2022年湖北省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）

2022年湖北省税务师《财务与会计》考试题库及答案

（含典型题）

一、单选题

1.A公司普通股市价为10元/股，筹资费用率为3%,股利年增长率为8%,上年

发放的现金股利为0.15元/股，则该公司股票的资本成本为（）。

A、9.55%

B、9.62%

C、9.67%

D、9.50%

答案：C

解析：根据股利增长模型：A公司股票的资本成本=[0.15X（1+8%）]/[10X（1

-3%）]+8%=9.67%o所以选项C正确。

2.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（）。

A、取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目

B、取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目

C、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”

科目

D、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”

科目

答案：D

解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差较

大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预

计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余

成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷

记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。

3.下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是()o

A、对应收款项计提坏账准备

B、对存货计提存货跌价准备

C、对成本模式的投斐性房地产计提减值准备

D、对固定资产计提固定资产减值准备

答案：B

解析：选项A,通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面

余额比较；选项CD,采用资产的可收回金额与账面价值比较，资产可收回金额

应当根据斐产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现

值两者之间较高者确定。

4.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是()o

A、因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备

B、符合条件的或有应收金额确认为应收账款

C、对投资性房地产计提减值准备

D、将长期借款利息予以资本化

答案：C

解析：选项A,属于滥用会计政策；选项B,只有当或有事项基本确定可收回时

才确认为应收账款，不符合谨慎性要求；压轴卷，考前会在更新哦~软件选项D,

将长期借款利息予以费本化与谨慎性要求无关

5.下列属于直接计入所有者权益的利得的是()o

A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升

B、处置固定资产净收益

C、取得租金收入

D、处置长期股权投资形成的收益

答案：A

解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升计入

其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得，选项A正确。

6.甲公司采用销售百分比法预测2019年外部资金需要量。2018年销售收入为1

0000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52%和28%。若预计2019

年甲公司销售收入将比上年增长25%,销售净利率为15%,利润留存率为20%,

则应追加外部资金需要量为O万元。

A、100

B、225

C、300

D、600

答案：B

解析：应追加外部资金需要量=10000X25%X(52%—28%)-10000X(1+25%)

