学校单位内部控制工作手册模版

学校内部控制工作手册xx区xx初级中学xx年n月目录第一部分：XX初中内部控制实施方案第二部分：XX初中内部控制工作组织一、工作流程图二、工作领导小组三、六项经济活动的管理结构第三部分：XX初中经济活动内部控制第一节XX初中预算业务控制一、工作流程图二、风险点及主要防控措施第二节XX初中收支业务控制一、工作流程二、风险点及主要防控措施第三节XX初中有关政府采购业务控制一、工作流程图二、风险点及主要防控措施第四节XX初中有关资产业务控制风险点及主要防控措施第五节XX初中应收应付款项业务控制风险点及主要防控措施一览表第六节XX初中合同业务控制一、工作流程图二、风险点及主要防控措施第四部分：XX初中内部控制的相关配套工作第五部分：XX初中内控相关的配套制度第一部分XX初中内部控制实施工作方案根据XX区财政局的工作布置，认真贯彻落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《XX区财政局XX区审计局XX区人力资源和社会保障局〈关于加强行政事业单位内部控制建设工作方案（试行）〉的通知》（XX号）和《转发省财政厅关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（XX〔XX〕ss号）等文件精神，加强XX初中的内部控制，落实工作措施，确保工作顺利推进，特制订本工作方案。一、指导思想以贯彻落实区财政局、教育局发布的相关文件为契机，坚持以科学发展观为指导，以完善的组织体系为保障，以流程优化和再造为抓手，以科学的风险度量为基础，以激励约束机制为引导，扎实推进我单位层面和业务层面的内部控制制度建立、完善与实施，规范内部管理，推进廉政风险防控机制建设。二、工作目标建立XX初中风险全面管控体系，将内部控制建设工作纳入单位日常工作监管范围，逐步实现学校的内部控制制度全面建立、不断完善和有效执行的长效工作机制，通过内部控制规范实施，确保学校平稳运行和发展。三、实施原则.领导统一部署，分步实施；.根据实际情况，循序渐进；.注重实效，把内控工作作为常态来抓。四、组织领导（一）成立了XX区XX初中内部控制规范实施工作领导小组组长：s副组长：s组员：s职责：.工作领导小组是学校内部控制规范实施的主管机构，负责贯彻落实学校内部控制建设具体流程的设计与统一安排；.加强内控实施工作的指导监督；.负责统筹协调学校内部控制建设工作；.审核学校内部控制建设实施细化方案；.审核内控建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保学校内控管理工作质量；.对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；.研究决定内部控制建设中涉及到流程调整等重大事项和重要决策。（二）明确学校分管后勤校长室为牵头部门，由分管校长楼吾祥为负责人、总务主任徐国建为工作具体负责人。职责：.负责贯彻实施内部控制规范的具体工作，并协调有关工作；.负责编制学校内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；收集相关经济制度文稿，梳理和优化各类业务流程，确定关键控制点和风险点；.负责协调各职能部门相互监管监督的日常有关工作；以及内部控制档案等整理工作；.负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；.负责学校内部控制建设过程中的信息发布和保密工作；.负责制度汇总等日常办公业务工作和协调办理工作领导小组交办的其他各项工作。.完善原有学校制度，同时制定和修订部门内部管理制度；五、实施步骤（一）组织动员、制订方案、宣传培训阶段Xx年10月23--28日）.成立内部控制规范实施领导小组。.领导小组根据内部控制要求，充分利用《基础性评价评分表》对内部控制工作进行梳理，提出具有针对性和可操作性的实施方案；.领导小组提出实施工作的具体目标、任务、进程和举措，落实责任分工；.建立学校内部控制制度框架体系。.根据区教育局提供的内部控制规范学习资料,相关部门人员组织进行专题培训与自主学习。.结合学校自身实际，加强内部研讨。（三）现状诊断与流程梳理阶段（xx年10月29-31日）.收集学校制度文稿，梳理业务流程，确定关键控制点基于学校层面及部门业务层面风险评估结果及内控要求，分部门和业务收集相关政策法规、规章制度，梳理业务流程，绘制流程图，查找确定关键风险控制点。（1）统一和明确现有业务流程中的操作部门及其工作职责等。（2）将现有业务流程进行分类，并分别刻画内部控制业务流程图，业务流程图应当至少对每个业务环节的责任岗位、操作要求、操作程序以及涉及单据记录进行明确。（3）借助业务流程图在实施过程中识别各业务流程中的关键控制点。.评估内部控制现状-4-依据区教育局相关文件要求及单位实际情况，系统分析单位经济活动风险，评估内部控制现状，确定XX初中的风险评估重点关注方面及环节。学校或处室风险识别与评估的工作步骤：（1）明确风险评估的范围。学校层面的风险评估重点关注：内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况等方面。经济活动业务处室层面的风险评估重点关注：预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、应收应付管理情况、合同管理情况等方面。