邮政储蓄网点会计核算制度

1如有帮助欢迎下载支持修正排版，word格式支持编辑，如有帮助欢迎下载支持。邮政储蓄网点会计基本核算有借必有贷，借贷必相等1.2.1邮政储蓄会计等式因为没有所有者权益，会计等式为：资产+支出＝负债+收入1.2邮政储蓄会计科目分类邮政储蓄会计科目分为资产类科目、负债类科目、损益类科目1.2.1资产类科目资产类科目主要是现金、人行存款、商业银行存款、存放上级款项、各种应收利息、应收款项等。资产类科目借记资产增加，贷记资产减少1.2.2负债类科目放款项、应交收入等。负债类科目借记负债减少，贷记负债增加1.2.3损益类科目损益类科目包括收入科目和利息支出科目收入类科目主要为利息收入、手续费收入、其他收入、营业外收入等，借记收入减少，贷记收入增加，同负债类科目。支出类科目主要有利息支出、手续费支出、其他支出、营业外支出等，借记支出增加，贷记支出减少，同资产类科目。存取款核算2.1本地开户、继存核算2.1.1本地现金开户、续存(本县市局范围内)借：现金－库存现金贷：储蓄科目储蓄科目(不同储种核算，选择下面对应的储蓄科目，下同)定期储蓄存款－零存整取活期存款－活期储蓄通知存款－七天通知定期定期储蓄存款－零存整取活期存款－活期储蓄通知存款－七天通知定期储蓄存款－定额定期活期存款－个人结算－普通知存款－老通知存款定期储蓄存款－保值储蓄通结算户定期储蓄存款－整存零取定活两便储蓄存款2.1.2异地现金开户、续存(异地现金开户主要是一本通、一卡通)交易局借：现金－库存现金贷：存放上级款项－备付金开户局借：存放上级款项－备付金贷：储蓄科目2.1.3本地支票开户、续存①普通柜员做支票预处理，如网点未开立商业银行活期账户，上缴支票由县市局入账，如网点开立商业银行账户，支票交由综合柜员送行入账，做“300405收款事项－客户支票存款入账”借：存放同业款项－商业银行活期贷：应付款项－其它②普通柜员为客户办理支票开户或续存2借：应付款项－其它贷：储蓄科目2.1.4异地支票开户、续存卡通开外外开)交易局借：应付款项－其它贷：存放上级款项－备付金开户局借：存放上级款项－备付金贷：储蓄科目2.2取款、部提、清户核算借：储蓄科目贷：现金－库存现金(ATM取款为现金－自助设备占款)部提、清户利息、利息税的核算活期、定期利息核算(包括存取支息本地取息核算)借：应付利息－活期利息(活期计提时，定期为定期利息)利息支出－活期利息支出(活期不计提时)贷：现金－库存现金定活两便、通知存款利息核算(均不用计提)借：利息支出－定活两便利息支出(通知存款为通知存款利息支出)贷：现金－库存现金利息税核算借：应付利息－活期利息(活期计提时，定期为定期利息，)利息支出－活期利息支出(活期不计提时)利息支出－定活两便利息支出(通知存款为通知存款利息支出)贷：应付款项－利息税(以上借方任选其一)交易局借：存放上级款项－备付金贷：现金－库存现金(ATM取款为自助设备占款)异地取款、部提、清户交易局代付利息核算(包括存本取息，异地取息核算)交易局借：存放上级款项－备付金贷：现金－库存现金开户局借：应付利息－活期利息(活期计提时，定期为定期利息)利息支出－活期利息支出(活期不计提时)利息支出－定活两便利息支出利息支出－通知存款利息支出贷：存放上级款项－备付金(以上借方根据储种，任选其一)异地部提、清户利息税由开户局核算，同上。2.3定期自动转存核算借：定期储蓄存款－整存整取－档次明细应付利息－定期利息贷：定期储蓄存款－整存整取－档次明细应付款项－利息税2.4卡工本费、年费、挂失手续费、异地手续费核算开户办卡，收取卡工本费(批量开卡需手工操作040901收费交易，分录同下)：借：现金－库存现金贷：手续费收入－服务费2.4.2年费3如扣收年费，a)日终或定时扣收年费借：活期存款－个人结算贷：手续费收入－绿b收入(柜员操作040903现金补缴欠费)贷：手续费收入－绿卡年费借：现金－库存现金贷：手续费收入－服务费2.4.4异地手续费现金收取异地手续费(如异地清户、部提)，借：现金－库存现金贷：存放上级款项账户扣收异地手续费，存取款交易局不用记账开户局借：活期存款－个人结算贷：存放上级款项－备付金异地手续费3.1现金到账户转账核算(010701)3.1.1本地现金到账户转账核算借：现金－库存现金贷：活期存款－个人结算3.1.2异地现金到账户转账核算交易局借：现金－库存现金贷：存放上级款项－备付金异地交易手续费，账户扣收时，交易局无须记账，现金扣收时，交易局记账借：现金－库存现金贷：存放上级款项－备付金开户局借：存放上级款项－备付金贷：活期存款－个人结算异地交易手续费，账户扣收时，开户局记账借：活期存款－个人结算贷：存放上级款项－备付金.2账户到账户转账核算(010702)3.2.1本地账户到账户转账核算借：活期存款－个人结算贷：活期存款－个人结算3.2.2异地账户到账户转存核算转出局借：活期存款－个人结算贷：存放上级款项－备付金手续费，转出账户或转入账扣收时，会计分录同上。