2022年内蒙古税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）

2022年内蒙古税务师《涉税服务实务》考试题库及答

案（含典型题）

一、单选题

1.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产

开发成本之和加计20%扣除的是（）。

A、非房地产开发企业销售新建房

B、房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让

C、房地产开发企业销售新建房

D、房地产开发企业销售旧房

答案：C

解析：房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所

支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。

2.某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所得应归为（）。

A、稿酬所得

B、劳务报酬所得

C、工资、薪金所得

D、特许权使用费所得

答案：B

解析：对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为“劳务报酬所

彳可O

3.（2017年）下列关于发票开具的说法，错误的是（）。

A、开具发票应按照号码顺序填开

B、填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

C、开具发票应该全部联次一次打印

D、未发生经营业务不得开具发票

答案：B

解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆

本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。

4.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的

增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。

A、发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）

B、付款凭证

C、企业自制的内部凭证

D、合同协议

答案：A

解析：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登

记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为

税前扣除凭证。

5.税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体

工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。

A、资产负债表、损益表、现金流量表

B、资产负债表、应税所得表'损益表

C、资产负债表、留存收益表'现金流量表

D、资产负债表、应税所得表、留存收益表

答案：D

6.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未

申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专

用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月

应纳增值税税额（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：应纳增值税=678000+（1+13%）X13%=78000（元）

7.某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生

产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000

元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为（）元。

A、17753.12

B、19546.36

C、24735.66

D、29656.55

答案：C

解析：当期农产品耗用数量=43+0.6=71.67（吨）农产品平均每吨购买单价=

3000004-100=3000（元）当期允许抵扣农产品增值税进项税额=71.67X3000

X13%4-(1+13%)=24735.66(元)提示：扣除率采用销售货物(白酒)适用

的增值税税率。

8.境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元,

与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业201

9年应纳企业所得税。万元。

A、362.5

B、365.5

C、366.5

D、378.5

答案：A

解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企

业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2019年应

纳企业所得税=[2000-(800-200)]X25%+(800-200-500)X50%X25%=362.5

(万元)。

9.下列证据材料，可以作为鉴证依据的是()o

A、无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B、无法辨明真伪的证据材料

C、鉴证人采取实地盘点货物取得的材料

D、不能正确表达意志的证人提供的证言

答案：C

解析：选项ABD：不得作为鉴证依据。

10.下列涉税会计分录，使用错误的是()

A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，

贷记“应交税费——应交个人所得税”

B、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应

交税费——未交增值税”

C、企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费

——应交矿产资源补偿费”

D、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，

贷记“其他收益”或“营业外收入”

答案：B

解析：如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应

交税费一应交增值税（转出多交增值税）”

11.纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终

了后O个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：B

解析：纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度

终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

12.下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（）o

A、加油站发售加油卡

B、企业销售免税商品

C、企业发生销售货物退回

D、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

答案：D

解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。

13.甲企业2019年12月受托开发一项技术，合同中注明技术开发金额共计500

万元，研究开发经费与报酬金额之比为3:1；当月该企业将闲置厂房出租，合同

中注明每月收取租金1万元，租期尚未确定，当年实际收取租金3万元。甲企业

当月应缴纳印花税（）元。

A、380

B、375

G405

D、435

答案：A

解析:为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，

研究开发经费不作为计税依据；签订的租赁合同尚未确定租赁期限的，暂按5

元计税贴花，待以后结算时再按实际金额计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税=

500X10000X1/4X0.3%。+5=380（元）。

14.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长

停业。

A、停业期满后

B、停业期满前

C、停业期满后30天内

D、停业期满后60天内

答案：B

解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关

申请延长停业。

15.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。

A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

C、学校直接向环境排放污水

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

答案：C

解析：选项A、B、D免征环保税。

16.纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产

所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。

A、5

B、7

C、10

D、15

答案：B

解析：纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地

产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起7日内。

17.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（）o

A、行政复议决定书送达时

B、行政复议决定书作出之日起的7日内

C、申请人和被申请人履行责任时

D、行政复议决定书上约定的期限

答案:A

解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

18.根据增值税相关规定，下列说法不正确的是（）o

A、财务公司以1个季度为1个纳税期

B、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳

税

C、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目

明细）必须填报

D、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》

答案：C

解析：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规

定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报《增值税纳

税申报表附列费料（三）》；其他情况不需要填写。

19.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票

及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服

务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）。

A、纳税信用级别为B级的纳税人

B、控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C、省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业

