2021-2022年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析

2021-2022年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共55题）1、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D2、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A3、甲公司为增值税一般纳税人，本月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A.应交税费——简易计税B.应交税费——已交税金C.应交税费——应交增值税D.应交税费——预交增值税【答案】A4、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3％征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%减按2%征收增值税D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D5、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。A.借：管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000B.借：固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000C.借：管理费用30000贷：银行存款30000D.借：固定资产30000贷：银行存款30000【答案】D6、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A7、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019年3月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A8、某税务师2019年12月对某工业企业2019年业务进行纳税审核时，发现该企业在2019年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2019年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（）。A.借：生产成本50000贷：库存商品50000B.借：生产成本50000贷：本年利润50000C.借：生产成本50000贷：以前年度损益调整50000D.借：生产成本50000贷：利润分配—未分配利润50000【答案】B9、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B10、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】B11、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，不正确的是（）。A.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策B.税务师事务所可以在业务承接时作出对预测事项和未来事项的承诺，待事项发生时，及时进行修正C.税务师事务所及其涉税服务人员在确定承接或保持的业务时，应与委托人签订业务委托协议D.税务师事务所项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险【答案】B12、由（）统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。A.省地税局B.省国税局C.设区市税务局D.国家税务总局【答案】D13、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于（）涉税服务业务。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.纳税情况审查【答案】C14、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A15、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D16、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C17、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款【答案】B18、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B19、某经批准从事融资租赁业务的公司2021年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000【答案】C20、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D21、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C22、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用A级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用A级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用A级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B23、关于符合条件的技术转让所得，某企业2019年获得600万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A24、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】C25、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产【答案】D26、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减【答案】C27、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。A.应收出口退税款B.应交税费—应交增值税（出口退税）C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款【答案】B28、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B29、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C30、下列属于消费税征税范围是（）。A.高档化妆品B.貂皮大衣C.汽车轮胎D.酒精【答案】A31、除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是（）。A.一般纳税人登记的当月1日B.一般纳税人登记的当天C.一般纳税人登记的次月1日D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日【答案】D32、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C33、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C34、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C35、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C36、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元（含税），销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额为（）万元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B37、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A38、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D39、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】D40、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】A41、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.生产过程中耗费的原料成本B.被没收的财产损失C.税款的滞纳金D.行政罚款支出【答案】A42、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A43、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“本年利润”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“主营业务收入”【答案】C44、某小规模纳税人在2020年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——未交增值税8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——应交增值税8910.89D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费——应交增值税26213.59【答案】C45、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】C46、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B47、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C48、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B49、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C50、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C51、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D52、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。A.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出【答案】B53、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C54、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】C55、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B多选题（共26题）1、某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目B.邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣相关进项税额），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业用外购的汽车（已抵扣进项税额）对外捐赠，捐赠时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目E.企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目【答案】ABC2、下列（）通过“应交税费”科目核算。A.消费税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车船税E.契税【答案】ABCD3、下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的()。A.给排水设施B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC4、《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下（）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍C.某食品厂取得的销售折让D.某商场获得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额【答案】ABC5、（2016年真题）领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有（）。