转出账户扣收由转出局记账，转入账户扣收在转入局记账，转入局借：存放上级款项－备付金贷：活期存款－个人结算交易局与转出局或转入局均不相同时，除手续费现金收取外，均不记账经办局或转出局现金扣收手续费借：现金－库存现金贷：存放上级款项－备付金(分成)或贷：手续费收入－异地手续费(不分成)4．代收付核算4.1代收业务核算4.1.1现金类代收业务核算4收到中间业务平台交来的现金代收款项时，记账“300401金额事项－收中间业务款”分录：借：现金－库存现金贷：应付款项－代收付业务4.1.2账户名代收业务核算起扣账，本金，手续费分录为：借：活期存款－个人结算贷：应付款项－代收付业务4.2代付业务核算借：现金－库存现金贷：应付款项－代收付业务办理代付业务入账时(通过批量继存或中间业务平台入账)借：应付款项－代收付业务贷：活期存款－个人结算(异地为存放上级款项－备付金)入账不成功，通过“300401金额事项－付中间业务现金”支付中间业务现金借：应付款项－代收付业务贷：现金－库存现金4.2.2收到代付单位通过银行转来的中间业务款银行账户的，会计记账“300405收款事项-收到代付业务款”。借：存放同业款项－商业银行活期贷：应付款项－代收付业务办理代付业务入账时，见现金代付业务入账分录。网点未能成功进行代付的，通过商业银行将款项划付代付单位借：应付款项－代收付业务贷：存放同业款项－商业银行活期款项核算拨款(300305)，网点自取，委托银行送款)借：现金－库存现金贷：资金往来－辖内往来借：存放同业款项－商业银行活期贷：资金往来－辖内往来5.1.3收到拨款冲正(300504拨款方式为银行汇款、支票转账可冲正，可对②再次冲正)①借：存放同业款项－商业银行活期(负数，错误金额)贷：资金往来－辖内往来(负数，错误金额)②借：存放同业款项－商业银行活期(正数，正确金额)贷：资金往来－辖内往来(正数，正确金额)5.2向县市局缴款(300301)5.2.1现金缴款(缴款方式为县市局收款、网点自送、委托银行收款)借：资金往来－辖内往来贷：现金－库存现金5.2.2通过商业银行账户向县市局缴款(缴款方式为：银行汇款、银行转账。前提网点开立5行账户)借：资金往来－辖内往来贷：存放同业款项－商业银行活期只有银行汇款、银行转账两种缴款方式可冲正，代码300501，在市县局未收到缴款前办理，市县局收缴款后，先由县市局办理“300502收到缴款冲正”后再办理，可对②再次冲①借：资金往来－辖内往来(负数，错误金额)贷：存放同业款项－商业银行活期(负数，错误金额)②借：资金往来－辖内往来(正数，正确金额)贷：存放同业款项－商业银行活期(正数，正确金额)5.3现金存行提网点开立商业银行账户，将多余现金送存)借：资金往来－银行往来贷：现金－库存现金5.3.2存银行款入账(300307)完全和分次入账时借：存放同业款项－商业银行活期贷：资金往来－银行往来短款/假币没收时借：应收款项－短款贷：资金往来－银行往来现金部分领回时借：现金－库存现金贷：资金往来－银行往来金额错误进行冲正，不能对现金部分领回进行冲正，冲正做错可再次冲正)①完全或分次入账的冲正借：存放同业款项－商业银行活期(负数，错误金额)贷：资金往来－银行往来(负数，错误金额)借：存放同业款项－商业银行活期(正数，正确金额)贷：资金往来－银行往来(正数，正确金额)②短款/假币没收冲正借：应收款项－短款(负数，错误金额)贷：资金往来－银行往来(负数，错误金额)借：应收款项－短款(正数，正确金额)贷：资金往来－银行往来(正数，正确金额)5.4提银行款(300308前提网点开立商业银行商户)借：现金－库存现金贷：存放同业款项－商业银行活期5.4.1提银行款冲正(300508唯一可对现金往来进行冲正的交易，做错可再次冲正，冲正并就对差额进行长短款挂账)借：应收款项－短款(或应付款项－长款)(负数，错