将超过实际执行的重要性的账户认定为重要账户

B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能

来源

C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

D.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

正确答案：A,

第6题（单项选择题）（每题1.00分）

在细节测试中运用非统计抽样方法，确定样本规模时采用公式估计样本规模，注

册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容

忍错报为125000元，保证系数为3.0,则注册会计师确定的样本规模是。。

A.65

B.90

C.128

D.322

正确答案：B,

第7题（单项选择题）（每题1.00分）

在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括。。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况

C.检查存货

D.盘点存货

正确答案：D,

第8题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于应收账款的说法中，正确的是（）O

A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定

B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意

见的审计报告

C.应收账款函证必须采用积极式函证方式

D.除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否

则，注册会计师应对应收账款进行函证

正确答案：D,

第9题（单项选择题）（每题1.00分）

下列与采购交易相关的内部控制中，与采购交易的“发生”认定最相关的是（）o

A.验收单均经事先连续编号并已登记入账

B.请购单、订购单、验收单和供应商发票一应俱全，并附在付款凭单后

C.定期独立检查验收单的顺序，确定每笔采购交易都已编制验收单

D.对计算准确性进行内部核查

正确答案：B,

第10题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会

计师

B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的

会计师事务所为后任注册会计师

D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为

后任注册会计师

正确答案：D,

第11题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（）。

A.导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项，需要列示在关键审计事项

中

B.如果沟通某些敏感信息可能会给被审计单位带来较为严重的负面影响，不宜在

审计报告中作为关键审计事项沟通

C.如果对财务报表发表无法表示意见，通常情况下，审计报告中不应存在关键审

计事项部分

D.对关键审计事项进行描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释，以使预期

使用者能够了解为何该事项是对审计最为重要的事项之一，以及这些事项是如何

在审计中加以应对的

正确答案：A,

第12题（单项选择题）（每题1.00分）

在评价未更正错报的影响时，下列说法中，错误的是（）o

A.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余

额或披露以及财务报表整体的影响

B.在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相

关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注

册会计师也可能将这些错报评价为重大错报

C.如果错报金额低于财务报表整体的重要性，则属于不重大的错报

D.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或

披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重

要性水平（如适用）

正确答案：C,

第13题（单项选择题）（每题1.00分）

以下有关比较信息的说法中，不恰当的是Oo

A.比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一

个或多个以前期间相关的金额和披露

B.对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度

C.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似

D.不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求一样，即要求列报对应数据的

同时也要列报比较财务报表

正确答案：D,

第14题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。

A.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为发表审

计意见的基砒！

C.Al果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会

计师的责任

D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师获取的其他审计证据

正确答案：A,

第15题（单项选择题）（每题1.00分）

下列针对期初余额审计的说法中，错误的是Oo

A.前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，如果该重大事

项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持

不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表

非无保留意见

B.前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，导致前任注册

会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也

不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见

C.注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报

D.上期存在审计范围受到限制，但在本期导致范围限制的事项已得到解决，那么

注册会计师在本期审计时就无须因此而发表非无保留意见

正确答案：C,

第16题（单项选择题）（每题1.00分）

下列情况中，不属于审计范围受到限制的是（）o

A.管理层阻止注册会计师对应收账款余额实施函证

B.被审计单位的会计记录已在火灾中烧毁

C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封

D.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据

正确答案：D,

第17题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关票据和印章管理活动中，不符合内部控制要求的是（）o

A.严禁一人保管支付款项所需的全部印章

B.企业的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管

C.出纳员个人名章应当交由财务负责人保管

D.企业各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节应当有明确的职责

权限

正确答案：C,

第18题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关审计报告要素的相关说法中，不恰当的是。。

A.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人

B.审计报告应包含标题为“形成审计意见的基础“部分

C.应当在出具的审计报告中注明会计师事务所详细通讯地址

D.审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章

正确答案：C,

第19题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项与治理层沟通的说法中，错误的是（）。

A.为了增加审计程序不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简

要沟通

B.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

C.管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

D.注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜

任能力和诚信问题等不适合与管理层讨论的除外

正确答案：C,

第20题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，涉及注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.该事项未被确定为关键审计事项

