2023年会计后续教育考题库及答案

202３年会计后续教育必修课题库及答案一、单选题1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货品，原合用１7%和１1％税率的,税率分别调整为（)。

Ａ、１６%、11%ﻫB、１5%、10%ﻫＣ、1６%、10%

Ｄ、15%、11%【对的答案】C

【您的答案】ﻫ【答案解析】纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货品，原合用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。2、以下合用1６%税率的征收对象是（)。

Ａ、邮政ﻫB、劳务

C、建筑

D、自来水【对的答案】B

【您的答案】

【答案解析】其他选项合用10%税率。３、原合用17%税率且出口退税率为17%的出口货品,出口退税率调整至（）。ﻫA、１4％

B、15%

Ｃ、16%ﻫＤ、19％【对的答案】Cﻫ【您的答案】

【答案解析】原合用17％税率且出口退税率为17%的出口货品，出口退税率调整至1６%。４、托收承付委托收款方式下，纳税义务发生时间为（)。ﻫA、收到销售款或取得索取销售款凭据当天ﻫB、发出货品并办妥托罢手续

C、收到代销清单当天ﻫD、货品发出当天【对的答案】Ｂﻫ【您的答案】

【答案解析】托收承付委托收款方式下，纳税义务发生时间为发出货品并办妥托罢手续。5、转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续(）个月或者(）个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。ﻫA、6；2ﻫB、９;3

C、12；4ﻫD、以上均不对【对的答案】C

【您的答案】

【答案解析】转登记为小规模纳税人后,如纳税人连续1２个月或者4个季度的销售额超过50０万元，则应按照规定,再次登记为一般纳税人。6、预收货款方式下,纳税义务发生时间为（)。ﻫA、发出货品并办妥托罢手续ﻫB、协议约定当天ﻫC、货品发出当天

D、收到货款当天【对的答案】Cﻫ【您的答案】

【答案解析】预收货款方式下，纳税义务发生时间为货品发出当天。７、以下表述中,不对的的是()。ﻫA、小规模纳税人取得的普通发票可以抵扣ﻫB、原合用17%税率且出口退税率为17%的出口货品，出口退税率调整至16%ﻫC、原合用１1%税率且出口退税率为１1%的出口货品、跨境应税行为，出口退税率调整至10％

D、一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣【对的答案】A

【您的答案】

【答案解析】小规模纳税人取得的普通发票不可以抵扣。８、农业生产者个人不涉及（)。ﻫＡ、从事种植业个人

Ｂ、农产品加工厂ﻫＣ、从事林业个人ﻫD、从事牧业个人【对的答案】Bﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】农业生产者个人,是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。９、以下增值税征收对象中，不合用10%税率的是(）。ﻫA、交通运送

B、进口货品

Ｃ、自来水

D、图书【对的答案】Ｂﻫ【您的答案】

【答案解析】进口货品合用16%的税率。1０、交通运送不涉及（）。

A、铁路ﻫB、公路

Ｃ、航空ﻫＤ、电信【对的答案】Ｄ

【您的答案】

【答案解析】电信属于基础电信范畴。二、多选题1、以下合用6%税率的征收对象有()。

A、销售服务ﻫB、出口货品

C、销售无形资产

D、境外销售服务【对的答案】ＡC

【您的答案】ﻫ【答案解析】出口货品、境外销售服务合用０%税率。2、合用税率６%的销售服务行业重要涉及()。

A、金融ﻫＢ、外贸生产ﻫC、现代服务

D、生活服务【对的答案】ACD

【您的答案】

【答案解析】外贸生产的征收对象是出口货品，合用税率0%。３、农业生产者个人,是指从事（)生产的其他个人。

Ａ、种植业ﻫＢ、养殖业

C、林业ﻫD、牧业【对的答案】ABCDﻫ【您的答案】

【答案解析】农业生产者个人,是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。4、纳税人购进农产品可以抵扣进项税额的凭证涉及(）。ﻫA、一般纳税人开具的增值税专用发票ﻫB、海关进口增值税专用缴款书

Ｃ、农产品销售发票ﻫD、农产品收购发票【对的答案】ＡBCD

【您的答案】

【答案解析】纳税人购进农产品可以抵扣进项税额的凭证共有5种:

1.一般纳税人开具的增值税专用发票；ﻫ2.海关进口增值税专用缴款书；ﻫ3.小规模纳税人代开的增值税专用发票;ﻫ４.农产品销售发票;ﻫ5．农产品收购发票。5、委托代销，纳税义务发生时间为()。ﻫA、收到代销清单当天ﻫB、收到货款当天ﻫC、未收到清单或货款,发出满180日当天ﻫＤ、收到销售款或取得索取销售款凭据当天【对的答案】ABC

【您的答案】

【答案解析】选项D为直接受款方式下纳税义务发生时间。６、关于税率减少的实务应对措施,以下表述对的的有（)。ﻫA、对采购方来说,对含税价格的协议，应尽量避免在税改后执行，导致抵扣项减少,购进成本增长的不利现象

B、对销售方来说对含税价格的销售协议，在征得购买方许可的情况下，可适当延后,以获得税改的利益

C、对采购方来说,对含税价格的协议，应尽量避免在税改后执行，导致抵扣项增长,购进成本增长的不利现象ﻫD、对销售方来说对含税价格的销售协议，在征得购买方许可的情况下，可适当提前，以获得税改的利益【对的答案】ABﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】选项Ａ、B表述对的。７、《公告》第一条规定,一般纳税人转登记为小规模纳税人,应同时符合以下两个条件：(）。

A、是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实行细则》的有关规定，已登记为一般纳税人ﻫB、是按照《增值税暂行条例》的有关规定,已登记为一般纳税人

C、是转登记日前连续1２个月（按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过600万元

D、是转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续４个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元【对的答案】AD

【您的答案】ﻫ【答案解析】《公告》第一条规定,一般纳税人转登记为小规模纳税人,应同时符合以下两个条件:

一、是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实行细则》的有关规定，已登记为一般纳税人;

二、是转登记日前连续１2个月（按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人）累计应税销售额未超过５00万元。８、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的解决,以下表述中，对的的有（)。ﻫA、转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符ﻫＢ、转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,转登记纳税人在取得以后应当持税控设备,由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择确认ﻫC、尚未取得的海关进口增值税专用缴款书,转登记纳税人在取得以后,经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果告知书》ﻫＤ、以上选项均不对的【对的答案】ＡBＣ