X15%X20%=225（万元）

7.（2017年）甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31

日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10

万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏

账准备金额为O万元

A、-9

B、19

C、-29

D、49

答案：B

解析：2016年末应计提坏账准备金额=220X5%-（240X5%-30+10）=19（万元）

8.某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净

现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是Oo

A、大于14%

B、小于14%

G小于13%

D、小于15%

答案：D

解析：项目的内含报酬率是使得项目净现值为0时的折现率，根据题意，该项目

的内含报酬率一定在13%75%之间。选项D正确。

9.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A、变卖固定资产所产生的现金流量

B、支付给职工薪酬所产生的现金流量

C、取得债券利息收入所产生的现金流量

D、偿还长期借款所产生的现金流量

答案：B

解析：选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现

金流量；只有选项B属于经营活动产生的现金流量。

10.甲'乙两种投资方案的预期投资报酬率均为25%,甲方案的标准离差率小于

乙方案的标准离差率，则下列表述中正确的是()o

A、甲方案风险小于乙方案的风险

B、甲乙两方案风险相同

C、甲方案风险大于乙方案风险

D、甲乙两方案风险大小依据各自的风险报酬系数大小而定

答案：A

解析：标准离差率是相对数指标，无论期望报酬率是否相同均可衡量风险大小，

标准离差率越大，风险越大，反之亦然，所以选项A正确。

11.长江公司系增值税一般纳税人，2019年年末盘亏一批原材料，该批原材料购

入成本为120万元，购入时确认进项税额为15.6万元，经查，盘亏系管理不善

被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏

净损失对2019年度利润总额的影响金额为()万元。

A、120

B、115.6

C、140

D、155.6

答案：B

解析：管理不善造成存货盘亏应记入管理费用，进项税额需要转出，其金额=1

20+15.6-20=115.6（万元）。

12.（2013年）2011年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000

万元用于当日开工建设的厂房，2011年累计发生建造支出1800万元；2012年1

月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程

建造款600万元。甲公司无其他一般借款，不考虑其他因素，则甲公司2012年

第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是（）万元。

A、2

B、3

C、6

D、9

答案：C

解析：2012年第一季度占用一般借款资产支出加权平均数=（600-200）X3/1

2=100（万元）第一季度资本化的金额=100X6%=6（万元）

13.2019年年末甲公司为生产100件B产品持有原材料A500千克，采购成本为3

万元/千克，材料成本差异贷方余额15万元。预计生产的B产品市场销售价格为

25万元/件，A材料全部生产成B产品尚需发生成本500万元。已知其中B产品

的80件已经签订销售合同，合同总价款1680万元，如果销售合同违约，则甲公

司将支付30万元的违约金，预计每件B产品的销售费用为1.5万元。若不考虑

其他因素，则2019年年末甲公司应就A材料计提的存货跌价准备为O万元。

A、0

B、40

C、28

D、52

答案：A

合同部分：A材料的可变现净值=25X20—500X20/100—1.5X20=370（万元），

成本=3X500X20/100=300（万元），可变现净值＞成本，无减值；有合同部分：

合同产品的预计成本=（3X500+500）X80/100=1600（万元），不执行合同

损失额为30万元；执行合同损失额=1600—（1680-1.5X80）=40（万元），

因此选择不执行合同。A材料的可变现净值应根据市场价来计算，其=25X80—

500X80/100-1.5X80=1480（万元），材料的成本=3X500X80/100=1200

（万元），可变现净值＞成本，无减值。因此，本年应计提的存货跌价准备为0。

14.如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果

是（）。

A、营运资金减少

B、营运资金增加

C、流动比率降低

D、流动比率提高

答案：D

解析：流动负债小于流动资产时，流动比率=流动资产/流动负债＞1,分子、分

母同时减少相同数，流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度，因而流动比

率会提高；营运资金=流动资产-流动负债，在本题情况下不会发生变动。

15.甲公司20X9年度实现营业收入300万元，净利润为200万元，计提固定资

产减值准备10万元，前期坏账收回10万元，计提坏账准备5万元；应收账款、

应收票据账户年初余额分别为20万元、30万元，年末余额分别为10万元、15

万元；本期资产负债表存货项目增加200万元。当期计提生产用固定费产累计折

旧30万元，计提管理用无形资产摊销6万元；支付管理部门、销售部门、生产

部门、在建工程人员工资分别为：10万元、20万元'24万元、10万元，应付职

工薪酬账户期初、期末余额为0;当期实现处置资产净收益5万元，支付在建工

程工程款40万元。假设不考虑除上述事项以外的其他事项，当期生产的产品尚

未出售。则甲公司20X9年现金流量表中经营活动现金流量为()万元。

A、81

B、86

C、75

D、70

答案：A

解析：甲公司20X9年现金流量表中经营活动现金流量=200+10+10+5—(1

0-20)-(15-30)-200+30+6-5=81(万元)。

16.2017年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万

元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，

预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。201

9年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过

程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元,

改良总支出为320万元。2020年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日,

改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年,采用双倍余额递减法计提折旧，

预计净残值为5万元。2020年该设备应计提的折旧额为O万元。

A、284

B、190.5

C、183

D、244

答案:B

解析：取得该设备的入账价值=500+20=520（万元），2019年12月31日该设备

的账面价值=520-（520-20）/10X2M20（万元）。改良后该设备的入账价值=4

20-420X130/520+320=635（万元），2020年该设备应计提的折旧额=635X2/5

X9/12=190.5（万元）o

17.下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是（）o

A、破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量

B、破产清算期间的资产应当以重置成本计量

C、破产资产清算净值指的是在特定环境下最可能的变现价值

D、破产清算期间的负债应当以历史成本计量

答案：A

解析：选项C,破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，

最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额。选项D,破产企业在破产清算

期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。

18.2019年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定斐产核算的轿车换入乙

公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元,

累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为

65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的

下列会计处理中，正确的有（）。

A、按5万元确定资产处置损失

B、按60万元确定换入非专利技术的成本

C、按4万元确定资产处置损失

D、按1万元确定资产处置利得

答案：C

解析：甲公司换出固定资产的处置损失=换出奥产的账面价值-换出资产的公允价

值二（80-16）-60=4（万元），选项C正确，选项A和D错误；甲公司换入非专

利技术的成本为该非专利技术的公允价值=60+5=65（万元），选项B错误。

19.下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中，错误的是（）。

A、企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失

B、该金融资产的减值准备一经计提不得转回

C、预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额

确认为减值损失

D、预期信用损失小于该金融斐产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额

确认为减值利得

答案：B

解析：预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，说明减值恢复,

企业应当将其差额确认为减值利得。

20.下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是（）。

A、该方案净现值X年金现值系数

B、该方案净现值X年金现值系数的倒数

C、该方案每年相等的净现金流量X年金现值系数

D、该方案每年相关的净现金流量X年金现值系数的倒数

答案：B

解析：年金净流量=现金净流量总现值/年金现值系数=该方案净现值X年金现值

系数的倒数。

21.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()o

A、将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益

B、对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C、企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权，在满足确认条件时，

