国企内控情况的综合评价研究结论与参考文献,管理会计论文

国企内控情况的综合评价研究结论与以下为参考文献,管理会计论文【题目】【第一章】【第二章】【第三章】【4.1】【4.2】【4.3】【结论/以下为参考文献】国企内控情况的综合评价研究结论与以下为参考文献第5章研究结论与瞻望5.1研究结论在本论文进行研究阐述的经过中，进行的方式方法和评价指标选择、模型的构建、数据的处理等方面都是本着客观求是的研究态度进行，对国有企业内部控制评价构建模型的目的主要是要在实际中应用，而怎样将其在实际工作中进行有效的使用，值得我们深思。国有企业在社会经济发展中起着重要的作用，在国有企业建立健全内部控制建设是促进企业稳定、健康发展的必要手段，而对国有企业内部控制的有效性进行评价同样是促进企业稳定、健康发展必不可少的程序，假如仅仅仅是在企业构建了内部控制体系，而不对其的有效性进行评价，往往就会出现制度流于形式的问题，不能够起到防备与躲避风险的作用，不利于企业持续发展。将内部控制框架的五要素引入到内部控制评价的系统中，较为全面的涵盖了企业执行内部控制的范围[37].本文通过内部控制框架的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个维度，利用AHP模糊综合分析法，使得内部控制评价与影响其运行的因素通过一条具有逻辑性的关系链构成以数字为表现形式的评价结果，最终的研究成果与实际情况具有较大的吻合性。利用AHP模糊综合评价法对国有企业内部控制进行评价，不仅能够让国有企业了解本身内部控制运行的整体情况，还能够根据评价经过中计算得到的权重与评分，使其了解到本身内部控制的建设和运行在哪些方面还存在问题，及时的进行修改与完善，有利于国有企业制定详细的行动方案。而且，此模型还强调了评价指标间存在着互相的联络与影响，对实际的内部控制建设与完善工作具有指导意义。在进行评价时，应注意下面几项内容：首先，营造良好、活泼踊跃的内部控制气氛，实现全员积极介入的内部控制环境。良好的内部控制环境是企业实现内部控制高效率运行的基础与保证，同样，良好的内部控制气氛有利于企业进行内部审计与内部控制的自我评价，因而，营造一个良好、活泼踊跃的内部控制气氛，从企业高管到普通员工都能够了解内部控制建设的迫切性和必要性，积极主动的投入到企业内部控制建设及其评价的工作当中，使得内部控制的建设成为企业全体员工的共同愿景，更有利于企业进行内部控制评价工作。其次，在进行指标设置时也应注意针对不同类型、不同经营目的的国有企业，指标的设置应具备灵敏性。在设计内部控制评价指标时应根据企业的实际情况进行各级指标的设定，国有企业改革逐步深化，但并不是所有的企业都是一个步伐前进，因而，对于不同改革速度、不同改革方向的国有企业在选取评价指标应以企业的控制目的为标准，灵敏调整。第三，国有企业应对需评估的内部控制重大事项进行具体披露。采用AHP模糊综合分析法对国有企业进行内部控制评价时，华而不实一个非常重要的环节就是采用德尔菲法进行的打分，打分根据就是企业披露的内部控制重大事项，公司应对内部控制的重大事项以及业务流程进行具体的描绘叙述，为德尔菲法打分法提供最大程度真实详尽的评价根据，保证评价结果的真实完好。而且随着我们国家国有企业的深化改革，国有企业受市场波动的影响逐步增大，而国有企业一直以来的经营体制决定了它承受市场风险能力并不强，需要不断的进行调整提高自个的适应能力。在企业复杂的经营活动中，管理层不可能对每一项的业务流程都亲力亲为，为了捉住重点，必须把控住企业的关键控制点，根据这些关键控制点反应的信息，就能够对企业发展的整体有总括的了解与把握，能够保证企业整个组织计划的战略执行，在进行内部控制评价时需准确把握企业业务流程与管理的关键点，提高内部控制评价的效率。