【您的答案】ﻫ【答案解析】尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时：

（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查解决。已经取得的海关进口增值税专用缴款书,经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果告知书》;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查解决。

（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备,由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端)为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书,转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的,应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果告知书》;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查解决。９、（)未抵扣完的进项税额一次性退还。ﻫA、装备制造等先进制造业ﻫＢ、研发等现代服务业

C、电网公司

D、以上选项均对的【对的答案】AＢCＤ

【您的答案】

【答案解析】三类公司未抵扣完的进项税额一次性退还:ﻫ01装备制造等先进制造业；

02研发等现代服务业;

03电网公司。10、5０0万元的口径计算，涉及(）。ﻫA、纳税申报销售额

B、稽查查补销售额ﻫC、纳税评估调整销售额ﻫD、以上均对的【对的答案】ＡBCDﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】以上选项均对的。三、判断题1、移动、电信行业合用1６%的税率。()

Y、对Ｎ、错【对的答案】Ｎ

【您的答案】ﻫ【答案解析】移动、电信行业合用1０%的税率。2、自来水公司合用1０%的税率。()

Y、对N、错【对的答案】Yﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】该题表述对的。３、纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管国税机关申请领用收购发票。()

Ｙ、对N、错【对的答案】Yﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管国税机关申请领用收购发票。４、农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票不属于农产品销售发票。(）

Ｙ、对N、错【对的答案】Ｎﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】农产品销售发票涉及：１.农场和农村合作社等销售自产农产品合用免征增值税政策而开具的普通发票。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。2.农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票。５、２023年５月1日之后取得的５月１日之前开具的税率为1７%、11％的增值税专用发票不能认证了。（)ﻫＹ、对N、错【对的答案】Nﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】能否抵扣不会由于税率的调整而变化,而是按照增值税暂行条例及实行细则规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起３60日，而不是必须在2023年5月1日之前认证完毕。同时,五月一日之后不能开具红票没有任何依据。6、《公告》第九条明确,增值税税率调整后，一般纳税人在税率调整前已按原税率开具发票的业务，如发生销售折让、中止、退回或开票有误的，按原合用税率开具红字发票。(）ﻫＹ、对N、错【对的答案】Ｙ

【您的答案】ﻫ【答案解析】该题表述对的。7、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的,增值税应税销售行为不可以按照原合用税率补开。（)ﻫY、对Ｎ、错【对的答案】N

【您的答案】ﻫ【答案解析】一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的,增值税应税销售行为应当按照原合用税率补开。8、转登记纳税人和一般纳税人应当及时完毕增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更发行和自身业务系统调整。()

Y、对N、错【对的答案】Ｙﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】该题表述对的。９、纳税人在转登记后不可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。(）ﻫY、对N、错【对的答案】Nﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。10、转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。（）

Y、对N、错【对的答案】Yﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的,还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。一、单选题1、新收入准则中“五步法模型”的第一步是()。ﻫA、拟定交易价格ﻫＢ、辨认协议

C、区分履行义务ﻫD、确认收入【对的答案】Ｂﻫ【您的答案】

【答案解析】“五步法模型”的第一步是辨认协议。二、多选题1、以下属于协议辨认基本原则的是(）。

A、协议各方已(通过书面、口头或其他依照商业惯例采用的形式）批准协议并承诺履行其相应的义务ﻫＢ、该协议明确了协议各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

C、该协议有明确的与所转让商品相关的支付条款ﻫD、公司因向客户转让商品而有权取得的对价很也许收回【对的答案】ABCD

【您的答案】

【答案解析】以上说法均对的。三、判断题1、新收入准则对所有公司与客户之间的协议采用统一的收入确认与计量模型,改变了现行准则区分销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造协议并采用不同收入确认方法的规定。（）ﻫY、对Ｎ、错【对的答案】Y

【您的答案】

【答案解析】该题表述对的。２、新收入准则对交易价格进行了具体的规定，特别是存在可变对价、重大融资成分、非钞票对价、支付给客户的价款等情形。(）

Y、对Ｎ、错【对的答案】Yﻫ【您的答案】

【答案解析】新准则对交易价格进行了具体的规定，特别是存在可变对价、重大融资成分、非钞票对价、支付给客户的价款等情形。一、单选题1、（)是指公司根据某商品或类似商品的市场售价考虑本公司的成本和毛利等进行适当调整后,拟定其单独售价的方法。

A、成本加成法ﻫB、市场调整法

Ｃ、余值法

D、加权平均法【对的答案】B

【您的答案】

【答案解析】市场调整法是指公司根据某商品或类似商品的市场售价考虑本公司的成本和毛利等进行适当调整后,拟定其单独售价的方法。二、多选题1、下列关于单独售价拟定方法的表述，对的的是（）。

A、必须在协议开始时单独估计售价ﻫＢ、最佳证据为公司在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格ﻫC、单独售价无法直接观测的，公司应当综合考虑其可以合理取得的所有相关信息合理估计单独售价

Ｄ、只有选项AB对的【对的答案】ABCﻫ【您的答案】

【答案解析】单独售价拟定的三种方法：

（1)必须在协议开始时单独估计售价;

(2)最佳证据为公司在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格；

(3）单独售价无法直接观测的，公司应当综合考虑其可以合理取得的所有相关信息，采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价。三、判断题1、余值法是指公司根据协议交易价格减去协议中其他商品可观测的单独售价后的余值,拟定某商品单独售价的方法。（）ﻫY、对Ｎ、错【对的答案】Y

【您的答案】ﻫ【答案解析】该题表述对的。一、单选题１、202３年1月1日，甲公司以一项投资性房地产作为对价购入Ｃ公司20％普通股股权，能对Ｃ公司施加重大影响。甲公司该项投资性房地产的账面价值为200万元,公允价值为３00万元,合用的增值税税率为11%。2023年1月１日，C公司所有者权益的账面价值为2023万元,可辨认净资产的公允价值为220０万元。甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为（)万元。ﻫA、333

Ｂ、4４０ﻫＣ、300ﻫD、23３【对的答案】Ｂﻫ【您的答案】

【答案解析】本题属于非公司合并方式下取得长期股权投资，初始投资成本为333(3０0+３00×１1%)万元,按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为44０(２20０×20%)万元，前者小于后者，应按差额调增长期股权投资并计入营业外收入,因此应当以４40万元作为入账价值。相关分录为:ﻫ借：长期股权投资——C公司——投资成本4４0