仍应确认收入

D、对无形资产计提减值准备

答案：C

解析：选项A,为正常的会计处理，未体现实质重于形式；选项B和D,体现了

谨慎性原则；选项C,商品已经售出，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商

品的法定所有权时，该权利通常不会对客户取得对该商品的控制权构成障碍，在

满足收入确认的其他条件时，企业确认相应的收入。

22.下列有关利用留存收益筹资特点的说法中，错误的是()o

A、维持公司的控制权分布

B、不用发生筹资费用

C、可能会稀释原有股东的控制权

D、筹资数额有限

答案：C

解析：利用留存收益筹资，不用对外发行新股或吸收新投资者，由此增加的权益

资本不会改变公司的股权结构，不会稀释原有股东的控制权，选项C不正确。

23.(2018年)下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是()o

A、技术转让费

B、存货盘盈

C、管理部门固定资产报废净损失

D、排污费

答案：C

解析：选项C,应记入“营业外支出”科目。

24.(2018年)下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是()。

A、通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠

取得的，按照名义金额入账

B、外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应

按支付购买总价款入账

C、投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资

合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账

D、通过债务重组取得的无形资产成本，应当以放弃债权的公允价值为基础确定

答案：B

解析:购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，

无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

25.A公司2016年4月1日购入B公司股权进行投资，占B公司65%的股权，支

付价款500万元，取得该项投资后，A公司能够控制B公司。B公司于2016年4

月20日宣告分派2015年现金股利100万元，B公司2016年实现净利润200万

元（其中1〜3月份实现净利润50万元），假定无其他影响B公司所有者权益变

动的事项。该项投资2016年12月31日的账面价值为（）万元。

A、502

B、500

C、497

D、504.5

答案：B

解析：因取得该项投斐后A公司能够控制B公司，所以A公司对此投资作为长期

股权投资核算，并采用成本法进行后续计量。B公司宣告分配现金股利和实现净

利润对长期股权投费的账面价值没有影响，因此该项投费2016年12月31日的

账面价值为500万元。

26.下列关于会计核算基本前提的表述，恰当的是（）

A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围

B、一个会计主体必然是一个法律主体

C、货币计量为会计核算提供了必要的手段

D、会计主体确定了会计核算的时间范围

答案：C

解析：会计主体界定了会计核算的空间范围，选项A错误；会计主体不一定是法

律主体，但法律主体一定是会计主体，选项B错误；会计分期界定了会计核算的

时间范围，选项D错误。

27.在物价持续上涨的情况下，若企业将存货的计价方法由加权平均法改为先进

先出法，将使得企业当年()0

A、年末存货价值上升

B、年末存货价值下降

C、税前利润总额下降

D、税后净利润下降

答案：A

解析：采用先进先出法核算，发出材料就是先购进的存货，因为物价是持续上涨

的，所以发出的存货的成本就低，即本期结转的销售成本比加权平均法的要低,

所以就会使本期的年末存货价值上升。

28.下列不属于破产企业以非持续经营为前提原因的是()。

A、传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用

B、破产清算会计超越了传统财务会计一些基本原则和要求规范

C、企业的经营规模与之前发生了较大的变化

D、会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化

答案：C

解析：破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提，原因有三：①传统

财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用；②破产清算会计超越了传统的财

务会计一些基本原则和要求规范；③会计报告的目标、种类、格式'基本内容以

及报告的需要者发生较大的变化。

29.（2014年）下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是（）o

A、资本支出预算

B、销售收入预算

C、成本费用预算

D、材料采购预算

答案：A

解析：弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而斐本支出

预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。

30.2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定

甲公司于2020年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K

产品200吨。2019年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8

万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300

吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2019年

12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。

A、425

B、525

C、501.67

D、550

答案：C

解析：有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2X200-25*200/300=383.33（万