最后，针对评价结果，也应重点关注国有企业内部控制失效的原因，内部控制失效的原因有很多，企业的内部控制建设不是一朝一夕就能够建成的，而是在实际的生产经营经过中不断进行完善的，对企业的内部控制进行定期与专项的评价，能够针对在评价中发现的问题进行不断的调整与修改，而一次次的改良中，应关注企业内部控制失效的原因，做出适当的调整行为，企业因人为判定、执行不力、权衡成本与效益等需要根据个人能力与经历体验做出的决策而导致企业内部控制失效时，在进行内部控制评价时，应立足于内部控制评价的内涵合理保证的基础上，没有任何一个人能够做到永不出错，由于个人能力与经历体验的限制，每个人都可能会出现偶然的错误，不应不切实际的希望内部控制能够提供绝对的保证[38].5.2将来国有企业内部控制评价瞻望现今理论界的研究对国有企业内部控制评价方式方法的结论较少，因而，将来的研究能够从下面几方面入手：1、由于时间方面的限制，本文在进行研究的经过中搜集的资料数据有限，在采取模糊综合评价法对国有企业内部控制进行评价时只选取了4类相关人士，在今后的研究中，能够争取在有限时间内扩展更多、范围更广的资料数据，提高工作效率，使用该模型打分时能够选取更多相关人士的评价打分，使得该评价方式方法更具有实用性，验证内部控制的实际情况。2、本文在进行国有企业内部控制评价时，采用AHP模糊综合分析法进行，采用数学模型对企业内部控制进行评价。在当下的理论界，针对企业内部控制评价并没有构成一个有效、公认和权威的方式方法，而AHP模糊综合分析法的最大弊端就是带有一定的主观色彩，不同的个体站在不同的角度会产生对同一事物不同的观点，因而，AHP模糊综合分析法会遭到一定的质疑，不能做到完全的客观无差，评价结果会有一定的偏差，不能完全真实客观的反映企业的内部控制施行现在状况，建议在将来的研究中能够对国有企业内部控制评价方式方法的选取上进行创新，结合国有企业的最新发展进行模型上的完善创新。3、继续在内部控制评价的理论研究中不断深切进入。任何的实践都离不开理论的指导，内部控制评价也不例外，因而，在今后的研究中既要保持对实践的关注与总结，也要进行内部控制评价深切进入的理论研究，不断地充实、丰富内部控制理论，借鉴国外先进的内部控制理论，结合本国的实际情况综合考虑，将理性分析和感性分析合二为一，并不断的结合国有企业的现实发展，建立合适本国国有企业实际发展情况的内部控制理论框架，为我们国家国有企业的发展壮大增添助力。以下为参考文献[1]彭政，李骁寅。基于PDCA理论的国有企业内部控制有效性评价[C].北京：中国会计学会2020年学术年会，2020.[2]美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会。2020年内部控制--整体框架〔R〕。美国：COSO,2020.[3]公众公司会计监督委员会。(第5号审计准则---与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计〕〔R〕。美国：PCAOB,2006.[4]UdiHoitash,RaniHoitash,JeanC.Bedard.CorporateGovernanceandInternalControloverFinancialReporting:AComparisonofRegulatoryRegimes[J].AccountingReview,2018,Vol.84,No.3,p.839.[5]SantanuMitra,MahmudHossain,BarryR.Marks.Corporateownershipcharacteristicsandtimelinessofremediationofinternalcontrolweaknesses,ManagerialAuditingJournal,2020,Vol.27Iss:9,pp.846-877.[6]Mcnally.TheMeaningofInternalControlEvaluation[J],ManagerialAuditingJournal,2018〔9〕：87-89[7]Danny.InternalControlandManagementGuidance[J],JournalofAccountingandEconomics,2020〔10〕：2-4.[8]AshbaughSkaife.Holls.Collins.DanielW.KinneyJR.WillianR.TheEffectofSOXInternalControlDeficienciesonFirmRiskandCostofEquity[J].JournalofAccountingResearch,2018.[9]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会。企业内部控制基本规范[S].2008,5,22.