2023年会计职称考试中级会计实务模拟试题

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２023年会计职称考试中级会计实务模拟试题及答案解析（6）一、单项选择题3.a公司于2023年1月１日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2４０0万元,公允价值为22００万元。2023年12月31日,该幢厂房的公允价值为2２5０万元。a公司202３年因该投资性房地产对营业利润的影响为()万元。a.-５0b．１5０c.２0０d．-2004.甲公司于20２３年1月1日购入乙公司当天发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为6041０万元，期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元，交易费用为５8万元，半年期实际利率为1.3４%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销,则２０23年７月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。a.６0３9１.２4b.6037８.27c.60４８０ｄ.6０5４05.2023年3月1日,甲公司以一台设备与乙公司互换一批库存商品,设备的原价为400万元,累计折旧为２00万元,固定资产减值准备为２0万元,公允价值为２6０万元,乙公司库存商品的账面价值为16０万元,公允价值（计税价格）为200万元，合用的增值税税率为17%;甲公司另向乙公司收取补价２6万元，假定不考虑增值税以外的其他相关税费,该项交易具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为()万元。a.２34b.34c．200ｄ.2606.x、y公司同属甲公司的子公司。x公司于２02３年4月１日以定向增发股票方式从y公司的原股东甲公司取得y公司70％的股份。ｘ公司发行1000万股普通股股票，该股票每股面值为１元，公允价值为2元，以银行存款支付与发行股票相关的佣金、手续费共计１0万元。2023年4月１日，y公司所有者权益账面价值为２000万元,所有者权益公允价值为30０0万元。另发生与取得该项长期股权投资直接相关的税费20万元。不考虑其他因素,则合并日x公司该项长期股权投资的初始投资成本为（)万元。a.1400b.1000ｃ.1420d．200０7.关于资产组的认定，下列说法中对的的是(）。a.由公司各项不同的资产组成的b.资产组能否独立产生钞票流入是认定资产组的最关键因素c.不管能否发明钞票流入，公司的资产都必须归入某资产组d.资产组应当在公司不同的会计期间，分别认定8．２02３年11月a公司与b公司签订销售协议,约定于202３年2月向ｂ公司销售10０件产品,协议价格每件50万元。如a公司单方面撤消协议,应支付违约金为４00万元。2０23年末已生产出该产品100件，产品成本为每件５５万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。ａ公司２０2３年末对的的会计解决方法是()。ａ.确认预计负债5０0万元b.确认预计负债４00万元c.计提存货跌价准备５00万元ｄ.不需要做任何会计解决9.甲公司12月31日有关外币账户余额如下(１２月３1日市场汇率1美元=6.5元人民币)：应收账款(借方)500０美元，４0500元人民币；银行存款15０0０美元，1２９０0０元人民币;应付账款(贷方）3000美元，24600元人民币;短期借款1000美元，8250元人民币;长期借款（借款筹建的固定资产已交付使用)7５00美元，６21００元人民币。则期末应调整的汇兑损益为(）元。a．1930０b．-19200c．19200d.-19３00１0.下列各项,属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计解决的是()。a.无形资产预计使用年限发生变化从而改变摊销年限ｂ.低值易耗品摊销方法的改变c.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法ｄ.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量11.未来公司2023年３月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2023年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20２３年应计提折旧3２万元,2０２３年应计提折旧１28万元。未来公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计解决。假定未来公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定对于应扣未扣的费用，税法上不允许税前扣除，不考虑其他因素。未来公司20２3年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分派利润”项目“年初数”应调减的金额为（)万元。a．１６0ｂ．120c.144d．10012．甲公司为上市公司，２023年1月1日按面值发行年利率3%的可转换公司债券,面值１000０万元,期限为5年,利息每年末支付一次,发行结束一年后可以转换为股票，转换价格为每股5元,即每10０元面值的债券可转换为1元面值的普通股20股。20２3年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为3０000万元，202３年发行在外普通股加权平均数为４000０万股,债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率25%。假定实际利率为４%，甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时,按相关规定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为9555.６万元，权益成份公允价值为4４4．4万元。则甲上市公司2023年稀释每股收益为(）元。a.0.7５ｂ.0.7４ｃ．0.72d.0．711３．a公司2０２３年１月1日开业,2023年和2０23年免征两年的公司所得税,从２02３年起,合用的所得税税率为2５％,ａ公司20２3年开始计提折旧的一台设备，２０2３年1２月31日其账面价值为18０0万元，计税基础为240０万元，a公司2023年末预计这部分暂时性差异将在２023年及以后转回；2023年１２月31日，其账面价值为１０８0万元,计税基础为18００万元，假定资产负债表日有确凿证据表白未来期间很也许获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异,２023年末应确认的递延所得税资产为（）万元。