D、未达到增值税纳税起征点的纳税人

答案：B

解析：对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发

票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承

诺制”容缺办理：Q）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（2）控股母公司

纳税信用级别为A级的M级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上

行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未纳入纳税信用级别

评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。

20.自2019年5月1日起，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的

的统筹地区可以现行费率为基础下调（）o

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

答案：B

解析：自2019年5月1日起，延长阶段性降低工伤保险费率的期限至2020年4

月30日，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现

行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现

行费率为基础下调50%。

21.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）o

A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，

分别设置代扣代缴'代收代缴税款账簿

B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财

政'税务部门的规定设置账簿

C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入

和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会

计账簿，不必打印成书面资料

D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计

制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

答案：D

解析：选项A,应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B,应当自其领取营业

执照之日起15日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会

计账簿。

22.甲企业将其拥有的一栋市场价为1500万元的商品房转让给乙企业，乙企业支

付银行存款600万元，另外用一块经评估价值为700万元的土地以及公允价值为

200万元的货物来抵顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为

()万元。(上述金额均不含增值税)

A、200

B、600

G900

D、1500

答案：D

解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包

括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。

23.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表

中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》

时，填报国别报告。

A、5

B、15

C、35

D、55

答案：D

解析：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报

表中的各类收入金额合计超过55亿元。

24.下列关于发票开具要求的说法，错误的是O。

A、开具发票后，如发生误开'销货退回或者销售折让等，必须按规定作废或开

具红字增值税发票

B、一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具专

矛

C、开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文

字

D、纳税人在开具专票开具时发现有误的，需要开具红字专票

答案:D

解析：选项D,纳税人在开具专票开具时发现有误的，做“作废”处理。

25.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下:

销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万

元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于20

19年5月5日收取。该企业当月应纳消费税()万元。

A、0.6099

B、0.6102

C、1.3598

D、2.2615

答案：B

解析：只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要

计算消费税。应纳消费税=12X5%+0.23+1.13义5%=0.6102(万元)

26.下列情形不符合税务师行业相关原则的是()o

A、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动

都必须在法律、法规规定的范围内进行

B、税务师不能拒绝纳税人的委托

C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不

受其他机关、社会团体和个人的干预

D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专

业服务对象授权的范围内开展活动

答案：B

解析：选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象

向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

27.2019年8月，甲公司(一般纳税人)将其在2014年购入的办公楼出售，购

置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计

算增值税，则甲公司应纳的增值税为()万元。

A、38.10

B、14.29

C、29.73

D、79.28

答案：B

解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以

选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价

或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

则甲公司应纳的增值税=(800-500)/(1+5%)X5%=14.29(万元)。

28.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书

据缴纳印花税的是Oo

A、专利权转让合同

B、专利申请权转让合同

C、非专利技术转让合同

D、技术咨询合同

答案：A

解析：专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。

29.下列关于房产税的纳税人说法不正确的是O。

A、产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B、产权出典的，由出典人纳税

C、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

答案：B

解析：产权出典的，由承典人纳税。

30.关于发票的说法正确的是（）。

A、小规模纳税人一律不得自行开具专票

B、小规模纳税人（除其他个人外），无论月销售额是多少，均可以选择自开专

矛

C、小规模纳税人可以自行开具专票，但是销售不动产时不得自行开具专票

D、工业企业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要由税务机关代开专票

答案：B

解析：小规模纳税人可以选择自行开具专票。

31.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。

A、当期未发生纳税义务的纳税人

B、当期开始享受免税待遇的纳税人

C、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人

D、不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

答案：C

32.2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进

行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决

算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为OoA.（1）借：主营业务成本40

000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：

主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配一未分配利润40000贷：库存商品

40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借:库存商品

40000

A、贷：以前年度损益调整30000

B、应交税费一应交所得税10000

C、（2）借：以前年度损益调整30000

D、贷：利润分配一未分配利润30000

答案：A

解析：如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影

响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

33.某外商投斐公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批

产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业

所得税税率为25%,按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A、6720元

B、8400元

G9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交价格=再销售给非关联方的价格X（1-可比非关联交易毛利率）=