B.该事项未被确定为其他事项

C.该事项未被确定为导致注册会计师发表非无保留意见的事项

D.财务报表未按照通用目的编制基础编制，而是按照特殊目的编制基础编制

正确答案：D,

第21题（单项选择题）（每题1.00分）

针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）o

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些

文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这

些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的

财务信息和非财务信息

正确答案：B,

第22题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（）o

A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实

施时间越接近审计报告日越好

B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否

已对财务报表作出适当的调整

D.在财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事

实，也没有责任采取措施

正确答案：D,

第23题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉

B.当注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀

疑的要求

C.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或

满足于说服力不足的审计证据的理由

D.只有保持充分的职业怀疑，注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉，进而有

效地评估舞弊导致的重大错报风险

正确答案：B,

第24题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）o

A.当注册会计师将审计风险降低至零时，就获取了合理保证

B.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

C.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

D.财务报表审计要求注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证

正确答案：A,

第25题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）o

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

正确答案：A,

第26题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关抽样风险的说法中。错误的有（）。

A.注册会计师实施审计抽样时，可以准确地计量和控制抽样风险

B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.如果注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，则不存在抽样风险

正确答案：A,C,

第27题（多项选择题）（每题2.00分）

下列各项中。属于检查性控制的有（）。

A.负责应付账款的会计每月末最后一天对库存现金进行盘点，根据盘点结果编制

库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账余额进行核对，并对差异调节项进行

说明

B.负责应收账款的会计每月末核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款

余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如存在差异项，查明

原因并进行差异调节说明

C.记录应收账款的财务人员不得经手货币资金

D.负责销售信用额度和期限审批的岗位由销售部门以外的人员承担

正确答案：A,B,

第28题（多项选择题）（每题2.00分）

下列事项中，不会作为关键审计事项在审计报告中沟通的有（）o

A.公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查

B.存在意见分歧的事项

C.被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作

出充分披露

D.确定具有高度估计不确定性的会计估计

正确答案：A,B,C,

第29题（多项选择题）（每题2.00分）

在内部控制审计中，注册会计师为形成对内部控制有效性的初步判断，下列各项

中，通常考虑的因素有（）。

A.企业内部控制最近发生变化的程度

B.与企业沟通过的内部控制缺陷

C.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

D.相关法律法规和行业概况

正确答案：A,B,C,D,

第30题（多项选择题）（每题2.00分）

基于集团审计的目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财

务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的事项有（）。

A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求

B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

C.组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报

D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审

计证据

正确答案：A,B,D,

第31题（多项选择题）（每题2.00分）

下列关于注册会计师针对持续经营的风险评估程序和相关活动的说法中，正确的

有（）。

A.如果管理层已识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注

册会计师应当与管理层讨论其应对计划

B.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论并

确定是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重

大疑虑的事项或情况

C.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其

拟运用持续经营假设的基础

D.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当询问管理层是否

存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项

或情况

正确答案：A,B,C,D,

第32题（多项选择题）（每题2.00分）

在评价财务报表是否实现公允反映时，注册会计师应当考虑内容的有（）o

A.财务报表的整体列报（包括披露）、结构和内容是否合理

B.财务报表是否公允地反映了相关交易和事项

C.财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当

D.管理层作出的会计估计是否合理

正确答案：A,B,

第33题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关审计证据的相关表述中，正确的有（）0

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

正确答案：A,B,D,

第34题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（）o

A.注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师核对后发出

C.注册会计师应当采取跟函的方式获取可靠的信息

D.在询证函发出前，注册会计师需要对询证函上的各项信息进行充分核对

正确答案：A,B,D,

第35题（多项选择题）（每题2.00分）

关于项目质量复核人员，下列说法中错误的有（）。

A.会计师事务所应当在全所范围内统一委派项目质量复核人员，但不包括分所或

分部

B.项目质量复核人员的胜任能力应当至少与项目合伙人相当

C.项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员

D.在一年的冷却期内，前任项目合伙人不得担任该项目的质量复核人员

正确答案：A,D,

第36题（单项选择题）（每题1.00分）

针对重大类别的交易、账户余额和披露。下列审计程序中。注册会计师应当实施

的是（）。

A.细节测试和实质性分析程序

B.控制测试、细节测试和实质性分析程序

C.控制测试和实质性程序

D.实质性程序

正确答案：D,

第37题（单项选择题）（每题1.00分）

下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）o

A.监盘定期存款凭据

B.函证定期存款相关信息

C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对

D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件，并

认真核对存款人、金额、期限等信息

正确答案：D,

第38题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中。正确的是（）。

A.注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设或方法

B.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