贷:其他业务收入3０0

应交税费——应交增值税（销项税额）3３

营业外收入１07２、长期股权投资采用成本法进行后续计量时,在持有期间,被投资单位宣告分派钞票股利或利润,下列做法不对的的是(）。

A、应当确认投资收益

B、调整长期股权投资账面价值

C、不调整长期股权投资账面价值

D、借记应收股利,贷记投资收益【对的答案】B

【您的答案】

【答案解析】选项B,在持有期间,被投资单位宣告分派钞票股利或利润，确认为当期投资收益。不调整“长期股权投资”的账面价值。3、A公司于2023年1月1日用货币资金４５0万元从证券市场上购入B公司发行在外股份的20％，投资时Ｂ公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为２20０万元,另支付相关税费5万元。A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对Ｂ公司实行控制。A公司20２３年１月1日应确认的长期股权投资成本为(）万元。

A、450ﻫＢ、455

C、4４0ﻫD、445【对的答案】Bﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】长期股权投资的初始投资成本＝４5０+5=455(万元)，大于Ｂ公司可辨认净资产的公允价值份额440（220０×20%)万元,不需调整长期股权投资成本。4、A公司２02３年7月1日以一批公允价值为600万元的存货取得Ｂ公司８0%的股权，对B公司经营决策可以实行控制。B公司2０２３年实现净利润500万元(均匀发生）,所有者权益其他变动增长１０0万元。A公司合用的增值税税率为17%，A公司２023年末对B公司股权投资的账面价值为（）。ﻫA、702万元ﻫB、６00万元ﻫC、15００万元

D、10８0万元【对的答案】A

【您的答案】

【答案解析】A公司应对B公司的投资采用成本法核算,对于被投资方实现的净利润、所有者权益的其他变动均不应进行解决，所以A公司2023年末对B公司的投资的账面价值依旧是初始投资成本，即:600×(1＋17%）=７02(万元)。ﻫ投资时会计分录为：

借：长期股权投资——投资成本702

贷：主营业务收入６00

应交税费——应交增值税（销项税额）102ﻫ结转成本的分录略。5、2023年６月１日,A公司购入甲公司25%的普通股权,对甲公司具有重大影响，A公司支付买价520万元，其中包含已宣告但尚未发放的钞票股利20万元，另支付相关费用5万元,A公司购入甲公司的股权准备长期持有。2023年６月1日，甲公司的所有者权益的账面价值为1500万元,可辨认净资产公允价值为1800万元。A公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为（)。

A、45５万元ﻫB、450万元

C、5０5万元ﻫD、５25万元【对的答案】C

【您的答案】

【答案解析】为取得长期股权投资所支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的钞票股利应作为应收股利核算,不构成取得长期股权投资的成本。即长期股权投资的初始投资成本=５20＋５－2０＝50５（万元)，Ａ公司初始投资的账务解决为:

借：长期股权投资——投资成本5０５

应收股利20

贷:银行存款52５６、Ａ公司20×7年初按投资份额出资18０万元对B公司进行投资，占B公司股权比例的40%，则长期股权投资应采用(）核算，初始投资成为（）万元。

A、成本法;１80

B、权益法；18０ﻫC、成本法；72ﻫD、权益法;72【对的答案】Bﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】7、权益法下被投资单位宣告分派利润或钞票股利时,分录是()。

A、借:应收股利ﻫ贷:长期股权投资——损益调整

Ｂ、借：应收股利

贷：投资收益

C、借:银行存款ﻫ贷:应收股利

D、借:长期股权投资——损益调整

贷：投资收益【对的答案】Aﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】成本法下被投资单位宣告分派利润或钞票股利时,分录是:ﻫ借:应收股利

贷：投资收益

权益法下被投资单位宣告分派利润或钞票股利时，分录是:ﻫ借：应收股利

贷:长期股权投资——损益调整８、甲公司2023年1月１日以３0１5万元的价格购入乙公司30%的股份,购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为1１000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2０2３年实现净利润６０0万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2０2３年度利润总额的影响为（)万元。

A、1６５

B、１80

C、465

Ｄ、4８0【对的答案】C

【您的答案】

【答案解析】购入时产生的营业外收入=11000×30%-3０15＝28５（万元）,期末根据净利润确认的投资收益=６00×30％=180（万元）,所以对甲公司2０23年度利润总额的影响＝285+１80＝４６5(万元）。9、甲公司持有Ｂ公司30％的普通股权,截止到２０23年末该项长期股权投资账户余额为280万元,2０23年末该项投资减值准备余额为１2万元,B公司20２3年发生净亏损10０0万元,甲公司对Ｂ公司没有其他长期权益。20２3年末甲公司对B公司的长期股权投资的科目余额应为()万元。

Ａ、0

Ｂ、1２

Ｃ、－20

Ｄ、－8【对的答案】Bﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】公司会计准则规定,投资公司确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资公司负有承担额外损失义务的除外。ﻫ本题按照持股比例计算,甲公司的亏损分担额为300万元,而长期股权投资的账面价值=280(长期股权投资科目的余额）－１２(长期投资减值准备的科目余额)=2６8(万元），所以应当冲减长期股权投资268万元，而长期股权投资原有的科目余额为28０万元,所以冲减后，长期股权投资的科目余额应为１2万元。这里假如冲减长期股权投资２80万元,则长期股权投资的账面价值就变成－１２万元。10、A公司的下列各项权益性投资中,应作为长期股权投资核算的是（)。

A、持有Ｂ公司5%的股权,不具有重大影响,短期内不打算出售

B、持有C上市公司1%的股权,不具有重大影响，准备随时出售ﻫＣ、取得D公司8%的股权,可以对D公司的财务和经营政策施加重大影响

D、持有F上市公司100万股股份,对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，该股份限售期为3年【对的答案】C

【您的答案】ﻫ【答案解析】本题考核长期股权投资的范围。选项A，应作为可供出售金融资产核算;选项B，应作为交易性金融资产核算;选项D，应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。二、多选题1、下列关于长期股权投资的说法，不对的的有(）。ﻫＡ、公司持有的可以对被投资单位实行控制的长期股权投资采用权益法核算ﻫＢ、成本法下,当被投资公司发生盈亏时,投资公司不做账务解决

C、成本法下,当被投资公司宣告分派钞票股利时,投资公司应将分得的钞票股利确认为投资收益

D、权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例【对的答案】AＤ

【您的答案】ﻫ【答案解析】选项Ａ，公司持有的可以对被投资单位实行控制的长期股权投资应当采用成本法核算；选项D，权益法下,投资方应按被投资方以公允价值为基础进行调整后的净利润来确认投资收益。2、采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有()。

