《平衡计分卡案例研究（论文）》

海尔的平衡计分卡案例分析案例11.海尔的平衡计分卡是如何将“人单和一双赢”的理念落地的？进入互联网时代，海尔积极把握时代变革探索新模式，2005年9月正式提出“人单合一双赢”模式。“人”即员工；“单”不是狭义的订单，而是用户资源。“双赢”，就是把每一个员工和用户结合到一起，让员工在为用户创造价值的同时实现自身价值。“人单合一双赢模式”使每个人都是自己的CEO，它把员工从传统的科层制中解放出来，组成一个一个直面市场和用户的小微企业。这些小微企业把全球资源都组合起来，对产品不断迭代升级，发现市场需求，进而达到理想的目标。2.海尔的平衡计分卡有哪些创新之处？海尔集团引入平衡计分卡的具体做法，能够给其他企业一些启示：①在绩效管理上，海尔以传统的财务指标为核心的业绩评价制度的基础之上，考虑了非财务因素，重视客户满意度、市场的占有率、产品创新、技术创新、员工培训等方面，发挥出自身优势。②在业绩评价指标上，海尔将业绩评价指标细化，使不同职位的员工都有着不同的业绩评价指标，这样可以使员工更好地了解自身职责以便更高效地完成任务。③在激励机制上，当员工行为符合企业要求并且做出了贡献，就会通过奖励来达到激励作用，如给员工晋升；但如果员工行为不符合要求，要通过惩罚来起到抑制作用。④在人员管理上，因员工常受到培训，员工会不断加强自己专业素质，锻炼了综合能力，一些工作能力突出员工，就能够胜任更高要求工作；而且海尔同样关注员工健康，给予关怀，这些都体现在了平衡计分卡中。案例21.小鹏汽车的职能部门的职责已打破了传统职责的界限，为什么这种组织机构能够更适应互联网时代的要求？小鹏汽车科技有限公司以“造年轻人喜爱的互联网汽车”为企业愿景，以技术创新和自主研发支持和驱动企业可持续发展。小鹏汽车科技有限公司在吸纳核心技术高管的同时，还将京东、东风标致等企业的营销高管纳入麾下，促进小鹏汽车在品牌建设、市场营销、渠道构建等方面的快速推进。营销渠道上分为线上、线下两种方式。线上销售方面采用多平台销售模式，除了自己的官方商城以外，小鹏汽车还在天猫、汽车之家开通了线上商城，用户可以通过这三个网络渠道下单。小鹏汽车也是第一家入驻天猫商城的造车新势力品牌。线下营销方面采用“体验与服务拆分，直营与授权共存”的模式。根据线下门店功能定位的差异，把4S店分成两个“2S”，首个“2S”是体验中心，设置在中央商务区等商业中心，主要用于实现展示、销售的功能；另一个“2S”是服务中心，设置在城市周边区域更广阔的地方，主要用于实现交付、维修、保养、零配件等服务。2.小鹏汽车财务部门职能的演变带给我们什么样的启示？首先，财务职能向业务、战略的延伸实际上对财务人员的能力提出了更具挑战性的要求。通常的财务人员强调的是标准化、专业化，而新的职能要求财务人员在掌握相关专业知识的基础上，将其与业务、战略的需求结合，提供更具针对性的问题解决建议，从而必须具备更广阔的视野和知识面以及沟通能力。在汽车行业技术与商业模式的大变革环境下，这方面的人才培养与积累需要一定的时间，其中如果要有效发挥支撑作用，人才可能尤为稀缺。其次，在目前的模块划分下，存在一定的职能交叉与客户模糊，可能影响财务人员的定位与职责发挥。财务职能同样需要具有明确的客户意识，根据客户需求做好服务交付（明确客户的具体需求，注重客户的使用体验，有效率地完成服务，降低服务的成本）。针对不同的客户对象，财务人员的服务重心、工作内容、个人素质要求均存在较大的差异。财务服务的第一类客户是管理层，他们比较关心的是战略、价值观、愿景、使命的制定与落地，要求财务人员借助内外部数据作为战略的分析、评估、管控依据，财务人员需要具有不确定性环境下分析、判断、决策及决断的能力。案例31.基于静态预算状况，思考导致净收入减少的原因是什么？从利润表静态预算可以看，净收入减少的原因首先是销售数量没有达到预算的2000头，导致销售收入存在9875000元的差异，其次，在广告费用方面，也比预算超出了2050000元。2.讨论管理层的控制和预算是否有效？华鹏仪表公司每年的预算完成率差，各类预算完成率均不到60%，各业务科室互相之间并没有良险竞争关系，且预算完成情况不作为科室和个人绩效被考核。导致管理层的控制和预算不能有效的落实。3.管理层的市场推广策略是否有效？从静态预算表可以看出，净收入实际销售1350000元，而预算是5700000元，差额为4350000元，说明管理层的推广策略存在一定的问题，不能有效的加强公司的净收入。4.基于提供的数据编辑蓝色海洋公司的弹性预算表？