2022年国际注册内部审计师考试题库（核心题版）

2022年国际注册内部审计师考试题库（核心题版）

一'单选题

1.内部审计师的下列职能中，与内部的财务报告相关的是：

A、对可能存在的越权批准控制缺陷的识别

B、内部审计师需确保财务报告符合报告程序

C、确定某位职员的基础工资

D、审查支出项目和收入项目的对应关系

答案：A

解析：内部审计师有职责识别控制的缺陷，评价管理效果，以及查明一般性的风

险。

2.在第一年，一个专业运动队预售了$3,000,000的门票。这些门票涉及第一年1

1月1日起到第二年4月30日这段时间内的比赛，每个月进行10场比赛，那么

公司应该：

A、报告未获得盈余$2,000,000作为负债反映在第一年的12月31日的资产负债

表中。

B、报告未获得盈余$3,000,000作为负债反映在第一年的12月31日的资产负债

表中。

C、在第一年的损益表中报告$3,000,000的收入。

D、在第二年的损益表中报告$1,000,000的收入。

答案：A

解析：A、正确。公司收入的确认依照权责发生制，$3,000,000的归属期涉及了

两年，第一年可实现的收入仅仅是($3,000,000/6)X2=1,000,000,而第二年

可实现的收入是($3,000,000/6)X4=$2,000,000,相应地，在第一年的资产

负债表中的未获得盈余作为负债是$2,000,000。B、不正确。在第一年的资产负

债表中的未获得盈余作为负债是$2,000,000。C、不正确。第一年可实现的收入

仅仅是($3,000,000/6)X2=$1,000,000。D、不正确。而第二年可实现的收入

是($3,000,000/6)X4=$2,000,0000

3.审计委员怀疑总经理可能存在舞弊，贪污了大量的捐款。因为该组织收到的捐

款金额在最近5年一直固定不变。总经理有可能对收到的捐款进行了转移。下列

哪项审计程序对检测总经理是否存在舞弊是最有效的：

A、审查最近5年捐赠者的捐赠记录，并与各分支机构确认的捐款总额核对

B、本组织收到的捐款金额与统一地区的其他组织进行比较

C、审查收到捐款的银行存款进账单

D、对组织的员工开展调查

答案:A

解析：选项A,组织的捐赠记录若与各分支机构的捐赠记录之和核对不一致，则

可能存在舞弊。选项B,类似机构之间接受的捐款不具有可比性；选项C,只能

对收到的部分核对，若总经理直接转移，那么在组织的账户没有记录，不显示该

笔业务；选项D,不是直接有效的办法，普通员工一般了解不到总经理的舞弊行

为。

4.内部审计师开展多种形式的咨询服务，某内部审计师服务于特别任务小组对经

营业务进行分析并提出建议。这些咨询服务:

A、可以提供改进组织的经营建议，但是会损害其独立性

B、是不合理的，因为会在咨询服务中产生确认服务

C、应符合章程中规定的内部审计活动的权限

D、是合理的，而且可以与审计章程中授权的咨询服务的性质不一致

答案：C

解析：董事会（或审计委员会）应该授权内部审计活动开展其他一些服务，只要

这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授

权应在内部审计章程中反映出来（实务公告1000.C1-1）。选项A,咨询服务不

一定会损害客观性。选项B,确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一

种类型可以由另一种服务类型产生。

5.在审计某计算机服务合同时，审计师发现，虽然合同只要求承包商提供恰当水

平的安全性，但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高

的安全度，在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的电脑安全程序费用时,

以下哪些潜在证据来源可能具有相关性？I.将安全系统与类似系统所应用的最

佳实务相比较；II.将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较；川.对

安全系统的作用进行测试。

A、只有II是对的。

B、只有川是对的。

C、只有I和II是对的。

D、只有II和川是对的。

答案：B

解析：B,正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的电脑

安全程序费用，实地测试安全系统是最有效的审计方式，所以对安全系统的作用

进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将

安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。

6.在数据库系统中，数据锁定功能使得交易对其完成所需的全部数据拥有控制权,

从而保证了数据的完整性。但是，数据锁定程序也可能导致：

A、数据处理不一致；

B、回滚失败；

C、交易无法恢复；

D、死锁。

答案：D

解析：A、不正确。不一致的处理是数据库事件的现象。根据处理的时间不同，

产生的影响也不同，数据锁定确保了一致性处理。B、不正确。回滚失败是指数

据库软件不能消除事件的影响，这个事件不能运行结束。数据锁定不会产生回滚

失败，尽管数据锁定可能产生需要回滚的情况。C、不正确。当数据库软件不能

准确恢复重建事件，导致事件不能运行完成，这样事件就被称做不可恢复事件。

D、正确。当两个交易各锁定一个数据，并同时向对方已经锁定的数据提出新的

锁定要求时，就会产生互相永久等待的死锁。

7.内部审计师在评估公司道德时发挥何种作用？

A、对员工开展问卷调查，以评估公司的道德氛围

B、评估公司用以实现其理想法律和道德合规水平的战略和程序的有效性

C、开展举报热线，揭露违反公司政策的行为

D、以研讨会的形式加强道德教育

答案：B

解析：内部审计活动至少应当定期评价本组织道德氛围的状态以及为了达成预期

的法律和道德合规水平而采取的战略、战术'沟通和其他过程的有效性。

8.在审计公司采购部门的业绩衡量指标时，审计师的初步调查表明，大多数的业

绩衡量指标已使用一段时间。对此，内部审计师应该：

A、测试业绩衡量指标中所用数据的准确性和完整性。

B、开展考核，以核实所应用的业绩衡量指标是有意义的。

C、确定业绩衡量指标的历史和使用原因。

D、向有关方面报告：现用业绩衡量指标已过时，应对其进行改进。

答案：B

解析：A、不正确，指标中所用数据的准确性和完整性不是本次审计业务的重点。

B、正确，由于业绩衡量指标已使用一段时间，审计师必须核实业绩衡量指标的

有效性，才能开展进一步审计业务。C、不正确，指标的历史和使用原因不是本

次审计业务重点。D、不正确，题目没有表明业绩衡量指标已过时的说明。

9.管理人员注意到某部门最近开支增加、利润降低，要求内审部门进行经营审计。

管理人员希望该审计能尽早完成，并要求内审部门投入一切可能的资源。但内部

审计师认为时间上有矛盾，因为内审部门此时正忙于审计委员会下达的一个重要

的合规性审计任务。在决定应先进行哪一项审计任务时，审计人员应评估这两个

项目的风险来决定先后顺序。在决定是否将现有的内审资源从正在进行的合规性

审计转换到管理人员所要求的经营审计时，下述哪一种情况最不重要？

A、一年前外部审计师对该部门进行的财务审计。

B、与合规性审计有关的潜在的舞弊。

C、该部门去年的费用水平增加。

D、与合规性审计有关的潜在的重大违规罚款的可能性。

答案：A

解析：A正确。财务报告审计结果是在确定内部审计任务先后顺序时最不相关的

因素。B不正确。舞弊的可能性是评估风险需要考虑的十分重要的因素。C不正

确。费用的增加标志着可能给组织带来的潜在损失。D不正确。执法机构的罚款

代表着显著的风险。

10.银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供

资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝

给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样？

A、没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝贷款申请的原因。