元），其成本=1.8X200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存

商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5

X100-25X100/300=141.67（万元）,其成本=1.8X100=180（万元）,可变现

净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。上述300吨库

存产品的账面价值=1.8X200+141.67=501.67（万元）。

31.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）o

A、应收保险公司的赔款

B、应收出租包装物的租金

C、应向职工收取的各种垫付款项

D、应向购货方收取的代垫运杂费

答案：D

解析：应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。

32.甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为4

00万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%,双方适用的所得税税率均为

25%,则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（）o

A、产生应纳税暂时性差异40万元

B、产生可抵扣暂时性差异40万元

C、应该确认递延所得税资产10万元

D、合并报表中无需考虑所得税的情况

答案:A

解析：个别报表：剩余存货的账面价值=400X(1—60%)=160(万元)，计

税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值=500X(1—60%)

=200(万元)，计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额=200—160=4

0(万元)，应该确认递延所得税负债额=40X25%=10(万元)。因个别报表

中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：

借：营业收入400存货】(500-400)X(1—60%)]40贷：营业成本440借：

所得税费用10贷：递延所得税负债10

33.采用追溯调整法核算会计政策变更时，不可能调整的项目是()o

A、盈余公积

B、未分配利润

C、应付股利

D、递延所得税资产

答案：C

解析：追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润；涉及递延所

得税的还应该调整递延所得税资产或递延所得税负债，但是不调整应付股利。

34.下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是()。

A、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与斐产预计未来现金流量的现值

两者之间较高者确定

B、根据斐产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现

值两者之间较高者确定

C、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值

两者之间较低者确定

D、根据斐产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现

值两者之间较低者确定

答案:A

解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与斐产预计未

来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项A正确。

35.在采用销售百分比法预测资金需要量时，要区分敏感项目与非敏感项目，下

列各项中，一般属于非敏感项目的是Oo

A、应付账款

B、应收账款

C、应付债券

D、存货

答案：C

解析：敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款'

存货、应付账款、应付费用等项目。非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负

债项目，例如固定斐产'长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本'留存

收益等项目。本题选项中，应付债券属于非敏感项目。

36.（2012年）王某2012年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分

次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3000元，若存

款年利率为6%,那么2012年年初王某应在银行存入（）元。［已知：（P/A,3%,

6)=5.4172,(P/A,6%,6)=4.9173,(P/A,6%,3)=2.6730)]

Av14751.90

B、16038.00

G16251.60

D、18000.00

答案：c

解析：由于每半年计息一次，所以需要注意3年有6个半年，利率按半年利率确

定。2012年年初应在银行存入的金额为3000X(P/A,3%,6)=3000X5.4172=

16251.6(元)o

37.(2017年)甲企业系增值税一般纳税人，2017年8月购入丙材料100吨，开具

增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额65万元。因外地发生运输

费用和装卸费10万元，后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗,

2吨为非正常损失。则甲企业对丙材料的入账成本为()万元。

A、494.8

B、499.8

C、448.8

D、537.8

答案：B

解析：丙材料的入账成本=(500+10)X(1-2/100)=499.8(万元)

38.下列各项中，企业不应作为存货核算的是()o

A、委托其他单位代销的商品

B、购入周转使用的包装物

C、为自建生产线购入的材料

D、正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品

答案：C

解析：选项C,为自建生产线购入的材料应作为工程物资核算，在资产负债表的

“在建工程”项目列示，不属于存货。

39.下列不属于所有者权益项目的是（）。

A、实收资本

B、资本公积

C、留存收益

D、应付股利

答案：D

解析：选项D,应付股利属于企业的负债。

40.甲公司系增值税一般纳税人，2019年6月2日购买W商品1000千克，运输

途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注

明的价款为95000元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W

商品的单位成本为（）元/千克。

A、100

B、95

C、117

D、111.15

答案：A

解析：购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司

入库W商品的单位成本=95000/950=100（元/千克）。

41.甲企业计划投资一个项目，建设期为3年，经营期为7年，经营期每年年末

产生现金净流量150万元，假设年利率为8%,则该项目经营期现金流量的现值

为()万元。[已知：(P/A,8%,7)=5.2064,(P/F,8%,3)=0.7938]

A、688.81

B、743.91

C、756.56

D、619.93

答案：D

解析：经营期现金流量的现值=150X(P/A,8%,7)X(P/F,8%,3)=150X5.