A、被投资单位实现净利润ﻫB、实际收到钞票股利

Ｃ、被投资公司持有的可供出售金融资产公允价值发生变动ﻫD、被投资公司宣告分派钞票股利【对的答案】AＣD

【您的答案】

【答案解析】选项A,采用权益法核算的情况下，被投资单位实现净利润意味着被投资单位净资产的增长,需要按照份额确认为长期股权投资，贷方计入投资收益；选项B,实际收到钞票股利时，借方确认为银行存款,贷方冲减应收股利，不影响长期股权投资账面价值;选项C,被投资公司持有的可供出售金融资产公允价值发生变动时，会导致被投资公司其他综合收益发生增减变动,从而引起投资公司在被投资公司所拥有的权益增减变动,引起该长期股权投资的账面价值发生增减变动；选项D，对于被投资公司分派钞票股利，引起被投资公司所有者权益减少，从而导致该长期股权投资账面价值减少。3、下列投资中,不应作为长期股权投资核算的有(）。ﻫA、对联营公司、合营公司的投资ﻫB、对子公司的投资

C、对分公司的出资

D、在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资【对的答案】CDﻫ【您的答案】

【答案解析】根据公司会计准则规定,长期股权投资是指投资方对被投资单位实行控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营公司的权益性投资,所以选项AB对的;选项C,分公司不作为独立的法人实体,只是作为母公司的一个分支机构,不确认长期股权投资；选项D，不具有共同控制、重大影响、在活跃市场中有报价、公允价值可以可靠计量的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定解决。４、以下关于成本法下核算的长期股权投资的表述中，对的的有()。

A、按照其持股比例确认应享有被投资单位的净损益，并确认投资收益ﻫＢ、对于被投资单位分派的钞票股利确认为当期投资收益ﻫＣ、投资公司在确认自被投资单位应分得的钞票股利或利润后,应当考虑有关长期股权投资是否发生减值

D、因处置子公司部分投资导致不再具有控制权且形成重大影响的，剩余股权应按权益法进行追溯调整以拟定其账面价值【对的答案】BＣD

【您的答案】

【答案解析】选项A,成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净损益，投资方不需要作会计解决。5、长期股权投资采用权益法核算时，应当设立以下账户（)。ﻫA、长期股权投资——投资成本ﻫB、长期股权投资——损益调整ﻫＣ、长期股权投资——其他综合收益ﻫＤ、长期股权投资——其他权益变动【对的答案】ABＣDﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】６、长期股权投资采用成本法核算时，下列各项也许会引起长期股权投资账面价值变动的有()。

A、追加投资ﻫＢ、减少投资

C、被投资公司实现净利润ﻫＤ、被投资方宣告分派股票股利【对的答案】ＡBﻫ【您的答案】

【答案解析】采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的钞票股利或利润,确认为当期投资收益。成本法下,被投资单位实现净利润、分派钞票股利或股票股利、实现其他综合收益以及实现其他权益变动，均不会引起长期股权投资账面价值的变动。7、下列关于权益法核算的长期股权投资说法对的的有()。

A、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的账面价值ﻫB、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的账面价值

C、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不应调整长期股权投资的账面价值

D、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值【对的答案】ABﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额差额的解决:

(1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本；

(２）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记长期股权投资（投资成本),贷记“营业外收入”科目。８、下列关于长期股权投资权益法的说法对的的有()。ﻫA、投资方应根据被投资单位实现的净利润中应享有的份额确认应享有的投资收益ﻫB、被投资单位分派的钞票股利，投资方不需要予以解决ﻫC、对于被投资单位所有者权益的其他变动，投资方应当按照应享有的份额调整长期股权投资的账面价值

D、长期股权投资入账价值不会小于取得投资时应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额【对的答案】ACD

【您的答案】ﻫ【答案解析】选项B,被投资方分派钞票股利时，投资方需要根据应享有的份额调整长期股权投资的账面价值,分录为：

借:应收股利

贷:长期股权投资ﻫ权益法下,假如初始投资成本小于应享有可辨认净资产公允价值份额时，差额需要调整长期股权投资账面价值，调整后入账价值等于可辨认净资产公允价值的份额；反之,假如是大于,差额不需要调整，入账价值就等于初始投资成本，大于可辨认净资产公允价值份额。因此，选项D说法对的。9、发生其他综合收益变动的情况有()。ﻫＡ、可供出售金融资产价值的暂时波动

B、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与账面价值的差额ﻫＣ、自用房产、存货转为公允价值模式下的投资性房地产时,形成的增值额ﻫＤ、权益法下被投资方其他综合收益变动时投资方“长期股权投资”价值的相应调整【对的答案】AＢCD

【您的答案】ﻫ【答案解析】10、投资公司对被投资单位实行控制的，下列说法对的的有（）。ﻫＡ、是其子公司ﻫB、是其合营公司

C、是其联营公司ﻫD、按照成本法核算【对的答案】AＤﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】投资方可以对被投资单位实行控制的长期股权投资应当采用成本法核算。三、判断题１、投资方可以对被投资单位实行控制的长期股权投资应当采用权益法核算。(）

Y、对Ｎ、错【对的答案】N

【您的答案】

【答案解析】投资方可以对被投资单位实行控制的长期股权投资应当采用成本法核算。2、长期股权投资后续计量方法有两种，即成本法和权益法。（)ﻫＹ、对N、错【对的答案】Y

【您的答案】

【答案解析】3、投资方确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。（）ﻫY、对Ｎ、错【对的答案】Ｙﻫ【您的答案】

【答案解析】４、公司无论以何种方式取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的钞票股利或利润，应作为取得的长期股权投资的成本。()

Y、对N、错【对的答案】Nﻫ【您的答案】

【答案解析】公司无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的钞票股利或利润,不应作为取得的长期股权投资的成本。5、投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益增长净额的分享额小于或等于前期未确认投资净损失的，根据登记的未确认投资净损失的类型,填补前期未确认的应分担的被投资单位净亏损或其他综合收益减少净额等投资净损失。（)ﻫY、对Ｎ、错【对的答案】Y

【您的答案】

【答案解析】6、被投资单位发生净损失时,应借记“长期股权投资——损益调整”科目,贷记“投资收益”科目。（)

Y、对N、错【对的答案】Nﻫ【您的答案】

【答案解析】被投资单位发生净损失时,应借记“投资收益”科目,贷记“长期股权投资——损益调整”科目。7、被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的,应当按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和其他综合收益等。（)