280000X（1-20%）=224000（元）；应纳税额二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

34.某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品

公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取

包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收

取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、

啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月

计算的增值税销项税额应为（）元。

A、9100

B、9272.57

G9445.13

D、9617.70

答案：C

解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返

还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2019年8月计算的

增值税销项税额=50000X13%+（22600+3000）4-（1+13%）X13%=9445.13（元）。

35.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。

A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

C、学校直接向环境排放污水

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

答案：C

解析：选项A、B、D免征环保税。

36.下列关于税务行政复议的参加人的说法中，不正确的是O。

A、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

B、申请人、第三人可以委托1〜5名代理人参加行政复议

C、公民委托代理人参加行政复议，特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，

但行政复议机构应当核实并记录在卷

D、被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

答案：B

解析：选项B：申请人'第三人可以委托1〜2名代理人参加行政复议；同一行

政复议案件申请人超过5人的，应当推选1〜5名代表参加行政复议。

37.（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金

融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）o

A、房地产开发成本X5%以内

B、取得土地使用权所支付的金额X10%以内

C、（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X10%以内

D、（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X5%以内

答案:C

解析：利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的：允

许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）

X10%以内

38.2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，

成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本

利润率10%,白酒适用的税率为20%,从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费

税是（）元。

A、47750

B、48000

G79100

D、82000

答案：B

解析：组成计税价格=[170000X(1+10%)+1000X2X0,5]4-(1-20%)=2

35000(元)，应纳消费税=235000X20%+1000X2X0.5=48000(元)。

39.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日

起O内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A、2日

B、2个工作日

C、5日

D、5个工作日

答案：B

解析：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之

日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

40.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的

情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致,

不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的()O

A、否定意见的鉴证业务报告

B、无保留意见的鉴证业务报告

C、保留意见的鉴证业务报告

D、无法表明意见的鉴证业务报告

答案：A

解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定

的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一

致，不能真实、合法地反映鉴证结果o税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

41.涉税鉴证业务报告应该以()作为报告出具日期。

A、完成业务成果外勤工作的日期

B、完成报告初稿的日期

C、鉴证人完成内部审批复核程序

D、委托人认可业务报告内容的日期

答案：A

42.税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审

核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待

摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成

本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情

况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括

()O

A、本年利润

B、长期待摊费用

C、库存商品

D、以前年度损益调整

答案：A

解析：根据题意，其原来账务处理如下：借：长期待摊费用贷：相关科目借：生

产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存

商品

43.“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。

A、主管税务机关

B、主管财政机关

C、主管市场监督管理机关

D、主管司法机关

答案：A

解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、

办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以

外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更

登记。

44.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存O年。企业合并、分

立的，应当由合并'分立后的企业保存同期资料。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

解析：同期费料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

45.（2018年）下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是O。

A、企业发生销售货物退回

B、企业销售免税商品

C、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D、加油站发售加油卡

答案：C

解析：由付款方向收款方开具发票的情形：（1）收购单位和扣缴义务人支付个

人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

46.根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投

资'理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法是（）。

A、退税方法

B、分割方法

C、税率差异方法

D、扣除方法

答案：C

解析：税率差异方法是指根据国家税收法律'法规或政策规定的税率差异，选择

税率较低的经营、投费、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法。

47.某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390

元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的

是（）oA.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（进项税额）一390贷：

原材料3000B.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（进项税额转出）一

390贷：原材料3000C.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（销项税额）

-390

A、贷：原材料3000

B、借：银行存款3390

C、应交税费——应交增值税（已交税金）一390

D、贷：原材料3000

答案:A

解析：根据题意，正确的分录为：借:银行存款3390应交税费——应交增值税

（进项税额）一390贷：原材料3000

48.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是。。

A、生产企业出口货物应退的增值税税款

B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D、企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