a.０b.30(借方)ｃ.１20(借方)d.30(贷方)14．20２３年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5850万元(含增值税税额)。协议约定,乙公司应于2０23年４月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还所有债务。乙公司用于偿债的产品成本为１５00万元，公允价值和计税价格均为14００万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为6000万元，已计提折旧25００万元，公允价值为2800万元，已计提减值准备９０0万元,甲公司和乙公司合用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（)万元。a.１７１2b．1312c.1６1２d.141215．事业单位的下列各项中,不会引起专用基金发生增减变化的是（)。a.单位为职工代交的住房公积金ｂ.提取固定资产修购基金c.兴建职工集体福利设施d.支付公费医疗费二、多项选择题1.下列各项中,属于会计计量属性的有()。ａ.历史成本b.可变现净值c．公允价值d.重置成本2.下列各项中,公司可以确认为无形资产的有（)。a.接受捐赠取得的非专利技术ｂ.公司组织编写的科学著作c.公司自创的商誉d.公司自行研发成功的专利技术３．下列关于可供出售金融资产的说法中，对的的有()。a.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益b.对于可供出售权益工具,其公允价值低于其成本自身局限性以说明可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌c.可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益ｄ.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，需通过损益转回4.下列说法中,对的的有()。a.因同一控制下的公司合并增长的子公司,编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数ｂ.因非同一控制下的公司合并增长的子公司,应调整合并资产负债表的期初数c.母公司在报告期内处置子公司,应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表d.因同一控制下的公司合并增长的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表5.下列事项中，需通过资本公积核算的有(）。a.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额b.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额c.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额d.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动6．下列交易或事项中,影响公司利润表中的营业利润金额的有（）。a．出售原材料时交纳的增值税销项税额b.计提的存货跌价准备ｃ.按产品销售数量支付专利技术转让费d.房地产开发公司出售商品房交纳的营业税7.ａs公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司表决权的比例分别为6３%、32%、25%和２8％，此外甲公司拥有乙公司26%的表决权,丙公司拥有丁公司30%的表决权,应纳入as公司合并会计报表合并范围的有()。a．甲公司b．乙公司c．丙公司d.丁公司8.下列有关收入确认的会计解决中,不对的的有（）。a．长期为客户提供反复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在协议约定的收款日期确认收入;分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入ｂ.宣传媒介的收费,在资产负债表日根据广告的竣工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入c.涉及在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入ｄ.为特定客户开发软件的收费，在开发完毕时确认收入9.下列交易或事项中,其计税基础等于账面价值的有（)。ａ．公司持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动b.公司为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元ｃ.公司自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元,按税法规定,开发阶段支出形成无形资产,要按照无形资产成本的150%摊销d．税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元10.ａ公司2023年1０月份与乙公司签订一项供销协议,由于ａ公司未按协议发货,致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2023年１２月３1日法院尚未判决。a公司202３年１2月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了10０万元的补偿款。2０２３年３月5日经法院判决,a公司需偿付乙公司经济损失12０万元。a公司不再上诉，补偿款已经支付。ａ公司2０2３年度财务会计报告批准报出日为2023年4月28日，下列报告年度资产负债表中有关项目的调整中,不对的的有()。a.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元ｂ.“预计负债”项目调减100万元;“其他应付款”项目调增１20万元c.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增1２0万元d．“预计负债”项目调减１2０万元;“其他应付款”项目调增２0万元三、判断题1.