B、已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策。

C、所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准活

动是否符合银行政策。

D、送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策。

答案：A

解析：A、正确。这是最恰当的审计程序，因为审计目标只是要求确立申请被拒

绝是有正当理由的，并不考虑本不符合规定却批准了的贷款。B、不正确。这只

能提供已获批准的贷款项目方面的信息。而审计师关心的是被不正确地拒绝的那

些贷款申请。C、不正确。在确立是否所有申请（已批准贷款和拒绝贷款的）都

按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。但审计目标仅涉及那些被拒绝的

申请，因此本程序将导致审计师审查过多的申请，不如"A”效率高。D、不正确。

它使用呈请货款委员会的申请样本，不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申

请。

11.审计工作作底稿为内部审计师的报告提供文件支持。以下哪项对于工作底稿

来说不是好的实务操作？

A、工作底稿应足以支持内部审计师的报告，不需要内部审计师的额外书面证实。

B、工作底稿应一直被安全地保存，防止意外损失或未经授权的接触。

C、工作底稿应按时间顺序组织，例如最早准备的文件放在最前面。

D、某一组织内的内部审计师应为组织和记录文件制定标准化的方法。

答案：C

解析：A不正确。这是实务操作的具体要求。B不正确。这是实务操作的具体要

求。C正确。按时间的前后顺序排列组织工作底稿不是有效的方法.排列工作底

稿需要具有逻辑性，即按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。

D不正确。制定标准化的方法能够提高工作底稿的质量。

12.某公司向其最大客户甲公司出售A产品，甲公司每年购入的A产品数量大约

占该公司当年A产品销售量的60%„该公司销售主管王某准备与甲公司的采购代

表就下一年A产品的销售合同进行谈判，谈判过程中双方就售价产生了严重的分

歧。甲公司因其大客户的身份非常强势，坚决要求A产品的价格下降10%,而销

售经理王某告知甲公司对A产品的价格下调幅度不能超过8%,王某以下做法中

错误的是：

A、对甲公司及其采购代表做到充分了解，以期知己知彼

B、以积极的姿态营造开诚布公、信任的氛围

C、以采购代表的个人业务能力不佳作为谈判条件

D、以开放的姿态寻求中立第三方的帮助

答案：C

解析：谈判中要围绕问题进行沟通，不能针对个人。

13.在制定审计业务目标时，内部审计师会考虑以下哪项内容？I.完成审计业

务需要的大概时间；II.发生严重错误的概率；III.风险'控制措施和治理流程；

IV.预算成本和资源要求。

A、只有II是对的。

B、只有I和IV是对的。

C、只有II和川是对的。

D、只有I、川和IV是对的。

答案：C

解析：I.不正确。完成审计业务需要的大概时间计划在目标制定后进行。II.正

确。内部审计师确定业务目标时，必须考虑存在重大差错、舞弊、违规和其他风

险的可能性。川.正确。内部审计师在计划和确定业务目标时应该理解被审计活

动，包括风险、控制措施和治理流程。V.不正确。预算成本和资源要求在目标

制定后进行。

14.管理层经常需要在风险不确定的情况下，在许多的选择中作出决策，也就是

在对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解时选择最优方案。这种情况下,

管理层首先应该：

A、根据主观判断立即决定一个选择

B、确定每种结果出现的客观概率

C、综合考虑各种结果出现的期望值

D、通过逻辑推理和实际的经验得出每种结果的概率

答案：A

解析：由于未来事件的不确定性，决策者必须首先建立主观概率，主观概率是根

据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性，只有建立了主观概率后，管

理层才能在风险不确定的情况下进行下一步的工作。客观概率是可以通过逻辑推

理或实际的经验算出，不是管理层首先要建立的。

15.假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么适合内部审计职员承担的工

作是：

A、在应付帐款管理者请病假时代替他的位置

B、确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个

C、作为评估小组的成员，审查供应商会计软件内部控制并根据风险暴露划分等

级

D、从会计部门调出后不久参加对该部门的内部审计。

答案:C

解析：本题考察如果内部审计人员拥有足够的经验和培训，可以承担哪项工作。

A,不正确。审计人员不能取代生病或者请假的应付帐款的管理者，因为这将影

响到日后审计的独立性。B,不正确。决定投资决策是管理层的职责，内部审计

师参与势必影响将来的审计独立性。C,正确。内部审计的职责包括检查和评价，

因而参与检查会计软件的风险是合理的。如果内部审计师建议在实施系统控制或

检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响(实务公告1130.A1