（2）明确风险评估组织成员。《内控规范》第九条规定：“单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作组，单位领导担任组长。”xx初中特成立风险评估小组。组长：s组员：s（3）明确风险评估周期。经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。（4）明确风险评估报告机制。风险评估和重估的结果，应当形成书面报告并及时提交学校领导班子，作为完善内部控制的依据。（5）制定风险评估程序。领导小组根据学校经济活动特色、特征，对学校经济活动内外风险进行分析，评估风险的严重程度，同时设定学校对风险的容忍限度,对诊断出的所有风险进行排序，随后建立相应的风险应对策略。（四）制度完善与实施阶段（XX年10月30日-11月4日）.明确内部控制职责权限，编制内控岗位授权。依据内部控制业务流程、关键控制点、控制要求和控制措施，梳理学校组织架构，开展岗位比对，编制内控岗位授权规范。.制定《xx初中学校内部控制手册》。依据区教育局对内控实施的相关要求，基于前期风险评估、流程梳理及相关岗位授权规范的编制，结合学校实际业务特点，以财政部下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，着重加强预算、收支、政府采购、资产管理、应收应付管理与合同等业务的控制，制定学校内部控制手册。.组织内控领导小组通过讨论、学习等方法，复核内部控制手册（初稿），确定权限体系，与管理层和流程负责人沟通和落实，形成学校内部控制手册（定稿）。.学校按照成熟一个推出一个原则，分批建立单位各类内部控制制度。（五）自我评价阶段（xx年11月7-11日）.组织开展内部控制自我评价。制定内部控制评价工作计划，组织学校开展自我评价，编制自评报告。.开展内部控制自我评价检查。评价工作小组由学校内控领导小组兼任，确认内部控制缺陷，出具内部控制评价检查意见和缺陷整改意见，明确缺陷整改责任部门。.缺陷改进与持续完善。按照缺陷整改意见，做好缺陷整改，及时修订学校内部控制规范制度，必要时对内部控制手册进行修订。（六）巩固深化阶段（XX年以后）在总结前几阶段的工作经验基础上继续深入开展内控管理,完善各项工作机制，并使该项工作常态化。六、内部控制实施的保障措施（一）建立内部控制实施目标责任制。明确学校主要负责人为内部控制建设与执行主要责任人。加强内部控制执行的力度，建立内部控制重大缺陷责任追究制度，逐级落实内部控制领导责任。（二）建立工作进度通报制度。为协调推进学校内部控制建设实施工作，建立学校内部控制建设实施进度通报制度。（三）加强内部控制实施工作的专家咨询，及时获取相关专家的指导和帮助，提高内部控制实施效果。第二部分xx初中内部控制工作组织一、工作流程图二、工作领导小组1、小组成员组长：s副组长：s组员：s2、领导小组职责：（1）工作领导小组是学校内部控制规范实施的主管机构，负责贯彻落实学校内部控制建设总体安排和工作落实；（2）加强内控实施工作的指导监督；（3）负责统筹协调学校内部控制建设工作；（4）审核学校内部控制建设实施细化方案；（5）审核内控建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保学校内控管理工作质量；（6）对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；（7）研究决定内部控制建设中涉及到流程调整等重大事项和重要决策。3、牵头部门及职责明确学校后勤校长室为牵头部门，由副校长楼吾祥、总务负责人徐国建为工作具体负责人。职责：（1）负责贯彻实施内部控制规范的具体工作；（2）负责编制学校内部控制体系建设实施细化方案和工作计划;收集相关经济制度文稿，梳理和优化各类业务流程，确定关键控制点和风险点；（3）负责联络协调各职能部门等相关工作；以及内部控制档案等整理工作；-9-（4）负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；（5）负责学校内部控制建设过程中的信息发布和保密工作；（6）负责制度汇总等日常办公业务工作和协调办理工作领导小组交办的其他各项工作。（6）负责制度汇总等日常办公业务工作和协调办理工作领导小组交办的其他各项工作。（7）完善原有学校制度，同时制定和修订部门内部管理制度；三、六项主要经济活动的管理结构业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务1、决策部门：校长室2、管理部门：总务处3、执行部门：教务处、教技处、政教处、教科室、工会、总务处等1、预算编制：s2、预算审批：s3、预算执行：各部门4、预算绩效评价：s1、预算编制与预算审批2、预算审批与预算执行3、预算执行与分析评价收支业务总务处.出纳：s（食堂）s（行政）.会计：s.稽核：s（食堂）s行政）.审批：s（食堂）s（行政）1、收款与会计核算2、支出申请和内部审批3、付款审批和付款执行4、业务经办和会计核算5、国库支付录入和审核岗位6、票据保管人员与出纳7、开具发票人员与收款人员8、财务专用章与法人章的保管应收应付业务总务处教科室1、申请：s2、审批：s3、经办：s4、对账检查：s1、申请与审批2、业务经办与会计核算3、业务经办与对账检查-10-