答案:A

解析：选项A：核算增值税出口应退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记

“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。选项BCD：属于企业不需要预

计缴纳的税金，不在“应交税费”科目核算。

49.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费

及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%

的部分，准予在企业所得税前据实扣除

B、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

C、专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

D、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除

答案：D

解析：选项D：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发

生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

50.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）o

A、企业之间支付的违约金

B、企业之间支付的租金

C、企业之间支付的特许权使用费

D、企业之间支付的管理费

答案：D

解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。

51.（2016年）财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除

退保金等后余额的（）计算在企业所得税前的扣除限额。

A、20%

B、18%

C、15%

D、10%

答案：B

解析：自2019.1.1起，保险企业的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入

扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分；超过部分，允许结转以后年度扣

除。

52.税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019

年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借:

银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费——简易计税1153.85经

进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专

票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85

元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（）。A.借：应交税

费——简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷:应交税费——应交增值税（销

项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应

交税费——应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80

A、贷：应交税费——简易计税5748.80

B、借：其他应收款1153.85

C、以前年度损益调整9046.15

D、贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800

答案：B

解析：销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费一

应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科

目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额=60000+1.

13X13%=6902.25（元）

53.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起

（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。

Ax10日

Bv15日

G30日

D、90日

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日

起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。

54.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。

A、资产负债表

B、留存利润表

C、应税所得表

D、现金流量表

答案：C

解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

55.以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。

A、增值税申报准备服务

B、增值税代理申报服务

C、增值税计算准备服务

D、增值税申报准备并代理申报服务

答案：B

解析：以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报属于增值税代理申报

服务。

56.鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及

知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）

不得向第三方泄露相关信息。

A、税务机关因行政执法需要查阅的

B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C、事务所之间进行交流

D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

答案：C

解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以

及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不

得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：①税务机关因行政执法需要进行查

阅的；②涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;

③法律'法规规定可以查阅的其他情形。

57.下列关于灵活就业人员及城乡居民基本养老保险的说法，错误的是（）。

A、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

B、城乡居民养老保险的缴费标准目前设为10个档次

C、城乡居民养老保险的缴费档次标准可由人力资源社会保障部会同财政部依据

城乡居民收入增长等情况适时调整

D、参加城乡居民养老保险的人员可以自主选择档次缴费，多缴多得

答案：B

解析：参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前

设为每年100元'200元、300元、400元'500元'600元、700元'800元、9

00元、1000元、1500元、2000元12个档次。

58.某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当月

销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%,大

豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项

税额为（）万元。

Av121.38

B、145.68

G169.12

D、213.59

答案：A

解析：按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X

农产品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率为销售货物的适用税率。当月

准予抵扣的进项税额=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（万元）

59.复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，

不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期,

并告知申请人和被申请人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

60.自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地

区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对

职工医保单位缴费部分实行按()征收，减征期限不超过5个月。

A、80%

B、60%

C、50%

D、40%

答案：C

61.下列关于资源税的表述中，不正确的是O。

A、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

B、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率

标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C、独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核

定的应税产品税额'税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

D、独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿

产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

答案：D

解析：独立矿山'联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关

核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴费源税。

62.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起()个月内准备

完毕。

A、1

B、3

C、12

D、36

答案：c

解析：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准

备完毕。

63.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）。

A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

B、取得发票时，可以要求变更品名和金额

C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

D、发票联和抵扣联均要加盖发票专用章

答案：D

解析：选项A,可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用;