项目实际销售弹性预算差异销售数量（头）18500150003500F销售价格（元）32503100150F销售收入（元）601250004650000013625000F减：变动成本饲料费（元）12950000150500002100000U动物检疫费（元）11100000129000001800000U动物配件费（元）12950001505000210000U其他费用（元）22200002580000360000U总变动成本（元）27565000320350004470000U边际贡献（元）32560000325600000减：固定成本折旧与摊销（元）800000800000保险费用（元）12000001200000水电费用（元）550000040000001500000U维护和修理费（元）109800009460000U1520000U广告费用（元）905000027500006300000F人工费用（元）250000055000003000000U其他费用（元）1180000360000820000F总固定成本（元）31210000377900006580000U净收入（元）13500001200000150000F5.根据弹性预算表，重新回答1-3题？第一，基于弹性预算表可以看出，净收入超过弹性收入，主要是由于弹性预算中的指标和实际指标差别不大，净收入差额为有利差异150000元第二，结合净收入的实现，说明管理层的控制和预算是有效的。第三，从广告费用一栏可以看出，在弹性预算指标中，为有利差异6300000元，说明公司的推广策略是有效的。6.使用弹性预算表和差异分析方法后，你对管理层有什么样的建议？预算考评在整个全面预算管理循环过程中是一个承上启下的关键环节，是全面预算管理的一项重要职能。因此，管理层在开展预算的过程中，需要对整个环境进行有效的评价，才能更好的实现预期的收益。1.假设公司的产品结构在2019年与预算相同，从销售数量、销售价格、采购价格和效率几方面分析相思山公司利润变化的原因。从横向来看，相思山公司2019年的营业收入预算的完成率为98.48%，预算相对来说不够准确。从整体来看，相思山公司利润有较大幅度的增长，但是预算完成率差异较大，相思山公司预算效果不明显。究其原因，相思山公司没能准确地把握市场环境和自身的经营能力，预算过于谨慎。2.假设过去三年相思山公司的差异分析结果与2019年完全相同，你对公司的管理改进可以提出什么建议？加强财务预算系统管理力度。当前我国社会经济逐步发展与创新社会制造行业发展过程中应用费用逐步增多。当前的所有权结构也是发生了翻天覆地的变化，所以相思山公司的大部分费用都放在了机械制造上，主要原因在于当前行业的自动化发展，人工的预算费用逐步减少，传统的管理方式也会出现各式各样的问题，所以相思山公司必须要切实加强财务预算系统的有效建设，才能够有效推动财务管理工作的进一步开展，增强相思山公司的经济水平。案例41.根据上下游部门的相对产能分析，什么时候最优内部转移价格应为Pb（106）？什么时候应为P8（92）？什么时候应为在92元与106元之间的内部均衡价。当企业内部单位交易费用节省价格小于于14元时候，可以采用106元的内部转移价格，当企业内部单位交易费用大于14元的时候，可以采用92元的内部转移价格，在14元的时候，则采取92元与106元之间的内部均衡加。2.假设由于某种战略考虑，上下游都不参与外部市场的交易，而且上游部门的产能在最优转移定价下可以满足下游部门的需求。最优转移定价应该是多少？此时的最优定价应该为100-8-6=86元。案例5你认为ABC公司重新设计够的总经理业绩考核指标是否合理？为什么？在高管人员的绩效考核中，考核目标的设计是整个考核体系实施的核心环节，可以这样说目标就是考核的一个杠杆以及指挥棒。具体来说，总经理绩效考核的目的一般来说都是三个，第一个就是对运营主管的是怎样去表达的，第二个就是运营主管的实际工作情况，第三个就是以绩效考核来管理人员，让每一个员工的工作态度都提升。虽然说ABC公司在对总经理绩效考核的体系的构建中，对于绩效考核的目的比较明确，现在的绩效考核在设计的过程中还是有问题需要改进的。基本上都表现在对绩效考核目标的设计的过大和超前，公司内部没有对应的资源来当作鼓励，有的目标在实行里面也没有实行的条件。案例61.请分析Netflix的激励特点是什么？大多数情况下，底薪、奖金、期权给多少，是薪酬委员会设计的，而Netflix是自己设计的。Netflix从高管到下面扫厕所的，每个人的薪酬结构都是一样，这一点最了不起。所以，他真正创造了一个全透明的企业文化，怎么拿钱完全自己设计。Netflix从上至下所有员工，每年1月1日跟人事部门讲选择底薪还是期权。如果有40%是拿期权，人事部门把这40%拆成12个月，每个月付薪水的时候以该月份最低的价格×五分之一送给你期权。它每年让你选一次，特点是从高管到底层每个人的选择都是同样百分比的。2.如果你是Netflix的CEO，如何设计该公司的股权激励方案？单一的股权激励模式可能会使得公司过度追求考核指标所设置的数据，从而忽略了其他方面业务的发展，或者产生各层级人员股票分配不均，激励效果达不到预期的后果。针对以上问题的另一个解决途径就是设置复合型股权激励模式。比如Netflix可以选择“母公司＋子公司”复合激励模式和设立激励基金的复合激励模式。同样，以上两种方式也适用于大多数的上市公司。“母公司+子公司”复合激励模式主要是指在母公司提出的大的股权激励计划之下，对于涉及关联业务的重点子公司分设不同的股权激励计划，业绩考核指标也根据控股子公司的职能不同而分别设定，可对其净利润、服务满意度、投诉率等单独