C.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或低于明显微小错报的临界值时，该区间估计对

于评价管理层的点估计是适当的

正确答案：B,

第39题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，正确的是

（）o

A.注册会计师的评价期间应当与管理层作出评估的涵盖期间相同

B.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注

册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的六个月

D.除询问管理层和检查文件记录外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程

序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大

疑虑的事项或情况

正确答案：A,

第40题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于明显微小错报的说法中，不正确的是（）0

A.注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时。确定一个明显微小错报的临界

值

B.如果预期被审计单位错报数量较少，则可能采用较高的临界值

C.明显微小的错报需要累积，并考虑对财务报表审计意见的影响

D.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

正确答案：C,

第41题（单项选择题）（每题1.00分）

注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施

中，效果最差的是。。

A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款

B.复核资本预算和董事会会议纪要。获取是否存在承诺或有负债的证据

C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账

款的证据

D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证

正确答案：D,

第42题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关注册会计师与治理层沟通的事项中，不应包含的是（）o

A.对与审计相关的内部控制采取的方案

B.财务报表审计能减轻治理层对财务报告监督的责任

C.对或有事项有关的披露所涉及的问题和作出相关的判断

D.注册会计师的独立性

正确答案：B,

第43题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于业务资源分配的说法中，错误的是（）o

A.项目合伙人应当确定充分、适当的资源已被及时分配给审计项目组用于执行审

计项目

B.审计项目合伙人应当确保审计项目组成员拥有适当的胜任能力，包括充足的时

间执行审计项目，但无需考虑提供直接协助的外部专家或内部审计人员

C.项目合伙人应当负责根据审计项目的性质和具体情况，适当使用向审计项目组

分配或提供的资源

D.项目合伙人应当在考虑审计项目的性质和具体情况的基础上，制定合理的时间

预算

正确答案：B,

第44题（单项选择题）（每题1.00分）

在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。

A.说明审计工作范围

B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间

C.首次接受委托，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排

D.审计收费的计算基础

正确答案：B,

第45题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关期后事项的说法中.正确的是（）。

A.凡在审计报告日之前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务

报表；凡在审计报告日之后发生的期后事项，则应提请被审计单位在财务报表附

注中披露

B.在财务报表公布日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现重要的期

后事项

C.针对第三时段的期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程

序

D.对于注册会计师提请被审计单位调整财务报表的重要期后事项，如果被审计单

位拒绝调整，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告

正确答案：C,

第46题（单项选择题）（每题1.00分）

对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是。。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的

审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计

证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制

和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充

证据。将期中测试结果前推至基准日

正确答案：C,

第47题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）o

A.在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师可能只需

要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，

即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计

师通常无需扩大控制测试的范围

C.单项控制一定要毫无偏差地运行，才被认为有效

D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及

对审计方案的影响

正确答案：C,

第48题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）o

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况。并确定其是否得

到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制

进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

正确答案：D,

第49题（单项选择题）（每题1.00分）

针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（）0

A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保

证

C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风

险

正确答案：D.

第50题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于集团财务报表审计的说法中。不正确的是。。

A.组成部分实际执行的重要性水平可以由组成部分注册会计师确定

B.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

C.对不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组

在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计

报告中提及组成部分注册会计师

正确答案：D,

第51题（单项选择题）（每题1.00分）

甲集团公司控制的子公司中，有一部分委托了另外一家会计师事务所进行审计,

作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通的下列事项中，不恰当的是Oo

A.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

C.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立

性和专业胜任能力的要求

D.组成部分财务信息中未更正错报的清单，其中包括低于集团项目组通报的临界

值且明显微小的错报

正确答案：D,

第52题（单项选择题）（每题1.00分）

通常，审计工作底稿的要素不包括的是（）o

A.审计结论

B.审计标识及其说明

C.编制者姓名及编制日期

D.审计程序执行的天数

正确答案：D,

第53题（单项选择题）（每题1.00分）

针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）。

A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性

B.提前应用（在允许的情况下）对财务报表有重大影响的新会计准则

C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形

正确答案：D,

第54题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（）。

A.确定财务报表整体的重要性

B.实施控制测试

C.确定细节测试的样本规模

D.评估会计政策的恰当性

正确答案：B,

第55题（单项选择题）（每题1.00分）

在询问关联方关系时，下列各项组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包

括（）。

A.内部审计人员

B.董事会成员

C.证券监管机构

D.内部法律顾问

正确答案：C,

第56题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关细节测试中影响样本规模因素的说法中，不正确的是（）o