A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.经营范围发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向市场监管部门申请变更E.生产经营地发生变化企业应向主管税务机关申请变更【答案】BD6、以下企业中，应当按复式账建账建制的有（）。A.某个体工商户，注册资金25万元B.某提供增值税应税劳务的私营业户，月销售额50000元C.某个体工商户，注册资金18万元D.某生产性个体工商户，月销售额70000元E.甲和乙两人共同成立个体工商户，注册资金是13万元【答案】ABD7、个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。A.保险赔款B.从上市公司取得的持股10个月的股息、红利收入C.外籍个人以现金形式取得住房补贴D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元E.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费【答案】AD8、根据现行增值税征收管理规定，需要在发票综合服务平台进行用途确认用于抵扣进项税额的增值税抵扣凭证包括（）。A.海关进口增值税专用缴款书B.机动车销售统一发票C.收费公路通行费增值税电子普通发票D.农产品销售发票E.航空运输电子客票行程单【答案】ABC9、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查，表述正确的有（）。A.应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题B.对于采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确C.对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，有无突增突减的异常变化D.对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动的现金流量，对投资活动和筹资活动产生的现金流量可不予审查E.对于流动资产实际占用数增长过快，应注意是否因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，以便分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题【答案】ABC10、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明细科目的有（）。A.转让不动产B.提供不动产经营租赁服务C.提供建筑服务D.向ETC预付费客户收取的预付款E.单用途卡售卡时收取的预收资金【答案】ABC11、增值税一般纳税人，购进的下列服务进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）。A.咨询服务B.住宿服务C.娱乐服务D.贷款服务E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务【答案】CD12、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC13、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】BD14、下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.金融商品转让B.商业企业向供货方收取的各种返还收入C.酒店为客人开具的住宿费发票D.房地产开发企业向其他个人销售自行开发的房地产项目E.某知名企业为老客户兴旺公司开具的葡萄酒发票【答案】C15、土地增值税清算鉴证服务中，有关的鉴证材料包括（）。A.房地产开发项目立项B.规划设计C.施工D.关联方交易E.财务报表及内部分析报表【答案】ABCD16、应交税费——应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（已交税金）D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）E.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【答案】ABC17、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.某企业将资金无偿借给其他企业使用【答案】CD18、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD19、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C20、以下资料属于个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的，需要报送的资料有A.《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》B.技术成果相关证书或证明材料原件及复印件C.技术成果投资入股协议复印件D.董事会或股东大会决议等复印件E.技术成果评估报告【答案】ABC21、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC22、下列关于金融服务的说法，正确的有（）。A.金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让B.个人从事金融商品转让业务免征增值税C.金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益按照贷款服务缴纳增值税D.金融商品转让可以开具增值税专用发票E.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，属于金融商品转让【答案】ABC23、对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中，下列说法正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC24、纳税人应当向应税产品（）的税务机关申报缴纳资源税。A.开采地B.核算地C.生产地D.总机构所在地E.母公司所在地【答案】AC25、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移【答案】BC26、下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】AB大题（共16题）一、A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。除上述已经计入成本费用的工资外，公司2016年3月制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行权期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2019年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总经理李某行权5万股。问题（1）：计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。（2）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元；（3）职工福利费扣除限额＝（420＋45）×14%＝65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除；（4）职工教育经费扣除限额＝（420＋45）×8%＝37.2（万元），实际发生14万元，无需纳税调整；工资及三项经费合计纳税调整＝－45＋6＝－39（万元），即纳税调减39万。问题（2）：副总经理李某行权时，需要缴纳多少个人所得税？【答案】二、电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，2020年3月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税。所在地税务机关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报。随后，税务机关核定其应缴纳税款30000元，限其于15日内缴清税款。甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务机关不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值30000元的一批电器。扣押后甲企业仍未缴纳税款，税务机关遂将电器以30000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。（1）根据税法规定，应如何处理甲企业的行为？（2）哪些情况可以延期纳税？（3）分析税务机关的执法行为有何不妥之处。【答案】（1）（1）对于甲企业未按期办理纳税申报，税务机关应责令其限期申报，并可处以2000元以下处罚。（2）对于甲企业在限期内未申报逾期仍不申报，税务机关有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲企业逾期仍未缴纳税款，税务机关可以按规定程序采取税务强制执行措施。（3）税务机关执法不妥之处有：（1）实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局（分局）局长批准；（2）所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售，应当遵循拍卖优先的原则；金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件……三、某花店为小规模纳税人，因业务需要已于2019年5月开始使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票。2019年12月该花店将其名下的一处商铺转让，购买方要求开具增值税专用发票，花店财务以转让不动产必需向不动产所在地主管税务机关申请代开，办理起来费时费力为由，想与购买方协商开具增值税普通发票。（1）判断该花店财务的说法是否合理，如果认为不合理，请简述政策依据。（2）该花店开具增值税专用发票后，如何申报缴纳。【答案】1.该花店财务的说法不合理。增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。2.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3％和5％的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。四、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2020年签订如下合同：（1）与A公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为150万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为140万元。（2）与B公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值100万元的化妆品换取B公司90万元的原材料，B公司补差价10万元。（3）与C公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额80万元，另外收取加工费30万元。（4）与D公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限2年，借款金额100万元，年利率为8%。（5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为500万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为600万元。（6）以一栋价值400万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款300万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计324万元，银行另支付给该企业76万元差价款，并签订了产权转移书据。（7）与E公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计80万元。（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为10万元。（9）新增实收资本1000万元、资本公积500万元。要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关政策规定。【答案】（1）应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为150万元，税率为0.3‰。政策规定：对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。