Y、对Ｎ、错【对的答案】Y

【您的答案】

【答案解析】8、在确认了有关的投资损失以后，被投资单位于以后期间实现赚钱的,应按相反顺序分别减记账外备查登记的金额、已确认的预计负债、恢复其他长期权益及长期股权投资的账面价值,同时确认投资收益，即应当按顺序分别借记“预计负债”、“长期应收款”、“长期股权投资”等科目，贷记“投资收益”科目。()ﻫY、对Ｎ、错【对的答案】Y

【您的答案】ﻫ【答案解析】9、公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应确认为长期股权投资。(）ﻫY、对N、错【对的答案】N

【您的答案】

【答案解析】10、在成本法下,长期股权投资一般以取得股权时的初始投资成本计价；以后,除了投资公司追加投资或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应保持不变。()

Y、对Ｎ、错【对的答案】Y

【您的答案】

【答案解析】一、单选题１、正保公司202３年3月２０日购入一台不需要安装的机器设备,售价为35０0万元，增值税税额为５95万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。则该公司20２3年就该设备应计提的折旧额为（）万元。

Ａ、780

B、908.９2

C、９60ﻫＤ、8４０【对的答案】Ａ

【您的答案】

【答案解析】2023年该设备的入账价值＝3500＋１1０=36１0（万元）。ﻫ2023年应计提的折旧＝（３６1０-10）×４/１5×3/1２+（3610－10）×3／15×9/12＝７80（万元）。2、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为１00万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为５年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为()万元。ﻫＡ、24

B、14．40

C、２０ﻫＤ、8【对的答案】B

【您的答案】

【答案解析】本类题没有技巧和捷径,必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中,该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为４0%(2÷５×1００%）。第一年折旧＝100×40%=４０万元,次年折旧=（10０-１００×４0%)×40%=2４万元,第三年折旧＝（100-40-２4）×４0％=14.4万元。第4、5年折旧=(36－1４．４－5．6）/２=8万元。3、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。

A、正在改扩建的固定资产

B、因季节性因素停用的固定资产

C、进行平常维修的固定资产

D、定期大修理的固定资产【对的答案】Aﻫ【您的答案】

【答案解析】选项A,改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧；选项Ｄ,公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表白符合固定资产确认条件的部分,可以计入固定资产的成本,不符合固定资产确认条件的，应当费用化解决,计入当期损益。固定资产在定期大修理期间，照提折旧。4、A公司２０23年6月30日购入一台生产经营用设备并达成预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为２０0万元，增值税额为３4万元，另支付运杂费11.６万元。预计净残值为１．6万元，预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧，该设备２０２3年应计提折旧额为()万元。ﻫＡ、30ﻫB、60

C、６5

D、50【对的答案】Ａﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】固定资产的入账价值=200+11.6=21１.６（万元）；2０２３年应提折旧额＝（211.６-1．6）×6/21×６/12＝30(万元)，其中6／21是折旧率,分母２1=１＋2+３＋4+５+６,分子６是剩余使用年限6年。5、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品７万件。则该台机器设备的本月折旧额为(）万元。ﻫA、2．3ﻫＢ、２.2

C、2.１ﻫＤ、2.5【对的答案】Cﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】单件折旧额＝[153×(1-3％）］/494.７=0.3(元/件)

本月折旧额=7×0.3=2．1（万元)6、2023年1月1日，X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼,租赁期为２０23。该办公楼预计尚可使用20２3。2023年１月15日，X公司开始对该办公楼进行装修,至６月３0日装修工程竣工并投入使用,共发生可资本化的支出４00万元。预计下次装修时间为202３年６月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。X公司该装修形成的固定资产在２０2３年度应计提的折旧为（)万元。

A、1０ﻫB、25ﻫC、20

Ｄ、5０【对的答案】B

【您的答案】

【答案解析】融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用,符合资本化条件的,应当确认为固定资产，并在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧。本题中两次装修期间是2023年7月至2023年6月，共计8年;剩余使用年限为2023零6个月;剩余租赁期是20２3零6个月,其中最短期间为８年,所以可知20２3年计提装修形成的固定资产折旧的金额＝4０0/8×6/12=25（万元）。7、远东公司2０２３年1０月29日购入一条不需安装的生产线。原价为７26万元,预计使用年限为5年，预计净残值为６万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产２0２3年应计提的折旧额是()万元。ﻫA、２40

B、232

Ｃ、1９2ﻫＤ、23４【对的答案】Bﻫ【您的答案】

【答案解析】会计年度和折旧年度时间不一致,基本思绪是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。

本题中,2０23年10月2９日购入，应从２0２3年１1月份开始计提折旧。

２02３年1１月至2０２3年１0月属于第一个折旧年度,20２3年1１月至2023年10月属于第二个折旧年度，所以２023年应计提的折旧额＝(726－６）×５/15×１０/1２＋（7２6－6)×4/15×2/12=232(万元)。８、甲公司系增值税一般纳税人,不动产、存货合用的增值税税率分别为11%、17%。2023年9月1日甲公司以债务重组方式取得正在建设的厂房一栋,取得增值税专用发票,价款５０0万元，増值税额55万元;甲公司取得后继续建造该厂房,建造中领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本５万元，计税价格6万元，支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票,增值税额10．1２万元。20２３年10月16日竣工投入使用，甲公司预计使用年限为５年,预计净残值为４0万元,采用双倍余额递减法计提折旧，该厂房2０2３年应计提折旧额为（）万元。ﻫA、34.23

B、３7.33

C、4０

D、3１.56【对的答案】Ｃﻫ【您的答案】

【答案解析】固定资产(厂房）入账价值=５00+3＋5+92＝600(万元)；该厂房2０２3年应提折旧=600×２/5×2/１2=40（万元）。９、关于工作量法的表述，下列各项中说法对的的是()。ﻫA、工作量法是根据预计工作量计算每期应提折旧额的一种方法

Ｂ、工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法

Ｃ、工作量法不合用于固定资产计提折旧ﻫD、存货的后续计量会涉及到工作量法【对的答案】B

【您的答案】ﻫ【答案解析】10、A公司2023年6月30日购入一台生产经营用设备并达成预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元,另支付运杂费１1.6万元。预计净残值为1.６万元，预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧，该设备2０23年应计提折旧额为(）万元。ﻫA、３0ﻫB、６0

C、65ﻫD、50【对的答案】Aﻫ【您的答案】

【答案解析】固定资产的入账价值=２00＋11.6＝21１．６（万元)；２023年应提折旧额＝(21１.6－1．６）×6/21×6／12=30(万元)二、多选题１、下列各项中,通过“固定资产”科目核算的有（）。ﻫA、购入正在安装的设备ﻫB、经营性租出的设备