2064X0.7938=619.93(万元)。

42.下列交易或事项，不符合可比性要求的是()o

A、不同企业之间的会计信息要具有横向可比性

B、同一企业的不同时期的会计信息要具有纵向可比性

C、同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政

策，不得随意变更

D、企业一经选用某种核算方法，不得变更

答案：D

解析：在符合一定条件的情况下，企业可以变更会计核算方法，并在财务报告中

做相应的披露。

43.下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是()o

A、预计的弃置费用

B、符合资本化条件的借款费用

C、安装费用

D、预计的报废清理费用

答案：D

解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定

资产入账价值。

44.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A、信用证保证金存款

B、银行汇票存款

C、临时账户中的存款

D、存放在证券公司客户保证金账户中的余款

答案：C

解析：选项C,临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。

45.某房地产企业对投费性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月

1日将一栋商品房对外出租。该商品房的账面价值为20000万元，出租时公允价

值为25000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2014年12

月31日，该投斐性房地产的公允价值为26000万元。2015年4月30日该企业

将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响

2015年营业成本的金额为（）万元。

A、28000

B、26000

G20000

D、25000

答案：C

解析：处置该项投资性房地产影响2015年营业成本金额=出售时账面价值26000

-结转出租时产生的其他综合收益(25000-20000)-结转持有期间产生的公允价

值变动损益(26000-25000)=20000(万元)。

46.A公司2019年年末资产总额为1600万元，资产负债率为60%；2019年度实

现营业收入1000万元，实现净利润145万元。若2020年该公司的资产规模、营

业收入和净利润水平不变，净资产收益率比2019年度降低3个百分点，则该公

司2020年年末的权益乘数应为()o

A、1.69

B、2.35

C、1.87

D、2.17

答案：D

解析：2019年净资产收益率=(145+1000)X(10004-1600)X[14-(1-60%)]

=22.66%2020年净资产收益率=22.66%-3%=19.66%2020年该公司的权益乘数=净

资产收益率/(销售净利润率X资产周转率)=19.66%4-[(145/1000)X(100

0/1600)]=2.17。

47.甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380

万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出

共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，

改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。

则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为O万元。

A、20.00

B、26.67

C、27.78

D、28.33

答案：B

解析：更新改造后的生产线入账价值=380-5070-20+180=480(万元)，2015年

改良后的生产线折旧金额=480X5/15X2/12=26.67(万元)。

48.某企业为扩大生产线规模，需要向银行借款，年利率为8%。该项目分4年建

成，每年年初需要从银行借入斐金80万元，则项目建成时向银行还本付息的金

额为()万元。[已知：(F/A,8%,4)=4.5061]