A.在既定的可容忍错报下。当预计总体错报增加时，所需的样本规模更大

B.可容忍错报越小，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大

C.总体规模对样本规模的影响为零

D.注册会计师愿意接受的抽样风险越低.样本规模通常越大

正确答案：C,

第57题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于信息技术一般控制的表述中，正确的是（）o

A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献

B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更及计算机运行等三个方面

C.程序变更范围包括代码类变更、配置类变更和紧急变更

D.计算机运行的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确

保系统的配置和实施，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据

的完整性

正确答案：C,

第58题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础

B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了

针对假设本身发表意见

C.在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互

依赖且具有内在一致性

D.当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则

提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据

正确答案：B,

第59题（单项选择题）（每题1.00分）

注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是

（）O

A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

B.分析程序

C.观察和检查

D.函证

正确答案：D.

第60题（单项选择题）（每题1.00分）

被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是（）。

A.出纳兼任应收账款账目的登记工作

B.出纳负责银行存款日记账的登记

C.出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

D.为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章

正确答案：B,

第61题（多项选择题）（每题2.00分）

被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性

产生影响的限制条款的有（）。

A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明

示或暗示的责任、义务和担保”

B.“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

C.“本信息不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”

D.“接收人不能依赖函证中的信息”

正确答案:B,C,D,

第62题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有。。

A.前任注册会计师负责主动发起沟通

B.后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询

C.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

D.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册

会计师不属于前后任注册会计师的范畴

正确答案：A,B,D,

第63题（多项选择题）（每题2.00分）

下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有（）o

A.集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40%

B.新收购的组成部分

C.集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断

D.某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化

正确答案：B,C,D,

第64题（多项选择题）（每题2.00分）

下列各项中，属于审计的作用的有（）。

A.改善财务报表的质量或内涵

B.增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

C.以合理保证的方式提高财务报表的可信度

D.为被审计单位如何利用信息提供建议

正确答案:A,B,C,

第65题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关网络事务所的说法中正确的有Oo

A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为

网络

B.如果某一旨在合作的联合体中的会计师事务所在文具或宣传材料上提及本所

是某一会计师事务所联合体的成员，则应被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量管理政策和程

序，应被视为网络

D.如果某一会计师事务所属于某一旨在相互合作的联合体，该联合体中的各个实

体使用同一品牌来签署审计或审阅业务报告之外的其他鉴证业务报告，则该联合

体不视为网络

正确答案：A,C,

第66题（多项选择题）（每题2.00分）

审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，下列相关的工

作底稿，审计项目合伙人应当复核的有（）

A.重大事项

B.重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的

结论

C.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项

D.与重大错报风险相关的所有工作底稿

正确答案：A,B,C,

第67题（多项选择题）（每题2.00分）

下列情形中，属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有（）。

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B.当客户与第三方发生诉讼或纠纷时。注册会计师为该客户辩护

C.注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中

的晋升将会受到影响

D.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

正确答案:A,D,

第68题（多项选择题）（每题2.00分）

关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有（）o

A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核

B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容

C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所

有业务

D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是

由项目组内部人员执行复核

正确答案：A,C,

第69题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关政府审计与注册会计师审计的表述中正确的有。。

A.政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合，

两者具有同样的强制力

B.政府审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为可在职权范围内作出

审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见

C.政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行

审计，确定其是否真实、合法和具有效益

D.注册会计师审计的依据是《中华人民共和国审计法》和财政部批准发布的注册

会计师审计准则

正确答案：B,C,

第70题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关实质性程序的表述中，正确的有（）o

A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受

的水平时，分析程序可以用作实质性程序

B.如果以前审计中实施实质性程序获取的审计证据及其相关事项未发生重大变

动时.注册会计师可以直接利用

C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅

实施实质性程序就是适当的

D.注册会计师认为执行控制测试很可能不符合成本效益原则，则可能认为仅实施

实质性程序就是适当的

正确答案：A,C,D,

第71题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关职业判断的相关说法中，错误的是（）。

A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终

B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底

稿

D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一

正确答案：C,

第72题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况

下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响

正确答案：B,

第73题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关库存现金监盘的说法中，注册会计师认为正确的是（）。

A.对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时

B.由出纳入员在盘点后编制“库存现金监盘表”