C、融资租入的不需安装的设备ﻫD、购入的不需安装的设备【对的答案】ＢCDﻫ【您的答案】

【答案解析】本题考核固定资产的确认。购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算;经营性租出的设备属于公司的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理,因不需安装,所以在固定资产账户核算；购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。2、拟定固定资产折旧需要考虑的因素有()。

A、固定资产原价

Ｂ、已计提的固定资产减值准备ﻫＣ、预计净残值

Ｄ、预计使用寿命【对的答案】ＡBCＤ

【您的答案】

【答案解析】3、下列各项中,属于公司固定资产范围的有（)。

A、以经营租赁方式租出的设备ﻫB、以经营租赁方式租入的设备ﻫC、融资租入设备

D、购入的环保设备【对的答案】ACDﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】经营方式租入的设备，所有权不属于本公司,不能确认为承租人的固定资产。4、下列折旧方法属于加速折旧法的有（)

A、年限平均法

Ｂ、双倍余额递减法ﻫC、年数总和法

D、工作量法【对的答案】BCﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】5、下列各项中,可作为公司固定资产予以确认的有（)。ﻫA、为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备

B、与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件ﻫC、融资租入的固定资产ﻫD、使用寿命在一个会计年度以内的模具【对的答案】ＡBＣﻫ【您的答案】

【答案解析】固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产;选项D,使用寿命在一个会计年度以内，不能作为公司的固定资产。6、列固定资产应计提折旧的有（)。

A、融资租入的固定资产

B、经营租入的固定资产

C、大修理停用的固定资产ﻫD、持有待售的固定资产【对的答案】AC

【您的答案】

【答案解析】本题考核固定资产的折旧范围。选项B，按规定经营租入的固定资产不计提折旧；选项Ｄ，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧。7、甲公司202３年4月1日开始办公楼的建设，工程期2年,２023年6月1日工程达成预定可使用状态，202３年10月1日验收合格，２023年2月1日竣工决算完毕,2023年8月8日正式入驻。有关该业务的如下论断中,错误的有()。

Ａ、2023年6月1日按暂估价入固定资产账，并于当年７月开始计提折旧，202３年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整ﻫＢ、20２3年10月1日按暂估价入固定资产账,于当年11月开始计提折旧，２０２３年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整

C、202３年2月1日按竣工决算认定的价值入固定资产账,于当年３月开始计提折旧

D、２02３年8月8日按竣工决算认定的价值入固定资产账,于当年9月开始计提折旧【对的答案】BCD

【您的答案】

【答案解析】固定资产入账日为达成预定可使用状态日，竣工决算标准只用于调整原价。8、关于固定资产折旧方法的合用范围,说法对的的有（）

Ａ、年限平均法合用于各个时期使用情况大体相同的固定资产折旧ﻫB、双倍余额递减法合用于那些在使用寿命内的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少的固定资产

C、工作量法合用于那些在使用期间承担限度差异很大，与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式与固定资产工作的时数联系密切的固定资产

D、年数总和法合用于那些在使用寿命内的服务潜力在前期消耗较大,在后期消耗较少的固定资产【对的答案】ＡＢＣDﻫ【您的答案】

【答案解析】9、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。ﻫA、经营租入的固定资产

Ｂ、季节性停用的设备ﻫＣ、处在改良过程的固定资产ﻫD、融资租入的固定资产【对的答案】BDﻫ【您的答案】

【答案解析】以经营租赁方式租入的设备不属于本公司资产,不能计提折旧;季节性停用的设备仍需计提折旧;以融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产计提折旧。10、列各项资产,符合固定资产定义的有()。ﻫA、公司为生产持有的机器设备

Ｂ、公司以融资租赁方式出租的机器设备

C、公司以经营租赁方式出租的机器设备ﻫD、公司以经营租赁方式出租的建筑物【对的答案】AC

【您的答案】ﻫ【答案解析】选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。三、判断题1、公司应当对所有固定资产计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。(）

Y、对Ｎ、错【对的答案】Ｙﻫ【您的答案】

【答案解析】2、公司不管是采用哪种折旧方法,每一年计提折旧时,都应当考虑其净残值的问题。（)

Y、对N、错【对的答案】N

【您的答案】ﻫ【答案解析】双倍余额递减法下,在固定资产使用初期计算折旧额时是不考虑净残值的,只有在最后两年才考虑其净残值的问题。３、公司一般应当按月提取折旧，当月增长的固定资产，当月计提折旧;当月减少的固定资产，当月不提折旧。(）

Y、对N、错【对的答案】Ｎﻫ【您的答案】

【答案解析】公司一般应当按月提取折旧,当月增长的固定资产，当月不计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧。4、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益，合用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。()ﻫＹ、对N、错【对的答案】Y

【您的答案】ﻫ【答案解析】5、公司对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。(）

Y、对N、错【对的答案】Nﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】按照实质重于形式规定,融资租入的固定资产应当作为承租人的自有固定资产解决，并采用与自有资产相一致的折旧政策计提折旧;经营租入的固定资产所有权不属于承租方,所以不用对其计提折旧。6、预计净残值,是指假定固定资产预计使用寿命已满并处在使用寿命终了时的预期状态,公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。(）

Ｙ、对N、错【对的答案】Ｙﻫ【您的答案】

【答案解析】7、已达成预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值拟定其成本，并计提折旧,待办理决算手续后，再按实际成本调整估计价值，但不调整已提的折旧。()

Y、对N、错【对的答案】Ｙﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】8、年限平均法合用于那些在使用期间承担限度差异很大，与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式与固定资产工作的时数联系密切的固定资产。（）

Y、对N、错【对的答案】N

【您的答案】ﻫ【答案解析】工作量法合用于那些在使用期间承担限度差异很大,与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式与固定资产工作的时数联系密切的固定资产。９、实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。(）

Y、对N、错【对的答案】Ｙﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】10、年限平均法是指将固定资产的应计折旧额平均分摊到其预计使用寿命内的一种的方法，又称直线法。(）ﻫY、对N、错【对的答案】Yﻫ【您的答案】

【答案解析】一、单选题1、下列各项中,不属于《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量(修订)（征求意见稿)》所规定的金融资产的是（）。ﻫＡ、以摊余成本计量的金融资产ﻫＢ、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产ﻫC、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、长期股权投资【对的答案】D