-1)o而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性

上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.C2）。D、不正

确。刚刚从会计部门转换工作到内部审计部门的员工不能立即审计会计部门的工

作，只有在这里的期间过去后才能审计其以前从事的活动。

16.在新的产品进入市场之前，公司正在探讨采取何种广告混合方式可以尽快吸

引消费者的注意，提高销售量，那么最合适的探讨方式是：

A、头脑风暴法

B、共同研讨法

C、价值分析法

D、作业研究法

答案：C

解析：价值分析法是针对经营过程和经营产品的系统研究方法，目的是以最低成

本最大化某一活动的业绩，情调成本/效益原则，本题中是在控制广告成本的情

况下提高销售量，所以适用于价值分析法。

17.根据《专业实务框架》，关于监督的说法不正确的是：

A、监督从审计计划开始，贯穿于检查、评价、报告和后续审计的各个阶段

B、监督不包括培训、时间报告、费用控制和行政管理方面

C、包括对审计工作底稿的检查，确认工作底稿能支持审计发现

D、首席审计执行官需对审计业务的督导全面负责

答案：B

解析：根据《实务公告》“业务的督导”的内容：审计业务监督范围可以得到延

伸，业务督导也要考虑员工的培训、发展以及绩效评估和时间、费用控制以及类

似管理领域。

18.有一种控制，员工可以在事前采取措施，避免预期出现的问题，下面哪个选

项属于这种控制：

A、质量控制培训项目

B、核对银行对账单

G纠正程序

D、客户回访

答案:A

解析：题目中要选择的是前馈控制的控制活动。选项B属于发现型控制，选项C

属于纠正型控制，选型D客户回访属于反馈控制。

19.在意识到存在可能导致舞弊行为的控制缺陷后，内部审计人员接下来应该采

取以下哪项行动？

A、出具一份书面报告指出控制缺陷。

B、针对其他舞弊征兆进行测试。

C、通知外部审计人员可能存在舞弊行为。

D、建议内部审计人员、律师、调查员、保安人员和其他合适的专家进行舞弊调

查。

答案：A

解析：A正确。存在控制薄弱环节是已经确定的事项，可以出具一份书面报告指

出控制缺陷。

20.现代企业越来越多地认识到自己对用户及社会的责任，一方面，企业必须对

本组织造成的社会影响负责，另一方面，企业还必须承担解决社会问题的部分责

任，企业在环境保护方面承担一定的社会责任属于企业追求的哪项目标?

A、公共关系目标

B、社会责任目标

C、政府关系目标

D、人际关系目标

答案：B

解析：B,正确。社会责任是指一个组织对社会应负的责任。一个组织应以一种

有利于社会的方式进行经营和管理。社会责任通常是指组织承担的高于组织自己

目标的社会义务。社会责任包括企业环境保护、社会道德以及公共利益等方面,

由经济责任、持续发展责任、法律责任和道德责任等构成。

21.某内部审计师采用属性抽样选取样本，为了减少样本量，内部审计师采取的

措施可以是：

A、降低置信水平并且精确度由2%提高到5%

B、提高置信水平并且精确度由2%提高到5%

C、在其他因素不变的情况下，精确度由5%降低到2%

D、在其他因素不变的情况下，提高置信水平

答案：A

解析：较低的置信水平和宽松的精确度值要求较少的样本量。

22.首席审计执行官A正在起草甲公司的内部审计章程，A最适当的做法是：

A、在互联网上找到一份与甲公司类似的公司的内部审计章程，据此修改

B、与董事会沟通，了解董事会对内部审计活动的期望并将期望转化为权利和责

任声明，写入内部审计章程

C、按IIA标准起草内部审计章程

D、与管理层讨论，将结论写入内部审计章程

答案：B

解析：内部审计活动对董事会负责，因此，应了解董事会对内部审计活动的期望，

并将期望转化为权利和责任声明，写入内部审计章程。

23.在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：

A、活动图

B、程序结构图

C、概念上的数据模型

D、数据流程图

答案：D

解析：答案A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持

技术性规则的定义。答案B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的

图示描述。答案C不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据

实体和关系来解释。答案D正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自

上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生

的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流

程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息

的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图

表可以更详细的描述其自身的内容。

24.某食品供应商为母国和东道国之间提供强大的相互依存关系。该组织展现的

是什么样的取向？

A、全球取向型(Geocentric)

B、多中心取向(Polycentric)

C、区域中心取向(Regiocentric)

D、民族中心主义取向(Ethnocentric)