误金额)贷：存放同业款项－商业银行活期(负数，错误金额)借：应收款项－短款(或应付款项－长款)(正数，正确金额)贷：存放同业款项－商业银行活期(正数，正确金额)5.5与汇兑、国际汇款、西联汇款的资金缴拨，综合柜员操作)借：现金－库存现金(现金方式)存放同业款项－商业银行活期(网银方式)应付款项－其他(支票方式)6贷：应付款项－代收付业务5.5.2收到汇兑资金冲正(300519)借：应收款项－短款(或应付款项－长款)(负数，错误金额)(现金方式)存放同业款项－商业银行活期(网银方式)(负数，错误金额)应付款项－其他(支票方式)(负数，错误金额)贷：应付款项－代收付业务(负数，错误金额)借：应收款项－短款(或应付款项－长款)(正数，正确金额)(现金方式)存放同业款项－商业银行活期(网银方式)(正数，正确金额)应付款项－其他(支票方式)(正数，正确金额)贷：应付款项－代收付业务(正数，正确金额)借：应付款项－代收付业务贷：现金－库存现金(现金方式)存放同业款项－商业银行活期(支票方式)5.5.4下拨汇兑资金冲正(300520现金不能冲正，支票方式可以冲正)借：应付款项－代收付业务(负数，错误金额)贷：存放同业款项－商业银行活期(负数，错误金额)借：应付款项－代收付业务(正数，正确金额)贷：存放同业款项－商业银行活期(正数，正确金额)5.5.5收到国际/西联汇款网点上缴款项时(300320做错直接做借：现金－库存现金(现金方式)存放同业款项－商业银行活期(银行转账或支票方式)贷：应付款项－其他5.5.6付出国际/西联汇款款项(分录：6.1取消交易存取款、开户、销户、部提取消交易(059901)，原分录同方向负数记账，如本地活借：现金－库存现金(负数，错误金额)贷：活期存款－个人结算(负数，错误金额)借：应付款项－其它(负数，错误金额)贷：活期存款－活期储蓄(负数，错误金额)活期存款－活期储蓄(负数，错误金额)定期储蓄存款－整存整取(负数，错误金额)定活两便储蓄存款(负数，错误金额)如果不是冲正为零，则在批量取消分录的基础上，再产生一对同分录，正数记账分录。6.2冲正交易6.2.2办理冲正前，涉及现金科目的，应先进行长短款挂账，将现金科目以“应收款项－短款”或“应付款项－长款”代替。跨年度冲正，反方向正数记账。6.3长短款挂账(300402)76.4.1现金长款(ATM长款)借：现金－库存现金贷：应付款项－长款6.4.2现金短款(ATM短款)借：应收款项－短款贷：现金－库存现金6.4.3付出长款借：应付款项－长款贷：现金－库存现金6.4.4长款转收入借：应付款项－长款贷：营业外支出6.4.5收回短款借：现金－库存现金贷：应收款项－短款6.4.6短款转支出借：营业外支出贷：应收款项－短款件3)借：原分录借方科目(负数，错误金额)贷：原分录贷款科目(负数，错误金额)借：原分录借方科目(正数，正确金额)贷：原分录贷方科目(正数，正确金额)工会计取消(300509见附件3)借：原分录借方科目(负数，错误金额)贷：原分录贷方科目(负数，错误金额)7手工会计核算7.1金额事项(300401)7.1.1收批量开户或存款现金借：现金－库存现金贷：应付款项－其他为客户办理批量开户(010801)、批量续存(010802)、批量开卡(010805)系统记账借：应付款项－其他贷：活期存款－个人结算7.1.2付批量开户或存款现金、扣卡奖励借：应付款项－其它贷：现金－库存现金借：应收款项－其它贷：现金－库存现金借：现金－库存现金贷：应付款项－代收付业务借：应付款项－代收付业务贷：现金－库存现金7.2银行事项(300404)7.2.1收到银行利息借：存放同业款项－商业银行活期贷：应收利息－存放同业款项利息7.2.2补计提银行利息借：应收利息－存放同业款项利息贷：利息收入—存放同业款项利息7.2.3冲多计提银行利息借：应收利息－存放同业款项利息(负数)贷：利息收入—存放同业款项利息(负数)7.2.4付结算费(网点开立银行账户，从银行账户中扣划结算或赎买支票所产生的费用)借：手续费支出－结算费用贷：存放同业款项－商业银行活期7.3收款事项(300405)7.3.1收代付业务款借：存放同业款项－商业银行活期贷：应付款项－代收付业务7.3.2客户支票存款入账、收到特约客户款项、收到专用卡款项借：存放同业款项－商业银行活期贷：应付款项－其他7.3.3银行存款转入8借：存放同业款项－商业银行活期贷：