[10]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会。企业内部控制配套指引[S].2018,4,15.[11]陈力生。企业内部控制评价主体的构建[J].商场当代化，2008,〔2〕，69-70.[12]魏东兵。关于内部控制评价主体的考虑[J].当代商业，2020,〔14〕，270-271.[13]肇先，胡格吉勒。我们国家企业内部控制评价体系现在状况浅析--从评价主体角度入手[J].内蒙古科技与经济，2020,〔23〕，26-27.[14]宋亏霞。公司治理视角下内部控制评价指标体系的构建[J].财会通讯，2018,〔10〕，103-106.[15]俞雪花，阳建芳。企业内部控制有效性评价指标体系研究[J].会计之友，2018,〔16〕，46-49.[16]朱经湖。公司层面的内部控制评价指标体系设计研究[J].合作经济与科技，2020,〔06〕，50-52.[17]张妙凌。我们国家上市公司内部控制信息披露问题研究[J].财会研究，2020,〔15〕，56-58.[18]尹美群，董杨。基于公司治理特征的中小上市公司内部控制信息披露研究--来自深圳股票市场的经历体验数据[J].2020,〔08〕，54-59.[19]王海峰，赵宝柱。内部控制披露对企业经营绩效影响分析[J].财会通讯，2021,〔04〕，23-26.[20]TakedaE,YuPL.Assessingpriorityweightsfromsubsetsofpairwisecomparisonsinmultiplecriteriaoptimizationproblems[J].EuropeanJournalofOperationsRe331.search,1995,86〔2〕：315.[21]许树柏，刘豹等。层次分析法-规划决策的工具[J].系统工程，1984,2〔2〕：23-30.[22]王联备，邢文祥。基于模糊层次分析法的供给商选择研究[J].商业当代化，2006,〔16〕：111-112.[23]夏金华，刘冬荣。基于模糊层次分析法的保险资金股票投资风险评价研究[J].经济问题，2018,〔10〕：102-104.[24]张绍辉。高校科研团队的绩效评价--基于模糊层次综合分析[J].统计与管理，2020,〔4〕：54-57.[25]韩传模，汪士果。基于AHP的企业内部控制模糊综合评价[J].会计研究，2018,〔4〕：55-61.[26]王凤鸣。控制论与项目风险管理[J].技术经济与管理研究，2008,〔3〕：57-58.[27]岑英杰，张敏敏，贺敏静。国有企业内部控制模糊评价研究[J],煤矿机械，2008,〔11〕，208-210.[28]梅康明。企业内部控制制度重点浅析[J],当代经济信息，2020,〔16〕，54-55,57.[29]李国强。上市商业银行内部控制自我评价报告规范性研究[D].北京：北京交通大学，2020.[30]刘志国。企企业内部控制评价研究和探寻求索[J].会计师，2018,〔6〕：77-78.[31]王楠楠。我们国家上市公司内部控制自我评价问题研究[D].河南：河南大学，2018.[32]郭岩。企业应怎样构建内部控制制度[J].中国经贸，2018,〔2〕：191-192.[33]郭尉。企业内部进行网络信息沟通机制[J].企业导报，2018,〔16〕：195-196.[34]办公厅，办公厅。关于进一步推进国有企业贯彻落实三重一大决策制度的意见[S].2018,7,15.[35]周丽滔。企业信息化与内部控制风险管理关系讨论[J].黑龙江科技信息，2020,〔3〕：145.[36]康铁荣。有关内部审计独立性的分析[J].管理学家，2020〔16〕，46.[37]董小红。大中型企业内控评价体系的构建[J].会计师，2018,〔4〕：69-70.[38]张秋杰。国有企业内部控制评价初探[J].财经界，2020,〔12〕：110.致谢在论文即将完成之际，我的心中感慨万分，在教师、亲友与同学的帮助与支持下，我走过了既有难过、艰苦但同样幸福、快乐的三年研究生生活。在这里，我要十分感谢张双才教师在这三年的研究生阶段给予我的帮助与指导，导师一丝不苟的工作态度、严谨的工作作风以及渊博的知识使我受益良多，给我以学习与生活上的启迪。本论文从选题、撰写以及屡次的修改都得到了教师细心的指导与帮助，提出了很多的难得珍贵意见与建议，假如没有导师的指导，就不