【您的答案】ﻫ【答案解析】《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订)（征求意见稿）》规定,公司应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的协议钞票流量特性,将金融资产划分为以下三类:ﻫ(1）以摊余成本计量的金融资产。

（2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

（３)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。２、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，初始确认是发生的相关交易费用应当计入(）。

Ａ、当期损益ﻫB、初始确认金额

C、留存收益

Ｄ、资本公积【对的答案】A

【您的答案】

【答案解析】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，初始确认时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。3、下列各项中,不能进行重分类的是(）。

A、以摊余成本计量的金融资产ﻫB、以公允价值计量的金融资产ﻫC、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、以摊余成本计量的金融负债【对的答案】Ｄ

【您的答案】

【答案解析】公司对所有金融负债均不得进行重分类。4、公司将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，所确认的新账面价值为(）。ﻫA、该金融资产在重分类日的公允价值ﻫB、该金融资产在重分类日的账面价值

C、该金融资产在重分类日的账面余额

D、该金融资产在重分类日的摊余成本【对的答案】A

【您的答案】ﻫ【答案解析】公司将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面价值。5、公司将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,对于之前计入其他综合收益的累计利得或损失应作的会计解决为（）。ﻫA、将其从其他综合收益转入资本公积

B、将其从其他综合收益转入当期损益

Ｃ、将其从其他综合收益转入留存收益

D、无需结转其他综合收益【对的答案】Bﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】公司将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。6、下列各项中,无论是否发生减值，均不需计提资产减值损失的是（)。ﻫA、以摊余成本计量的金融资产ﻫB、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、固定资产【对的答案】C

【您的答案】

【答案解析】准则规定,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值。７、按照《公司会计准则第2２号——金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失,应当从其他综合收益中转出,计入（）。ﻫA、资本公积

B、留存收益

C、递延收益

D、当期损益【对的答案】D

【您的答案】

【答案解析】按照《公司会计准则第2２号——金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失,应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。8、公司从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的金融资产,一般应当划分为()。ﻫA、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产ﻫB、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产ﻫC、以摊余成本计量的金融资产ﻫD、贷款和应收款项【对的答案】A

【您的答案】ﻫ【答案解析】公司从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的,一般应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。９、在初始确认时,假如可以消除或显著减少会计错配,公司可以将金融资产指定为（）。

Ａ、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产ﻫC、以摊余成本计量的金融资产

D、贷款和应收款项【对的答案】Bﻫ【您的答案】

【答案解析】在初始确认时，假如可以消除或显著减少会计错配,公司可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出，不得撤消。10、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产如为债券投资，则其确认利息收入时应采用的方法是（）。ﻫA、直线法ﻫB、平均摊销法

C、实际利率法ﻫD、票面利率法【对的答案】Cﻫ【您的答案】

【答案解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产如为债券投资,需要采用实际利率法确认利息收入。二、多选题1、下列各项中，属于金融资产的有()。

A、已出租的厂房

Ｂ、以摊余成本计量的金融资产

Ｃ、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产ﻫD、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【对的答案】BCD

【您的答案】ﻫ【答案解析】已出租的厂房，一般属于投资性房地产,不属于金融资产。2、下列资产中,一般应划分为以摊余成本计量的金融资产的有()。ﻫA、不准备转让出售的债券

Ｂ、不准备转让出售的贷款

Ｃ、不准备转让出售的租赁应收款ﻫD、不准备转让出售的股权投资【对的答案】ＡＢC

【您的答案】

【答案解析】划分为以摊余成本计量的金融资产的，一般是债券、贷款、租赁应收款,并且不准备转让出售。3、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,应同时满足的条件有(）。ﻫA、公司管理该金融资产的业务模式既以收取协议钞票流量为目的又以出售该金融资产为目的ﻫB、在特定日期产生的钞票流量，仅为收回的本金和以未偿付本金金额为基础收取的利息的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产ﻫC、公司管理该金融资产的业务模式是以收取协议钞票流量为目的ﻫＤ、在特定日期产生的钞票流量,仅为收回的本金和以未偿付本金金额为基础收取的利息的,应当分类为以公允价值计量且其变动计入交易性金融资产的金融资产【对的答案】AＢﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】金融资产同时满足下列条件:(1)公司管理该金融资产的业务模式既以收取协议钞票流量为目的又以出售该金融资产为目的;（２)该金融资产的协议条款规定,在特定日期产生的钞票流量，仅为收回的本金和以未偿付本金金额为基础收取的利息的,应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。４、下列各项中,属于金融负债的有(）。

Ａ、以摊余成本计量的金融负债

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(涉及属于金融负债的衍生工具）

C、金融资产转移不符合终止确认条件或者使用继续涉入法进行会计解决所形成的金融负债

D、以公允价值计量且其变动计入所有者权益的金融负债【对的答案】AＢCﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】公司应当将金融负债划分为以下三类:

(１)以摊余成本计量的金融负债。ﻫ（２）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（涉及属于金融负债的衍生工具)。

(3)金融资产转移不符合终止确认条件或者使用继续涉入法进行会计解决所形成的金融负债。5、关于金融资产或金融负债的初始确认,下列说法中对的的有()。

A、初始确认金融资产时,应当按照公允价值计量

Ｂ、初始确认金融资产时,应当按照摊余成本计量

C、初始确认金融负债时,应当按照公允价值计量

D、初始确认金融负债时,应当按照摊余成本计量【对的答案】ＡCﻫ【您的答案】

【答案解析】公司初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。6、对于公司初始确认金融资产或金融负债时发生相关交易费用，下列说法中对的的有（）。

A、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益

B、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金融

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益ﻫD、对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金融【对的答案】ADﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】公司初始确认金融资产或金融负债，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。7、金融负债也许采用的后续计量方法有(）。

Ａ、摊余成本ﻫB、以公允价值计量且其变动计入当期损益

C、符合准则规定的其他适当方法

D、权益法【对的答案】ABＣ

【您的答案】ﻫ【答案解析】公司应当对不同类别的金融负债，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或以其他适当方法进行后续计量。8、关于金融工具的重分类,下列说法中对的的有（)。ﻫA、公司对所有金融负债均不得进行重分类

Ｂ、公司对所有金融资产均不得进行重分类

C、公司对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来合用法进行相关会计解决

Ｄ、公司对金融资产进行重分类,应当采用追溯调整法进行相关会计解决【对的答案】ＡＣﻫ【您的答案】

【答案解析】公司改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照准则规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。公司对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来合用法进行相关会计解决，不得对以前已经确认的利得、损失或利息进行追溯调整。9、下列各项中,可以进行重分类的有（)。