答案：A

解析：A正确。全球取向型也称全球中心主义，它既不以母公司也不以分公司为

中心，其决策哲学是公司的全球利益最大化。相应地，公司采取集权与分权相结

合的管理体制，这种管理体制吸取了集权与分权两种管理体制的优点，事关全局

的重大决策权和管理权集中在母公司的管理机构，但海外子公司可以在母公司的

总体经营战略范围内自行制定具体的实施计划、调配和使用斐源，有较大的经营

自主权。这种管理体制的优点是在维护公司全球经营目标的前提下，各子公司在

限定范围内有一定的自主权，有利于调动子公司的经营主动性和积极性。

25.为了评价管理层的控制，确保及时向公司项目的投资人提交有关情况的报告,

某研发组织的内部审计部门开展审计业务。内部审计师应从何处入手编制实现目

标的审计计划？

A、与管理层进行面谈

B、对风险的高低程度进行确认和排序

C、审查政策和程序

D、上次审计业务开展的时间和结果

答案：C

解析：内部审计师为实现审计目标而编制的审计计划应从审查政策和程序入手。

26.在下列人员中，谁来负责建立和维护组织的治理程序？

A、高级管理人员

B、首席审计执行官

C、董事会

D、内部审计师

答案：C

解析：IIA的立场公告指出，建立和保持组织的治理程序，以及获得有关风险管

理和控制过程的有效性的保证是董事会的责任。在实践中，董事会将风险管理框

架的运作授权给管理团队来执行，由管理团队负责完成各项风险管理活动

27.某公司的内部审计师正在对公司物流部门的车辆进行审计，因为公司面临拆

迁，所以内部审计师想要确定搬迁后物流车辆驾驶里程的减少量，则下列抽样计

划中，内部审计师最可能选择的是：

A、发现抽样

B、货币单位抽样

C、属性抽样

D、每单位均值抽样

答案:D

解析：每单位均值抽样属于变量抽样，适用于估计变量，可以产生量化的值。

28.内部审计师的下列哪项行为将违反国际内部审计师协会（IIA）的《职业道德

规范》？

A、出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。

B、从被审计方那里收受飞机票。

C、在审计意见中，披露同审计领域相关的所有重大事实。

D、在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。

答案：B

解析：内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬

金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表

象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况

不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的

宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有

人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告。A,不

正确，因为教育项目是面向全体员工的，内审人员出席这种公众都能参与的活动

并没有违反道德规范。B,正确，从被审计方那里收受飞机票这种贵重礼物将违

反道德规范，不符合客观性要求。C,不正确，在审计意见中，无保留地披露重

大审计发现符合规定。D,不正确，因为将股票处理掉的行为发生在信息获知之

前。

29.在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助？

A、取得业务客户对控制问题的评论和建议。

B、取得控制的初步调查。

C、确认业务重点的范围。

D、评价控制的充分性和有效性。

答案：D

解析：答案A、B和C不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，

取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。答案D正确，调查是在不加

详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论,

记录关键的控制活动并确认重大的业务问题（实务公告2210.A1-2）。调查对评

价控制的充分性和有效性没有帮助，除非内部审计师对控制已有了相当的熟悉。

评价需要测试。

30.套期保值属于哪种风险应对方法：

A\风险规避

B、风险降低

C、风险转移

D、风险承受

答案：C

解析：C选项正确，风险转移是指通过保险、外包、套期保值等方式将风险控制

在可接受的水平。

31.下列关于分析性程序的说法正确的是：

A、分析程序被用于评估控制制度的设计、完成情况和有效性

B、分析程序是一种定性的检查方法

C、分析程序是预算比较的一种方法

D、分析审计程序是确认和评价审计业务过程中所收集的证据的手段

答案：D

解析：选项A,控制测试被用于评估控制制度的设计、完成情况和有效性；选项

B,分析程序是定量的检查方法；选项C,预算比较是分析程序的一种方法。

32.以下那种行为将被视为对《标准》的违犯？I.与被审计单位一起审查审计

报告草案，以获取被审计单位的反馈意见。在撰写最终审计报告时，考虑被审计

单位的评价意见；H.应用程序开发小组准备将一些控制程序内置在正在开发的

电脑主要应用程序中，某审计师是该小组的成员，但他又参加了对这些控制程序

的审计工作；III.鉴于斐源有限，首席审计执行官开展了风险分析，以确定应对