（2）应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为190万元，税率为0.3‰。政策规定：“购销合同”以凭证所载金额为计税依据，不得作任何扣除，采用以物易物方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销金额合计数计税贴花。（3）应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合同”税目，计税金额为30万元，税率为0.5‰，原材料部分适用“购销合同”税目，计税金额为80万元，税率为0.3‰。政策规定：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（4）不需要缴纳印花税。政策规定：属于印花税征税范围的借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。不包括企业之间签订的借款合同。（5）应缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为500万元，税率为0.05‰。政策规定：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合同适用“借款合同”税目，计税金额为300万元，税率为0.05‰；产权转移书据适用“产权转移书据”税目，计税金额为400万元，税率为0.5‰。政策规定：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。（7）应缴纳印花税。适用“技术合同”税目，计税金额为80万元，税率为0.3‰。政策规定：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。（8）不需要缴纳印花税。政策规定：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（9）应缴纳印花税。适用“营业账簿”税目，计税金额为1500万元，税率为0.5‰。政策规定：记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。五、要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?某个人独资企业2019年发生下列费用：（1）企业部门经理、销售人员的工资；（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；（3）该企业发生的广告和业务宣传费用（4）投资者的个人工资【答案】六、市税务局稽查局于2019年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2019年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2019年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。【答案】（1）市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。因为该复议申请符合受理的条件：①该复议属于市税务局的管辖范围。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；②属于税务行政复议的受案范围。甲企业对税务机关作出的征税行为提出行政复议，属于受案范围；③在规定的期限内提出的申请。甲企业4月20日收到税务处理决定书，5月20日缴纳税款，5月21日申请行政复议，即在规定的期限60日内提出的申请；④有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。（2）甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼。因为对应当先向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。七、某企业2019年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元（假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税）。2020年7月税务机关对该企业的2019年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：（1）2019年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2019年职工工资总额的5%部分金额12万元调整计入“应付职工薪酬—应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2019年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险超标部分未扣缴个人所得税（经计算为0.3万元）。（2）2017年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2019年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2019年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。（3）2019年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2019年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2020年7月制作税务行政处罚告知书通知该企业：（1）调增该企业2019年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。（2）对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关对该企业2019年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由。2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？【答案】（1）税务机关的不当之处①企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税前扣除，无需作纳税调整增加；②补缴企业所得税11.5万元不当，税务机关对调增的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应先弥补企业原已申报的应纳税所得额-120万元。该企业弥补亏损后应纳税所得额为-78万元，无需补缴企业所得税；③按应补税额处以50%罚款和自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金错误。因为该企业以查增的应纳税所得额弥补亏损后，企业的应纳税所得额为负数，因此该企业无需补缴企业所得税，所以无需缴纳滞纳金，税务机关应该按照虚假申报进行处罚，罚款额度为5万元以下；④因企业未代扣个人所得税的处罚不当。因扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款，所以税务机关做出的罚款处理是正确的，但不能对扣缴义务人征收滞纳金。因为只有在扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的情况下，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（2）措施①收到告知书之日起3日内向做出具体行政行为税务机关申请听证；②收到处理决定书后a.企业对税务机关作出的补缴税款及滞纳金不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；b.企业对税务机关作出的罚款决定不服的，可采取的措施包括税务行政复议或直接向法院起诉；c.提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，向法院起诉的期限为接到通知或者知道之日起15日内。八、乙公司为一家生产电视的企业（增值税一般纳税人），共有职工200名。2019年12月，公司以其生产的成本为10000元每台的液晶电视和当月外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为元旦福利发放给公司全体职员。该型号液晶电视的不含税售价为每台14000元；以银行存款支付购买200台电暖器的价款，取得增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。要求：针对上述业务，该企业应如何进行账务处理。【答案】九、某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：1.对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2019年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？2.在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？3.重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案】1.善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。2.该企业汇算清缴时不得扣除参加展销活动发生的费用。企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。3.（1）增值税：重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额。（2）企业所得税：除发生规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。一十、某企业2020年主营业务收入3000万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润300万元。2020年度有关成本费用等有下列项目：（1）销售费用中的广告费70万元。（2）管理费用中的业务招待费15万元。（3）财务费用中因在建工程发生的借款利息支出36万元。（4）营业外支出中列支税务罚款2万元,赞助费1万元。（5）投资收益有国债利息收入1万元，联营公司分回的税后利润17万元。（6）某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额3万元；税法规定可采用双倍余额递减法,税前可扣除年折旧额5万元。（7）2019年未弥补亏损30万元。要求：某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所得额的审核，请税务师根据上述资料，依税法规定分项进行纳税调整，并计算该企业应纳税所得额【答案】一十一、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下经济业务：（1）7月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额2600元，款项已支付。7月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600（2）7月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得拆迁补偿款1000000元。（3）本企业非独立核算食堂对外营业，7月发生了对外餐饮服务，获得含税收入50000元。问题1：该企业对业务（1）的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。问题2：该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的增值税?应缴税款分别为多少?问题3：根据问题2计算的应缴税款，编制与税款有关的会计分录。【答案】一十二、某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况进行检查，发现如下问题：（1）6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元（不含增值税），成本为35000元，其会计处理为：借：营业外支出60000贷：库存商品60000（2）7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：借：银行存款56000贷：管理费用——其他56000（3）12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税26000元，其会计处理为：借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000要求：分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2019年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）【答案】（1）会计处理不正确。甲企业将自产货物对