业务活动管理部门岗位设置不相容岗位资产业务货币资金：财务室1、货币资金支付的审批与执行2、货币资金的保管和收支账目的会计核算3、货币资金的保管和盘点清查4、货币资金的会计记录和审计监督实物资产：总务处财产明细登记与会计或出纳合同业务合同营土里办公室1、合同拟定与审核2、合同审核与审批3、合同审批与订立4、合同执行与监督-11第三部分XX初中经济活动内部控制第一节XX初中预算业务控制一、工作流程图（一）预算编制及批复①部署预算编制高桥初中I 区财政局~广 ②提出部门预算草案（一上） tt一③下达预算控制数（一下）④修改部门预算计划（二上）⑤批复部门预算 （二下）（二）预算执行（三）预算绩效管理-12-

（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算编制及批复提出新增需求、评审新增项目1、提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容2、新增项目未经过科学论证和评审。1、加强需求审核；2、对于大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。提出新增需求的相关业务部门按规定的预算编审程序进行预算编制预算编制不科学，预算编制俎糙，没有进行纵向、横向对照，不符合单位实际情况1、召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；2、建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制，定期召开会议，解决存在的问题；3、加强预算合理性和合规性审核。会计室财务室预算批复预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。校长室总务处-13-

（二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理1、没有按照批复的预算安排支出：如包干性经费与控制性经费不分，没有按预算项目的实际用途支出，挤占项目经费；2、指标的申请与复核由同一人操作；3、费用的录入和初审由同一人操作。.业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；.严格按照岗位职责执行预算。1、校长室2、总务处3、财务室4、相关预算执行有关处室预算收入管理利息收入没有按照规定足额并相应上缴财政专户。按照进度组织收入并及时上缴，做到账账相符。财务室预算执行效果管理1、没有进行预算执行分析；2、没有建立有效沟通机制，以上两种情况可能导致预算执行进度偏快或偏慢。建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。1、校长室2、总务处3、财务室4、相关预算执行科室（三）决算和预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体决算和预算绩效管理预算绩效管理预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效评价不科学，评价结果流于形式。.建立绩效管理制度；.内审部进行预算绩效评价，（1）目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；（2）评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；（3）评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。1、校长室2、总务处3、会计室4、财务室-14-

第二节*乂初中收支业务控制一、业务支出流程 7二、风险点及主要防控措施（一）本级收入业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理利息收入截留、挪用利息收入综合办定期进行检查核对，督促出纳及时将利息上交财政专户。财务室-15-

（二）本级支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出管理支出事项事前申请审核和审批1、支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险；2、未批先支。1.申请支出事项必须有预算指标，尢指标或超指标的支出不能进行申请；2二财务室进行预算指标审核；.申请支出科室按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；.审核审批后，按规定开展支出业务。1、申请支出事项处室2、财务室事后支出审批1、支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险。根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批；1、申请支出事项部门2、财务室支付控制1、资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险；2、政府采购目录外的设备购置和维修项目等支出手续和资料不全或资料造假，未予核对；3、支付人和业务操作为同一人。.出纳人员进行复核；.按照规定的资金支付方式进行资金支付；财务室核算和归档控制1、会计资料不全，导致责任确认不清；2、会计资料没有移交档案室，或移交未办理移交手续，导致责任确认不清；3、未经相关负责人同意，将会计资料外借，导致资料散失、泄密。.财务室根据支出凭证及时准确登记账簿；种类财务资料必须书面打印存档；.会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。1.会计室.财务室.档案室-16-

第三节XX初中政府采购业务控制一、工作流程图二、风险点及主要防控措施（一）采购预算编制与计划管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购预算计划政府采购预算编制与审核资产管理与预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府采购预算编制。1、校长室2、财务室管理采购计划编制超预算指标和内容编制采购计划，影响政府采购预算的执行效果业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计划。1.总务处—17—

流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购计划审核政府采购需求审核审批小严格，未按政府采购预算进行采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果1.业务办审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；2.业务办对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。总务处采购计划审批.合理设置政府采购计划的审批权限、程序和责任；.经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；校长室（二）采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体业务部门采购的申请与审核1、政府采购活动开展不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息；2、化整为零或.业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请；.业务部门负责人进行复核.校长室.总务处采购活动管理政府采购信息的发布.在政府指定的政府采购信息发布媒体上进行发布；.对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。总务处采购项目验收其他方式规避公开招标.根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式；.组建验收小组；.出具验收证明；.财务部门根据验收证明办理款项支付。财产管理员-18-