C.盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定.但必须有会计人员和被审

计单位的会计主管人员参加.并由注册会计师进行监盘

D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要

审计程序

正确答案：D,

第74题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是。。

A.风险评估贯穿于审计过程的始终

B.注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务

信息

C.注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生

影响的金额、比率或趋势

D.通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊

导致的重大错报风险具有特别意义

正确答案：B,

第75题（单项选择题）（每题1.00分）

下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（）。

A.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

B.注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工

作

C.不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合

正确答案：D,

第76题（单项选择题）（每题1.00分）

下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）o

A.董事会会议纪要

B.财务报表副本

C.列示管理层自身责任并经管理层确认的信函

D.内部法律顾问出具的法律意见书

正确答案：C,

第77题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是

（）O

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

正确答案：B,

第78题（单项选择题）（每题1.00分）

关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是Oo

A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项

目全过程

B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务

C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、

监督和复核

D.只有当意见分歧得到解决后.才可以出具报告

正确答案:B,

第79题（单项选择题）（每题1.00分）

在存货审计中，以下做法中正确的是（）o

A.对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要

将其纳入存货的盘点范围

B.一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止

存货的移动，有利于保证盘点的准确性

C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行

沟通，确定将抽取检查的项目

D.检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记

录.以测试存货盘点记录的准确性

正确答案：B,

第80题（单项选择题）（每题1.00分）

注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是Oo

A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可了解企业账面反映所

欠银行债务的情况

B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户，借款及与金融机构往来的其

他重要信息

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对

财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函

证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证

正确答案：D,

第81题（单项选择题）（每题1.00分）

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总

体应对措施。下列各项措施中错误的是（）O

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润

对财务信息做出虚假报告

B.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知

识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

C.修改财务报表整体的重要性

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

正确答案：C,

第82题（单项选择题）（每题1.00分）

整个销售与收款循环的起点是。。

A.按销售单发货

B.向客户开具账单

C.客户提出订货要求

D.编制销售单

正确答案：C,

第83题（单项选择题）（每题1.00分）

下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是。。

A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当

基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

B.按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责

任

C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接

此类审计业务

D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成

共识

正确答案：C,

第84题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关风险评估的说法中，错误的是（）o

A.在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和

评价属于内部因素

B.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序

C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设

计和实施进一步审计程序

D.总体应对措施对应的是财务报表层次的重大错报风险，进一步审计程序对应的

是认定层次的重大错报风险

正确答案：A,

第85题（单项选择题）（每题1.00分）

下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

正确答案：D,

第86题（单项选择题）（每题1.00分）

针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的

是（）。

A.出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

B.为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

C.指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集

体决策

D.货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权

限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

正确答案：C,

第87题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，属于被审计单位在经营方面存在的可能导致持续经营假设产生重大

疑虑的事项是（）。

A.关键财务比率不佳

B.净资产为负或营运资金出现负数

C.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商

D.未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额

正确答案：C,

第88题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，恰

当的是（）。

A.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式及

范围方面是不同的

B.识别出的例外事项不会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同

C.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据时不需要进行有选择性的记

录，应都要记录

D.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计工作底稿中针对

测试应收账款记录的内容及范围可以不用变，只需重点关注应收账款的函证回函

情况即可

正确答案：A,

第89题（单项选择题）（每题1.00分）

在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实

际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）o

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

正确答案：C,

第90题（单项选择题）（每题1.00分）

以下关于采购与付款相关控制活动的说法中，不恰当的是（）。

A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责

人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购

B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的

验收单，作为验收和检验商品的依据

D.记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应商发票的一致性，

以及供应商发票的金额是否准确

正确答案：C,

第91题（单项选择题）（每题1.00分）

下列情形中，最可能因具有财务重大性而被识别为重要组成部分的是（）o

A.某个工业制造集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司

B.某一单个组成部分的某类交易、账户余额或披露超过集团财务报表整体重要性

C.集团中某一子公司从事出口贸易，为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易

D.集团中某一子公司资产份额占集团总资产的70%

正确答案：D,

第92题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关财务报表审计与内部控制审计的异同点的说法中，错误的是（）o

A.内部控制审计测试的样本量大于财务报表审计中控制测试的样本量

B.内部控制审计测试的期间可能短于财务报表审计中控制测试的期间

C.二者均可以对审计报告发表保留意见

D.二者运用的重要性水平相同

正确答案：C,

第93题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

正确答案：D,

第94题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项关于内部控制审计计划的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当在总体审计策略中说明被审计单位采用的内部控制标准

B.注册会计师应当在具体审计计划中说明预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的

组成部分的数量及所在地点

C.内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，不包

括在基准日作为终止经营进行会计处理的业务

D.对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括被投资方的控制

正确答案：A,

第