A、240

B、264.97

C、324.67

D、389.33

答案:D

角星析：F=AX(F/A,8%,4)X(1+8%)=80X4.5061X1.08=389.33(万元)。

49.期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额，如不超过一年或

一个正常营业周期结转的，在资产负债表中列报为()项目。

A、合同斐产

B、其他非流动资产

C、合同负债

D、其他流动资产

答案：A

解析：同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，净额为借方余额的，

应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”(超过一年或一个正常

营业周期结转)项目中填列，净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负

债”或“其他非流动负债”(超过一年或一个正常营业周期结转)项目中填列，

选项A正确。

50.2X14年年末甲公司持有的一台设备出现减值迹象，需进行减值测试。如果

当即处置该设备，其公允售价为70万元，预计处置中会产生相关处置费用14

万元；如果继续使用此设备，预计尚可使用3年，每年产生的现金流入为80万

元，同时需垫付54万元的现金支出，三年后的残值处置还可净收回5万元，假

定市场利率为10%。则该设备的可收回金额为()万元。

A、64.66

B、68.41

C、56

D、68.5

答案：B

解析：设备的公允处置净额=70—14=56(万元)；设备的未来现金流量现值=

(80-54)4-(1+10%)1+(80-54)+(1+10%)2+[(80-54)+5]+

(1+10%)3=68.41(万元)；则设备的可收回金额以两者中的较高者确定为6

8.41万元。

51.丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000

万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相

关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司

在丙公司合并财务报表中的净费产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲

公司该项长期股权投斐在合并日的初始投资成本为（）万元。

A、7100

B、7000

G5400

D、5500

答案：C

解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投斐成本=被投费方相对于最

终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=9000X60%=5400（万元）。

52.某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利计算第

n年末可以从银行取出的本利和，则按照最简便计算方法，应选用的时间价值系

数是（）。

A、复利终值系数

B、复利现值系数

C、普通年金终值系数

D、普通年金现值系数

答案：C

解析：利用年金终值公式计算最为简便。

53.下列情况下属于投资方应将长期股权投资由成本法调整为权益法的是（）。

A、因增资对被投资方的影响由重大影响变为控制

B、因增资对被投资方的影响由不具有控制、共同控制或重大影响变为具有共同

控制

C、因减费对被投资方的影响由控制变为重大影响

D、因减费对被投资方的影响由共同控制变为重大影响

答案：C

解析：选项A,应由权益法转为成本法核算；选项B,应由金融资产转为权益法

核算；选项D,应维持权益法核算。

54.宏发公司股票的B系数为1.5,无风险利率为4%,市场上所有股票的平均收

益率为8%,则宏发公司股票的必要收益率应为()o

A、4%

B、12%

C、8%

D、10%

答案：D

解析：R=Rf+(3X(Rm-Rf)=4%+1.5X(8%-4%)=10%。

55.下列关于应付票据核算的表述中，错误的是()o

A、应付票据科目借方反映的是支付票据的款项

B、应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额

C、应付票据是延期付款的证明

D、支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”

答案:D

解析：支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。

56.20X8年9月，甲公司向乙公司销售一批货物，销售价款20万元，当月甲公

司确认了相关销售收入。20X8年10月，乙公司在使用过程中发现该批货物不

符合规定标准，遂要求甲公司以10万元的价格购买乙公司的一批办公耗材，甲

公司同意了乙公司的要求。上述价格均不包含增值税。甲公司10月份的会计处

理错误的是Oo

A、若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司不冲减当期销售收入

B、若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司冲减当期销售收入10万元

C、若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司取得后入账价值也为6万元

D、若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司应当冲减当期收入4万元

答案：A

解析：企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额

应当冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企

业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。若该批耗材的公允价值无法估计，甲

公司应冲减当期销售收入10万元，选项A不正确。

57.甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成

本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售

折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%,则该商品本期期末存货成本为()

兀°

A、31400

B、32900

C、34400

D、35900

答案：B

解析：销售净额=259000-6000=253000（元），销售毛利=253000X30%=75900（元），

销售成本=销售净额-销售毛利=253000-75900=177100（元），期末存货成本二期

初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=52000+158000777100=32900（元），

选项B正确。

58.下列各项中，属于利得的是（）o

A、出租无形资产取得的收益

B、投资者的出资额大于其在被投费单位注册资本中所占份额的金额

C、销售商品收入

D、处置固定斐产的净收益

答案：D

解析：选项A计入到其他业务收入，选项B属于所有者投入的资本，选项C计入

到主营业务收入，选项ABC均不属于利得。选项D属于利得。

59.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单

位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。若企业要求本年度甲产

品的利润总额增长12%,则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成

本降低Oo

A、0.67%

B、2.00%

C、1.00%

D、2.40%

答案：C

解析：该企业上年度甲产品的利润=10000义(18000-12000)-50000000=100000

00(元)，利润总额增长12%时，单位变动成本=18000-[10000000X(1+12%)+

50000000]/10000=11880(元),单位变动成本的变动百分比二(11880-12000)/

12000=7%,也就是单位变动成本降低1%,选项C正确。

60.某企业2018年和2019年的营业净利润率分别为7%和8%,总资产周转率分别

为2和1.5,两年的资产负债率相同，与2018年相比，2019年的净资产收益率

变动趋势为Oo

A、上升

B、下降

C、不变

D、无法确定

答案：B

解析：两年的资产负债率相同，说明两年的权益乘数相同，因为8%X1.5X权益

乘数V7%X2X权益乘数，所以与2018年相比，2019年的净资产收益率变动趋

势为下降。

61.某企业2017年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完

工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始

生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为

50%,本月完工产品所耗直接材料成本为()万元。

A、10

B、20

C、24

D、40

答案：D

解析：材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品的直接材料成本的完工程度

应按照100%计算，本月完工产品所耗直接材料成本=60/（80+40）X80=40

（万元）。

62.（2014年）某证券投资组合中有A、B两种股票，B系数分别为0.85和1.1

5,A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%,假设短期国债利率为4%,市

场平均收益率为10%,则该证券投费组合的风险收益率为（）。

A、6.00%

B、6.18%

C、10.18%

D、12.00%

答案：B

解析：组合的B系数=O.85X4O%+1.15X60%=1.03证券组合的风险收益率=1.