具有商业实质且公允价值可以可靠计量的非货币性资产互换,换入资产的成本应按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费拟定，不确认损益。(）2．随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时,计入其他业务成本。()3.固定资产给公司带来经济利益的方式预期会发生重大变化,公司也应继续按本来的折旧方法进行折旧。()4.因公司合并形成的商誉和使用寿命不拟定的无形资产，无形资产是否存在减值迹象,都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（)5.公司应当按照与重组有关的直接支出拟定预计负债金额，其中直接支出重要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（)6．延长债务偿还期限属于公司进行债务重组的一种方式，但满足了延长债务偿还期限，并不一定就属于债务重组。()７．会计估计变更的影响只需在当期确认。()８．发生在资产负债表所属期间的或以前期间所售商品的退回，调整应交所得税时应区分汇算清缴前和汇算清缴后解决。(）9.编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务,形成的未实现内部销售损益应予以抵销。（)1０．事业单位的无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销;实行内部成本核算的事业单位,应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销。()四、计算题1．宇航公司是上市公司,其在20２3年至2０23年有关投资业务的资料如下:(１)2023年11月１日，宇航公司与甲股份有限公司(以下简称甲公司）签订股权转让协议，以一项固定资产取得甲公司持有a公司股份总额的3０％，该固定资产原值1000万元,2023年末已累计计提折旧４00万元，公允价值为６90万元，未计提减值准备,于协议生效后交付；该股权协议生效日为２０23年12月31日。20２３年1月1日,宇航公司将固定资产交付给甲公司,并办理了相关的股权划转手续。2０２3年１月1日，ａ公司股东权益总额为２000万元,可辨认净资产的公允价值为２200万元。除一项无形资产外，a公司其他资产负债的公允价值与账面价值没有差异,该无形资产账面价值为500万元，公允价值为700万元,尚可使用年限为２023。(2)２02３年5月1日,ａ公司股东大会通过２０23年度利润分派方案。该分派方案如下：按实现净利润的１０%提取法定盈余公积;分派钞票股利200万元。(3）2023年6月5日，宇航公司收到ａ公司分派的钞票股利。(4)2023年度，a公司实现净利润4７0万元。2023年6月5日,宇航公司出售一批商品给a公司,商品成本为110万元,售价为135万元。至2０23年末,a公司未将该批商品出售给集团外部独立的第三方。202３年6月1２日,a公司因投资性房地产业务增长资本公积60万元。(5)2023年度，a公司实现净利润580万元。2０2３年10月１5日,ａ公司出售一批商品给宇航公司，商品成本为400万元,售价为600万元,至２０２3年末,宇航公司从a公司购入商品未出售给外部独立的第三方。a公司202３年从宇航公司购入商品在2023年所有出售给外部独立的第三方。(6)2023年度，ａ公司实现净利润340万元。2023年9月15日，宇航公司出售一批商品给ａ公司,商品成本为1００万元,售价为90万元，至２023年末,a公司从宇航公司购入商品所有出售给外部独立的第三方。宇航公司２02３年从a公司购入商品在２023年出售给外部独立的第三方60%。规定：(1）拟定宇航公司收购a公司股权交易中“股权转让日”,编制宇航公司取得a公司股权的相关账务解决。（2)编制宇航公司202３年度长期股权投资相关的账务解决。(3)编制宇航公司2023年末编制合并财务报表时对ａ公司股权投资的调整分录。（4)编制宇航公司2023年度长期股权投资相关的账务解决以及编制合并财务报表时对a公司股权投资的调整分录。(５）编制宇航公司2０23年度长期股权投资相关的账务解决以及编制合并财务报表时对a公司股权投资的调整分录。2.２023年7月1日,甲公司为兴建一栋厂房从银行借入专门借款5000万元,借款期限为２年,年利率为５%,借款利息按季支付。甲公司于２0２3年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。甲公司于开工日、2023年１２月31日、2０23年5月１日分别支付工程进度款1２0０万元、1000万元、15０0万元。因可预见的气候因素,工程于2023年1月1５日至3月15日暂停施工。厂房于２0２3年12月31日达成预定可使用状态,甲公司于当天支付剩余款项800万元。甲公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为０.4%。甲公司按期支付前述专门借款利息,并于20２3年7月1日偿还该项借款。规定:(１）说明甲公司专门借款费用开始资本化的时点,并说明理由；(2)计算各年闲置借款资金的收益;(3)计算甲公司于2023年度应予资本化和费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录;(4）计算甲公司于２0２3年度应予资本化的专门借款利息费用并编制相关会计分录;(5）计算甲公司于2023年度应予费用化的专门借款利息费用并编制相关会计分录;（6)计算甲公司累计计入损益的专门借款利息费用金额;(7)计算甲公司固定资产入账金额。五、综合题１．甲公司为２02３年发行a股的上市公司,2０23年开始执行新公司会计准则，甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为5%,按税法规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《公司会计准则》,2023年初涉及需要调整的事项如下:(1）202３年8月１０日购买的ｈ公司股票1５０万股作为短期投资,每股成本１2元,2０23年末市价16元,甲公司２０2３年期末对短期投资采用成本与市价孰低法进行计价。按新准则该项投资应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。(2)甲公司于2023年６月３0日将当天取得的一建筑物对外出租,租期为5年，当天，该建筑物的成本为３000万元，预计使用年限为30年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2023年末公允价值为4００0万元。（3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。