Ａ、以摊余成本计量的金融资产ﻫB、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

Ｃ、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

Ｄ、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债【对的答案】ＡBC

【您的答案】ﻫ【答案解析】公司改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照本准则的规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。公司对所有金融负债均不得进行重分类。1０、公司将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，下列会计解决中对的的有(）。ﻫA、将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出

Ｂ、调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的净额作为新的账面价值

C、之前计入其他综合收益的累计利得或损失在重分类日不需转出ﻫD、该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【对的答案】ABＤﻫ【您的答案】

【答案解析】公司将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出。三、判断题1、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失,均应当计入其他综合收益。（）ﻫY、对N、错【对的答案】Ｎﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值利得或损失和汇兑损益之外,均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。2、所有的金融负债,均应当以摊余成本进行后续计量。（）

Y、对N、错【对的答案】N

【您的答案】

【答案解析】公司应当对不同类别的金融负债,分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或以其他适当方法进行后续计量。3、新准则便于揭示和防控金融资产信用风险。()ﻫＹ、对N、错【对的答案】Y

【您的答案】

【答案解析】4、混合协议不属于金融资产的，公司应当从混合协议中分拆嵌入衍生工具,将其作为单独存在的衍生工具解决。()

Y、对N、错【对的答案】Y

【您的答案】

【答案解析】5、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产需要计提减值准备。（)ﻫY、对N、错【对的答案】Ｎﻫ【您的答案】

【答案解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要计提减值准备。６、公司将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面价值。（）ﻫY、对N、错【对的答案】Yﻫ【您的答案】

【答案解析】7、公司不可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,并确认取得的股利。(）ﻫＹ、对N、错【对的答案】Ｎﻫ【您的答案】

【答案解析】公司可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并确认取得的股利。8、目的重要是为了近期出售或回购的金融资产，应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）

Y、对N、错【对的答案】Yﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】9、公司初始确认以摊余成本计量的金融资产时,相关交易费用应当直接计入当期损益。(）

Ｙ、对N、错【对的答案】N

【您的答案】ﻫ【答案解析】公司初始确认金融资产或金融负债,对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。１０、一般从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的只能作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(）

Y、对N、错【对的答案】N

【您的答案】ﻫ【答案解析】一般从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。一、单选题1、为切实解决我国公司金融工具相关会计实务问题、实现我国公司会计准则与国际财务报告准则的连续全面趋同，按照《中国公司会计准则与国际财务报告准则连续趋同路线图》(财会〔2023〕10号）的规定，我们借鉴《国际财务报告准则第９号——金融工具》并结合我国实际情况和需要,修订了金融资产转移准则，并于(）正式发布。

A、2023年３月31日ﻫB、２02３年3月3１日

C、２023年3月31日ﻫD、2023年３月31日【对的答案】B

【您的答案】ﻫ【答案解析】2、2023年国际金融危机发生后，上述金融工具会计问题凸显,国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订,并于()发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》。

A、２023年7月

Ｂ、２02３年3月ﻫC、2023年３月ﻫD、2０23年６月【对的答案】Ａﻫ【您的答案】

【答案解析】3、２023年国际金融危机发生后，上述金融工具会计问题凸显,国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订,并于2023年7月发布了《国际财务报告准则第９号——金融工具》，拟于（)生效。ﻫA、２０2３年7月

Ｂ、20２3年3月ﻫC、20２3年1月

D、20２3年6月【对的答案】C

【您的答案】ﻫ【答案解析】4、公司转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,应当终止确认该金融资产,并将转移中产生或保存的权利和义务单独确认为(）。

A、资产或负债ﻫB、资产

C、负债ﻫD、所有者权益【对的答案】Ａﻫ【您的答案】

【答案解析】公司转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产,并将转移中产生或保存的权利和义务单独确认为资产或负债。5、假如同时确认衍生工具和被转移金融资产或转移产生的负债会导致对同一权利或义务的反复确认，则公司(转出方)与转移有关的协议权利或义务不应当作为()进行单独会计解决。

Ａ、衍生工具ﻫB、金融工具ﻫＣ、金融资产

D、金融负债【对的答案】Aﻫ【您的答案】

【答案解析】假如同时确认衍生工具和被转移金融资产或转移产生的负债会导致对同一权利或义务的反复确认，则公司(转出方）与转移有关的协议权利或义务不应当作为衍生工具进行单独会计解决。6、金融资产满足下列()条件之一的,应当终止确认。ﻫA、收取该金融资产钞票流量的协议权利没有终止

B、该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定

C、该金融资产未转移,且该转移满足本准则关于终止确认的规定ﻫD、收取该金融资产钞票流量的协议权利未终止【对的答案】B

【您的答案】

【答案解析】7、担保协议的初始确认金额应当随担保义务的履行进行摊销，计入（）。ﻫA、当期损益ﻫB、投资收益

C、公允价值变动损益

Ｄ、所有者权益【对的答案】A

【您的答案】ﻫ【答案解析】担保协议的初始确认金额应当随担保义务的履行进行摊销,计入当期损益。８、通过买卖期权方式继续涉入的,继续涉入资产减去继续涉入负债的差额（净负债或净资产)一定要可以反映期权的()。

A、公允价值

B、账面价值

C、协议价格

D、以上都不对【对的答案】Ａ

【您的答案】

【答案解析】9、被转移金融资产在期权到期日的摊余成本和相关负债初始确认金额之间的差额,应当采用（）摊销,计入当期损益,同时调整相关负债的账面价值。ﻫＡ、公允价值

B、摊余成本

C、实际利率法ﻫD、以上都不对【对的答案】Cﻫ【您的答案】

【答案解析】10、该看涨期权是价外期权的,应当按照被转移金融资产的公允价值和看跌期权的公允价值之和,扣除看涨期权的时间价值后的金额，计量相关（)。

A、所有者权益

B、负债

C、资产ﻫD、当期损益【对的答案】Bﻫ【您的答案】ﻫ【答案解析】二、多选题1、以下属于新准则重要变化的是（）。ﻫA、进一步明确金融资产转移的判断原则及其会计解决ﻫＢ、突出了金融资产终止确认的判断流程,对相关实务问题提供了更加具体的指引

C、增长了继续涉入情况下相关负债计量的相关规定,并对此情况下公司判断是否继续控制被转移资产提供更多指引

Ｄ、对不满足终止确认条件情况下转入方的会计解决和也许产生的