03X（10%-4%）=6.18%

63.甲公司以人民币作为记账本位币。2019年12月31日，即期汇率为1美元=6.

94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元

账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为1

0350万元和690万元。不考虑其他因素。2019年12月31日因汇率变动对甲公

司2019年12月营业利润的影响为（）。

A、增加56万元人民币

B、减少64万元人民币

C、减少60万元人民币

D、增加4万元人民币

答案：A

解析：银行存款确认的汇兑收益=1500X6.9470350=60（万元人民币），应付账

款确认的汇兑损失=100X6.94-690=4（万元人民币）；因汇率变动导致甲公司增

加的营业利润=60-4=56（万元人民币）。

64.2019年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元，预计处置

费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的

可收回金额为（）万元。

A、860

B、900

C、960

D、1000

答案：C

解析：可收回金额根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值

两者之间较高者确定，其中公允价值减去处置费用后的净额=1000700=900（万

元），预计未来现金流量现值为960万元，所以该固定资产的可收回金额为960

万元，选项C正确。

65.甲公司正在开会讨论投产一种新产品，需购置一台大型生产设备，下列各项

中，应列入该项目现金流量的是（）O

A、新产品投产需要占用营运资金80万元，可在公司现有周转资金中解决，不需

要另外筹集

B、该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万

元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争

C、新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元，如果本公司不经营该产

品，竞争对手也会推出新产品

D、拟采用银行借款为本项目筹资，利息支出为每年50万元

答案：A

解析：选项A,营运资金增加属于现金流出量；选项B和选项C,不论是否投产

新产品都不会影响企业的现金流量总额，不应列入该项目的现金流量；选项D,

筹费活动的现金流量与投资活动无关，不应列入该项目现金流量。

66.2020年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。

甲公司发行债券面值总额为2000万元，票面年利率为10%,银行同期贷款年利

率为4%,则2020年1月1日该债券的实际发行价格为（）万元。[已知3年期

复利现值系数（P/F,4%,3）=0.8890]