20２3年末存在的其他事项如下：(1)202３年12月３１日,甲公司应收账款余额为３00０万元，期初坏账准备科目无余额。(２)按照销售协议规定，甲公司承诺对销售的s产品提供3年免费售后服务。甲公司2０23年“预计负债——产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为５50万元。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3）甲公司2023年1月1日以3２０0万元购入当天发行的面值为３000万元的国债,该债券的票面利率为５%,到期一次还本付息。甲公司将其作为持有至到期投资核算,计算拟定的实际利率为4.2%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4）２0２３年５月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6０00万元，使用年限为2023,净残值为零，会计解决按双倍余额递减法计提折旧,税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2０23年1２月31日,甲公司存货的账面余额为３20０万元，本年应计提存货跌价准备为3５0万元。期初存货跌价准备金额为零。其他相关资料:（1)假定预期未来期间甲公司合用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。规定：（1)对甲公司2023年执行新公司会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整);(2）编制甲公司202３年(1)至(5)事项的会计解决;（3)拟定表中所列资产、负债在2023年年初的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产应收账款存货投资性房地产持有至到期投资固定资产预计负债总计２.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,重要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,合用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。(1)甲公司202３年1至１1月利润表如下(单位:万元):项目１至11月份累计数一、营业收入5０0０0减：营业成本3８000营业税金及附加1８0销售费用2720管理费用4240财务费用600资产减值损失3２０加：公允价值变动收益0投资收益0二、营业利润39４０加：营业外收入40减:营业外支出0三、利润总额3９80(2）甲公司２０23年１２月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下:①１2月1日，甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票注明的销售价款为６０0万元,增值税税额为1０2万元,成本为420万元，款项尚未收到，双方约定，乙公司应于２０23年4月２日付款。1２月5日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,经协商，甲公司批准在价格上给予5％的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。１2月10日，经与中国银行协商后约定，甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为59０万元,在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为５8.5万元,其中增值税额为8.5万元,成本为35万元,实际发生的销售退回由甲公司承担。②１2月1日,甲公司与m公司签订协议,向m公司销售b产品一台，销售价格为800万元。同时双方又约定,甲公司应于2０23年4月1日以8４0万元将所售b产品购回。甲公司b产品的成本为62０万元。同日，甲公司发出b产品，开具增值税专用发票,并收到m公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。③12月5日，甲公司向x公司销售一批e产品，销售价格为40０万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方协议约定的钞票折扣条件为：2/１0，1/２0,n/30(假定计算钞票折扣时不考虑增值税)。甲公司ｅ产品的成本为３00万元。12月18日,甲公司收到ｘ公司支付的货款。④１2月２０日,甲公司与s公司签订协议。协议约定：甲公司接受s公司委托为其提供大型设备安装调试服务，协议价格为80万元。至１2月31日止，甲公司为该安装调试协议共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠拟定劳务的竣工限度,但估计已经发生的劳务成本可以收回。(３)1２月5日至2０日,丁会计师事务所对甲公司２０23年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所规定甲公司对其发现的下列问题进行更正:①１1月28日,甲公司与k公司签订协议。协议约定:甲公司向k公司销售d产品一台,销售价格为200万元;甲公司承诺k公司在两个月内对d产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。11月30日,甲公司发出d产品,开具增值税专用发票，并收到ｋ公司支付的货款。由于ｄ产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的也许性。甲公司d产品的成本为150万元。甲公司在１1月30日所做的会计分录如下:借：银行存款2３4贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额）3４借：主营业务成本150贷：库存商品1５0②2023年2月1日，甲公司以１800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为２023，甲公司预计其在未来20２3内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，g公司承诺５年后按１260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产1800贷:银行存款180０借：管理费用150贷：累计摊销1５0③2023年６月25日,甲公司采用以旧换新方式销售ｆ产品一批，该批产品的销售价格为50０万元，成本为３50万元。旧ｆ产品的收购价