选项B,取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项C,发票填开时，字迹与

金额均不得涂改。

64.下列属于企业所得税不征税收入的。。

A、当期直接减免的增值税

B、出口货物收到的增值税出口退税

C、家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕

70号规定进行管理的

答案：D

解析：选项A,C均需要计缴企业所得税。选项B,增值税出口退税借记“应收

出口退税款”，不涉及企业所得税，不属于不征税收入。

65.下列各项，不属于税务师执业需要履行的义务的是。。

A、税务师与委托人有利害关系的，应当回避

B、税务师在执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，

应当予以劝阻

C、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

D、税务师对税务机关和税务人员的违法'违纪行为提出批评或者向上级主管部

门反映

答案：D

解析：选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或

者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。

66.税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。下列各

项不属于税款征收权的是（）。

A、依法计征权

B、核定税款权

C、税收保全和强制执行权

D、批准税收减、免、退、延期缴纳税款权

答案：D

解析：税款征收权包括：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追

征税款权。

67.以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。

A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查

账线索

B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符

C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关

明细账户的记录和相关的会计凭证

D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

答案：D

解析：由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经

济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显，则审查时不容易发

现。考前超压卷，软件考前一周更新，因此，审查和分析总分类账簿的记录，只

能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。

68.某税务师2020年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将

应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产

品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核

发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300

000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期

发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊（）元。

A、14994

B、15990

C、16994

D、14894

答案：A

解析：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以

影响原材料'在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000+（300000

+200000+480000+420000）X100%=3.57%本期销售产品成本应分摊的数额二

本期销售产品成本X分摊率=420000X3.57%=14994（元）

69.某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产

高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，

增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）oA.借：委托

加工物费17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应

交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交

税费——应交消费税6000

A、应交税费——应交增值税（进项税额）1300

B、贷:银行存款17300

C、借：生产成本17300

D、贷：银行存款17300

答案：C

解析：委托方支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税通

过应交税费-应交消费税科目核算。

70.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的是（）。

A、税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的征税行为

B、纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规

定提出审查申请，所依据的规定中包含规章

C、纳税人对税务机关作出的强制执行措施行为不服时，必须先申请行政复议,

对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼

D、与税务行政复议申请人有债权关系的第三人不参加行政复议，不影响行政复

议案件的审理

答案：D

解析：选项A：税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的行政处罚行为，

不属于征税行为；选项B：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不

合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定不包含规章；选项C：税

务机关作出的强制执行措施不属于征税行为，故可直接向人民法院申请行政诉讼。

71.海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的()。

A、直接判定为不得抵扣

B、数据修改后再次进行稽核比对

C、纳税人可向海关申请数据核对

D、纳税人可向主管税务机关申请数据核对

答案:B

解析：对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书

原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修

改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请

数据核对，主管税务机关会同海关进行核查

72.下列关于发票开具的说法，错误的是()o

A、开具发票应按照号码顺序填开

B、不得扩大发票使用范围

C、开具发票应该全部联次一次打印

D、未发生纳税义务一律不得开具发票

答案：D

解析：目前有“未发生销售行为的不征税项目”这一编码的发票，因此选项D

错误。

73.（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A、

A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税

B、

B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税

C、

借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税

D、

借：应交税费一应交车船税贷：银行存款

答案：C

解析：

企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应

交车船税”。

74.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值

税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处

理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关

申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）

日内提起复议申请。

A、10

B、15

C、30

D、60

答案:D

75.（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出

租房产在免收租金期间的房产税应该（）o

A、不需要缴纳

B、由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

C、由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳

D、由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

答案：C

解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金

期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

76.（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减

的是（）o

A、税收滞纳金

B、捐赠支出

C、业务招待费支出

D、佣金和手续费支出

答案：B

解析：符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在

计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。暂时性差异，可能调增，也可

能调减的项目：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）保险企

业的佣金和手续费；（4）公益性捐赠（3年内结转）；（5）斐产折旧'摊销；

（6）准备金。

77.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材

料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过

进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品

加工厂会计处理的表述中，正确的是（）oA.借：待处理财产损溢—待处理流

动斐产损溢10000贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）9

00B.借：待处理财产损溢——待处理流动费产损溢9919贷：原材料9100应交税

费——应交增值税（进项税额转出）819

A、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100

B、贷:原材料9100

C、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900

D、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）900

答案：A

解析:因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。

应转出的进项税额=9100+（1-9%）X9%=900（元）。

78.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是（）o

A、城镇土地使用税的征税范围包括农村

B、城镇土地使用税实行定额税率

C、农副产品加工厂占地免征城镇土地使用税

D、集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地一定免征城镇土地使用

税

答案：B

解析：选项A：城镇土地使用税的征税范围不包括农村；选项B：城镇土地使用

税实行差别幅度税额；选项C：农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业单

位的生活、办公用地照章征收城镇土地使用税；选项D：集体和个人举办的各类

学校、医院、托儿所、幼儿园用地，其城镇土地使用税的征免，由各省、自治区'