第四节*乂初中资产业务控制风险点及主要防控措施（一）货币资金流程关键环节风险点主要防控措施责任主体现金管理建立健全货币资金岗位责任制1、岗位不健全，不相容岗位未实现有效分离，容易出现财会人员舞弊的可能；2、印鉴未分人保管；3、没有添置保险箱；4、超额领取备用金；5、现金收入未缴入相关账户，主要是工会会费收入；6、未经批准，随意借用现金。.不相容岗位相互分离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；.出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；.按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续；财务室银行账户管理1、银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利；2、没有登记银行日记账，或有银行日记账但登记不规范；.银行账户由财务部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；财务室货币资金核查控制没有定期对银行账户余额进行仔细核对；1.加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；财务室-19-

（二）实物资产流程关键环节风险点主要防控措施责任主体资产管理资产配置1、超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。2、未经批准而购置资产.资产预算编制参见预算业务预算编制控制；.资产购置参见政府采购业务活动控制；.资金支付参见收支业务控制。1、总务处2、财务室资产使用1、没有有效的资产管理制度，导致无法将责任落实到人；2、缺乏资产的有效记录和清查盘点制度。3、资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费；4、没有进行低值易耗品的出入库登记管理；1、规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管；2、建立资产定期清查盘点制度，综合办、财务室和资产管理员定期对资产进行账实核对；3、做好固定资产日常保养、维修和维护工作，维修、维护应履行申报审批手续，经费支出应严格控制；4、、建立低值易耗品的出入库登记管理工作。1、总务处2、各使用处室资产处置1、资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行；2、资产处置未经集体决策，没有进行相应的招投标，没有进行公示；3、未将残值收入上交相应的账户，坐收坐支；1、重大资产处置，建立集体议事决策机制；2、对资产的出借、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限；3、资产处置收益按照国家规定上缴或管理；4、资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财务部门进行账务处理。1、总务处2、相关审批权限负责人（分管校长）3、财务室-20-

第五节xx初中应收应付款项业务控制风险点及主要防控措施流程关键环节风险点主要防控措施责任主体应收应付项目管理应收应付项目确定及审批除正常的社保五险一金和工程押金外，未经审批或未经集体决策，擅自设立应收应付项目，如应上交财政专户的各类资金、上级各部门的补助和奖励资金等，导致资金体外循环。需报请相关部门进行审批，按照规定设立应收应付款项。1、2、校长室总务处应收应付项目的管土里1、长期不进行应收应付项目的处理，导致责任确认不清，债权债务长期挂账，坏账损失形成呆账，长期无法解决；2、应收应付款项没有及时纳入账内核算，形成账外资产和财务风险。1、财务室定期核对应收应付账户余额，进行应收应付的对账和检查控制；2、归口部门及时进行应收应付款项的清理，及时追索和清退；防范控制财务风险；校长室总务处财务室教科室-21一、工作流程图第六节*乂初中合同业务控制合同审核> 合同解除合同登记合同验收未通过合同补充和变更合同调查合同履行 一合同谈判合同文本拟定<合同签署合同结算三、风险点及主要防控措施（一）合同订立阶段-22-流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同订立合同调查对合同对方未调查或未履行恰当的调查程序,致使合同履行存在风险，单位利益受损1、建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告；2、建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。合同管理办公室合同谈判与合同对方合谋在重大问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导致单位利益受损1、实行合同谈判由总务处、业务处室、财会人员、纪检、工会联合进行谈判；重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；3、建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。合同管理办公室合同文本拟定在合同拟定中故意隐藏重大疏漏和欺骗，导致单位利益受损1、采用标准合同文本，订立书面合同；2、重大经济合同应聘请法律顾问和第二方技术专家审查合同条款。合同管理办公室合同审核对合同条款、格式审核不严格，可能使单位面临诉讼的风险或造成经济利益损失1、建立会审制度，归口管土里部门、总务处、财会部门、工会、纪检联合审查；2、审查人员对做出的审查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任。1、校长室2、合同管理办公室3.财会室合同签订授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金1、严格各类合同的签署权限；2、采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。1、校长室2、合同管理办公室-23-

（二）合同履行阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同履行合同履行情况监控发现合同履行中的风险不采取措施，合同纠纷处理不当致使单位利益受损.明确相关责任人在合同履行过程中的责任；.建立合同履行定期调查制度，检查分析合同履行情况及效果，敦促对方积极履行合同；.制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。合同管理办公室合同履行监督审查不按照规定的程序办理合同的变更、解除等程序，单位利益受损