A、2000

B、2311.4

G2533.4

D、3778

答案：B

解析：2020年1月1日该债券的实际发行价格;（2000+2000X10%X3）X0.889

0=2311.4（万元）。

67.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

A、冲减发生退货当期的主营业务收入

B、调整报告年度年初未分配利润

C、调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D、计入前期损益调整项目

答案：C

解析：如果报告期内销售的商品在斐产负债表日后期间发生了退货，应作资产负

债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

68.新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2

020年1月1日，委托西颐公司加工一批产品，并准备将该批产品收回后直接用

于对外销售。新华公司发出的原材料实际成本为300万元，至2020年6月30

日，加工完成，西颐公司将加工后的商品交还新华公司。新华公司根据西颐公司

开具的增值税专用发票向西颐公司支付加工费50万元、增值税税额6.5万元，

另支付消费税税额35万元。新华公司为收回该物资支付运杂费1万元。假定不

考虑其他因素，新华公司收回该批委托加工物费的入账价值为()万元。

A、385

B、386

C、350

D、351

答案：B

解析：委托加工物费收回后直接用于对外销售的，消费税不可以抵扣，应计入收

回委托加工物资的成本。则新华公司收回该批委托加工物资的入账价值=300+50

+35+1=386（万元）。

69.某企业采用先进先出法核算原材料，2019年3月1日库存甲材料500千克,

实际成本为3000元，3月5日购入甲材料1200千克，实际成本为7440元，3

月8日购入甲材料300千克，实际成本为1830元，3月10日发出甲材料900千

克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为()元。

A、5550

B、5580

C、5521.5

D、5480

答案：D

解析：

日期，摘要，金额。数量2

3月1日。期初余额。3000P500口

3月5日2购入。74妍1200/

3月8日。购入。1830-300口

3月10日2发出。3000+74404-1200X400。900-

70.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的是()。

A、用盈余公积转增股本

B、向投资者分配股票股利

C、回购本公司股份

D、用盈余公积弥补亏损

答案：C

解析：选项C,通过库存股核算，使所有者权益减少，选项A、B和D不影响所

有者权益总额。

71.关于售后租回交易的会计处理，下列项目中不正确的是()。

A、售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与

租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让

至出租人的权利确认相关利得或损失

B、售后租回交易中的斐产转让属于销售的，如果销售对价的公允价值与资产的

公允价值不同，或者出租人未按市场价格收取租金，则企业应当将销售对价低于

市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市场价格的款项作为出租人

向承租人提供的额外融资进行会计处理；同时，承租人按照公允价值调整相关销

售利得或损失，出租人按市场价格调整租金收入

C、售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，

同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第22号——

金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理

D、售后租回交易中的斐产转让不属于销售的，出租人应确认被转让资产

答案：D

解析：售后租回交易中的斐产转让不属于销售的，出租人不应确认被转让资产,

但应当将支付的现金作为金融资产，并按照《企业会计准则第22号——金融工

具确认和计量》对该金融资产进行会计处理，选项D错误。

72.下列各项属于资产负债表中负债项目的是()o

A、商誉

B、长期待摊费用

C、递延收益

D、其他收益

答案：C

解析：选项AB,属于资产项目；选项D,属于利润表列示项目。【该题针对“资

产负债表（综合）”知识点进行考核】

73.2X18年1月1日，甲公司与客户签订一项合同，该合同是针对两项软件使

用权的（软件A和软件B）,甲公司确定该合同代表两项履约义务，每项履约义

务均在某一时点履行。软件A和软件B的单独售价分别为80万元和100万元。

合同针对软件A所规定的价格为固定金额80万元。而针对软件B所规定的对价

则是客户使用该软件产生的收入的5%,其可变对价为100万元。甲公司在合同

开始时转让软件B,并在30天后转让软件A,2X18年，客户利用软件B获得销

售收入为500万元，假定不考虑其他因素，甲公司的会计处理中错误的是（）o

A、合同开始日，软件B不确认收入

B、当转让软件A时，甲公司确认收入80万元

C、2X18年软件B应确认收入25万元

D、2X18年软件B应确认收入100万元

答案:D

解析：2X18年软件B应确认收入=500X5%=25（万元），软件A应在控制权

转移时确认收入。

74.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率13%,公允价值和计税价格相同，于2

0X5年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司以A

产品交换乙公司的B产品。A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费

税率10%；B产品成本为80万元，公允价值为90万元。交换过程中乙公司向甲

公司支付银行存款10万元，向运输公司支付运费2万元。假设该交换不具有商

业实质，则甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。

A、113

B、93.3

C、81.3

D、91.3

答案:D

解析：甲公司换入B产品的入账价值=90+100X13%+100X10%—10—90X13%

=91.3（万元）。借：库存商品——B91.3应交税费——应交增值税（进项税额）

（90X13%）11.7银行存款10贷：库存商品——A90应交税费——应交增值税

（销项税额）（100X13%）13——应交消费税（100X10%）10

75.下列各项中，不应记入“共益债务支出”科目的是。。

A、因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的

债务相关的支出

B、管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务相关的支出

C、因债务人不当得利所产生的债务相关的支出

D、管理人聘用工作人员的费用

答案：D

解析：共益债务包括：（1）因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未

履行完毕的合同所产生的债务；（2）债务人财产受无因管理所产生的债务；（3）

因债务人不当得利所产生的债务；（4）为债务人继续营业而应支付的劳动报酬

和社会保险费用以及由此产生的其他债务；（5）管理人或者相关人员执行职务

致人损害所产生的债务；（6）债务人财产致人损害所产生的债务。共益债务支

出核算共益债务相关的支出，选项D,属于破产费用，记入“破产费用”科目。

76.甲公司20X3年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司40%的

股权。20X3年12月31日，该长期股权投资明细科目的情况如下：投费成本为

600万元，损益调整（贷方余额）为200万元，其他综合收益借方余额为300万

元，假设20X3年12月31日该股权投资的可收回金额为680万元，下列有关2

0X3年12月31日计提该项长期股权投资减值准备的账务处理，正确的是（）o

A、

A.借：资产减值损失420贷：长期股权投资减值准备420

B、

B.借：资产减值损失200贷：长期股权投资减值准备200

C、

借：资产减值损失20贷：长期股权投资减值准备20

D、

不计提减值

答案：C

解析：

20义3年末长期股权投资的账面价值=600—200+3