直辖市税务局确定。

79.下面()属于行业专业发票。

A、商品销售发票

B、餐饮发票

C、银行贷款利息发票

D、货运发票

答案：C

解析：常见的行业专业发票包括金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路

和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等

80.某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管

理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进

项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该

餐厅当期可抵减加计抵减额为()万元。

A、2.7

B、2.88

C、4.05

D、4.32

答案：D

解析：当期可抵减加计抵减额=30X15%—1.2义15%=4.32（万元）

81.某商业企业为增值税一般纳税人,2020年4月销售服装取得含税收入8万元,

销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7

日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物

销售额”栏中合计金额是（）万元。

A、6.90

B、12.07

C、17.24

D、19.47

答案:D

解析：应在该栏中填写的合计金额=（8+12+2）4-（1+13%）=19.47（万元）

82.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）

A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，

可从应纳税额中据实抵免

B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分不得在本年度应纳税额中抵免

C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可作为费用列支

D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

答案：C

解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过

部分不得在本年度应纳税额中抵免。

83.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）o

A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费

税

C、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

答案：D

解析：选项A,高档化妆品是生产环节交消费税，零售环节不征税消费税；选项

B,啤酒从量计征消费税，押金不征税消费税；选项C,收取的一年以上不再退

还的应税消费品包装物押金需要并入销售额征收消费税，特殊情况除外：啤酒、

黄酒、成品油押金不征收消费税，除啤酒黄酒之外的酒类，在收取时征收消费税，

逾期不再征收消费税。

84.某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）。A.借：销售费

用贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）B.借：应付职工薪酬贷:

库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.借：应付职工薪酬贷：库

存商品

A、应交税费——应交增值税（销项税额）

B、借：管理费用

C、贷：主营业务收入

D、应交税费——应交增值税（销项税额）

答案:C

解析：将委托加工的货物用于集体福利，会计上不确认收入，增值税视同销售确

认销项，账务处理为：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税

（销项税额）

85.银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事

生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改

正，可并处（）的罚款。

A、2000元以上1万元以下

B、2000元以上2万元以下

C、1万元以上5万元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳

税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事

生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上

2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

86.根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确

的是()o

A、应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B、应借记“投资收益”科目

C、应贷记“银行存款”科目

D、应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

答案:A

解析:企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，

应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”等科目，贷记“投资收益”科

目。

87.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是()。

A、总分类账一般采用订本账

B、明细分类账一般采用活页账

C、明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记

D、税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实

核对，每个工作日结束前结账

答案：D

解析：税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和

账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。

88.(2019年)实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停

业报告，停业时间不得超过()O

A、3个月

B、9个月

C、1年

D、半年

答案：c

解析：2015年也曾经考过类似的单选题。

89.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的是（）o

A、委托人的委托意向

B、委托人的纳税意识

C、委托人的企业规模大小

D、委托人或指向的服务对象的财务核算基础

答案：C

解析：委托人方面影响执业风险的因素：Q）委托人的委托意向；（2）委托人

的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。

90.某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货

方提供的商业折扣为10%,发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以

下账务处理正确的是（）oA.借：银行存款90贷：主营业务收入90B.借：银行

存款100贷：主营业务收入100C.借：银行存款90财务费用10

A、贷：主营业务收入100

B、借：银行存款100

C、贷:主营业务收入90

D、营业外收入10

答案：A

解析：根据题意，其账务处理正确的是：借：银行存款90贷：主营业务收入90

91.实行()方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税

方式。

A、查账征收

B、查验征收

C、查定征收

D、定期定额

答案：D

解析：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申

报纳税方式。

92.税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发现该企业

多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2019年度决算报表已编制。对该

项费用调整的会计分录应为()o

A、借：长摊待摊费用贷：管理费用

B、借：长期待摊费用贷：本年利润

C、借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整

D、借：长摊待摊费用贷：利润分配——未分配利润

答案：C

解析：跨年度损益类错账，用“以前年度损益调整”来调账。

93.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是()o

A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自

行减少会计科目

C、税务师可代理登记现金日记账

D、税务师可代理登记银行存款日记账

答案:A

解析：选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或

依法取得有效的原始凭证；选项B,税务师可以根据个体工商户的实际情况自行

增加、减少或合并某些会计科目；选项CD,现金日记账和银行存款日记账，应

由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

94.关于个体户建账的说法，错误的是()o

A、注册资金在20万元以上的，应建复式账

B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账

C、从事货物生产以及提供