哪些部门进行审计。

A、只有川是对的。

B、只有i和川是对的。

GI、II和川都对。

D、以上说法都不对。

答案:D

解析：I.不违反，在正式签发最终审计报告前，内部审计师应与适当的管理人

员讨论审计结论和建议，共同审核最终审计报告草稿，并取得他们对报告的反馈

信息，目的是确保最终审计报告的准确性。通常认为最终报告的最佳反馈方式是

为审计业务客户提供阅读报告草稿的机会，允许他们发表不同的意见，以帮助内

部审计师复核最终审计报告的内容。II.违反，内部审计师必须避免评价其以往

负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务,

则其客观性视为受到损害。III.不违反，根据风险来制定计划是合适的，因为内

部审计不可能有足够的资源和精力百分之百的对所有业务开展审计工作，要考虑

成本效益原则。

33.下列关于内部审计人员的职责的说法不正确的是：

A、评价公司政策执行的有效性

B、发现对存货内部控制的缺陷

C、研究影响经营活动的市场因素

D、设计并落实恰当的控制措施

答案：D

解析：设计和落实控制措施是管理层的职责。

34.财务报表的合规性、真实性、公允性，是下列哪项审计业务的目的？

A、绩效审计

B、合规性审计

C、财务审计

D、运营审计

答案:C

解析：财务审计关注财务报表的合规性'真实性'公允性，所以C正确。

35.某公用事业单位的审计师正计划测试通过经纪人购买的房地产的抽样样本，

以确保所有款项均针对合法的房地产支付。以下哪项内容是用以选择相关交易进

行测试的最佳来源？

A、用以记录房地产购买情况的账号所反映的所有交易活动的打印版本。

B、包括评估和调查数据的房地产经纪人档案。

C、该公用事业单位记录部门所保留的交易记录。

D、房地产经纪人提供的批号清单。

答案：A

解析：A、正确。与审计目标相关。

36.为了避免高级管理层与审计委员会之间的明显冲突，内部审计师应当：

A、与高级管理层和审计委员会沟通所有的业务结果。

B、通过组织地位加强内部审计活动的独立性。

C、先与审计委员会讨论所有的报告，再与高级管理层讨论。

D、要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。

答案：D

解析：A、不正确。高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也

没有效率。B、不正确。组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不

足于避免冲突。C、不正确。审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。D、

正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与《标准》保持一致且经董事

会批准的内部审计章程中界定（《标准》1000）。

37.以下关于循环库存的说法不正确的是：

A、循环库存与批量规模成正比

B、循环库存为批量规模的1/3

C、循环库存受商业促销的影响

D、循环库存受数量折扣的影响

答案：B

解析：循环库存是批量规模的1/2。

38.下列选项哪个是时间序列的四个组成部分？

A、趋势、周期性、季节性和不规则性。

B、平滑指数、周期性、季节性和不规则性。

C、平滑指数、周期性'季节性和重复。

D、趋势、周期性、季节性和重复。

答案：A

解析：答案A正确，时间序列和趋势分析取决于过去的经验。一个变量值（如，

一种产品的单位销售额）基于时间上的变化而产生的变化可能有几种可能的成份。

在时间序列分析中，因变量被时间（自变量）进行回归。长期趋势是发生在序列

中的长期变化，它可以在图表上用一条直线或曲线来表示；季节性变化在商业上

是常见的；多样性的分析方法将季节性变化包括在预测模型中，但是，大多数方

法要利用季节指数；周期性波动是在商业期让活动程度的变化。尽管这些波动中

的一些已经超出了公司的控制范围，在预测时仍需要考虑这些波动。它们经常合

成一个综合指数；不规则或随机变化是不包括在上述分类中的任何变化。商业行

为经常受到随机发生的事件的影响（如，天气，罢工，火灾和管理上决定）。答

案B、C和D都不正确，平滑指数和重复在本题中没有任何意义。

39.在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行一下哪项程序来确定竞标价程

序是否确当：I.根据适当的批准要求来征求投标价。II.选择足够多的供应商

来确保竞争。川.从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。

A、I和川。

B、II和III。

GI、II和III。

D、I和II。

答案:D

解析：A、B、C都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和

控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那里

取得。D、正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来

确保竞争。

40.某内部审计师在审计过程中发现某员工有私自挪用公款的情况，询问之下，

该员工表示会尽快归还，考虑到该纠正行为，内部审计师没有向管理层和董事会

进行报告，这种情况下该内部审计师:

A、保持了组织的独立性，又具备客观性

B、既没有保持独立性也不具备客观性

C、保持了组织的独立性，但不具备客观性

D、具备了客观性，但是没有保持组织的独立性

答案：B

解析：审计师没有向董事会报告，没有保持组织的独立性，而且故意回避了该问

题，违反了客观性原则。

41.内部审计在应用评估风险的框架时，实施的第一个基本步骤是识别可审计的

活动。以下不属于可审计活动的是：

A、应收账款余额

B、ERP信息系统

C、与组织有关的法律法规

D、为召开成本分析会议而制定的日程

答案：D

解析：可审计活动由那些能被评价和做出结论的问题、单位或系统组成，A、B、

C三项都属于可审计活动。会议日程没有评价的价值，不属于可审计活动，所以

选择Do

42.在应用风险模型制定审计计划时，至关重要的一点是首席审计执行官考虑以

下哪项内容：

A、上次审计的结果。

B、外部审计师来年的计划内审计造访。

C、管理方向和目标的最新或预期变化。

D、未来董事会会议的日期。

答案：C

解析：C,正确。在应用风险模型制定审计计划时，至关重要的一点是审计执行

主管考虑管理方向和目标的最新或预期变化。

43.以下关于总预算的说法中，正确的是()o

A、总预算包括运营预算和财务预算。

B、总预算应包括历史数据

C、总预算只包括标准成本

D、总预算只对成本费用做预算

答案：A

解析：总预算是整个组织的全面财务计划，包括运营预算和财务预算。

44.以下表述的哪项实质性外勤工作程序为应收记录的完整性提供了最佳证据？

A、调节销售日记账与总账控制账户。

B、将应收账款明细账与支持性的货运记录核对。

C、将货运记录与客户订单文件核对。

D、调节货运记录与已记录的销售收入。

答案：D

解析：A不正确。当收入没有被记录时，在销售收入日记账或应收账款账户中就

没有相应的会计分录，所以调节销售日记账与总账控制账户不能发现未记录的收

入。B不正确。当收入没有被记录时，在销售收入日记账或应收账款账户中就没

有相应的会计分录，将应收账款明细账与支持性的货运记录核对不能发现未记录

的收入。C不正确。核对货运记录与客户订单文件仅仅说明已运出的货物是被订

购的，而不能说明它们已被记为销售收入。D正确。有关完整性的结论涉及的是：

是否应该记录的交易全部包括在内。为了证明运出货物实现的销售收入的完整性,

内部审计师应该追踪运输文件到销售收入记录以判定是否运出的货物已经作为

实现收入的加以记录。

45.某市的经济由大规模的工业生产加工向服务业转变，所以在组织的机械官僚

式组织结构的发展中衍生出专家官僚式组织结构，关于两者的不同之处，下列说

法正确的是：

A、两者均依赖于标准化的工作进程，只是专家官僚式组织能更高效的完成任务

B、专家官僚式组织结构更容易造成下级单位的冲突

C、专家官僚式组织比较于机械官僚式组织分权化比较明显

D、专家官僚组织的控制更为严格

答案：C

解析：专家官僚组织相比与机械官僚组织，两者均具有控制严格、高度正规，高

效完成任务等特点，但专家官僚组织是分权化的组织，在这种组织里，接受过严

格培训的专家具有较大的自主权，只有在被授予充分自主权的情况下，专家才能

有效的工作。下级单位的冲突是官僚式组织都有的，因为下级单位更重视本单位

的目标而不是组织整体的目标。

46.首席审计执行官制定了下一年度审计计划，内容包括:审计计划的详细日程、

预计所需时间，以及每项审计活动的开始时间，各项审计活动的时间安排是基于

距离上次同类审计项目的时间长短决定的。关于这个计划的说法，正确的是：

A、这个计划是全面的，因为它包括的内容足够详细

B、这个计划是全面的，因为它是首席审计执行官制定的

C、这个计划是不全面的，因为它没有考虑组织中的风险、薄弱环节和潜在损失

等因素

D、这个计划是不全面的，因为它没有考虑成本效益原则

答案：C

解析：根据《标准》2010条的规定，“首席审计执行官必须以风险为基础制订

计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点”，这个计划没有考虑到组

织中的风险'薄弱环节和潜在损失等因素，是不全面的，所以C正确。

47.出点会(acIosingorexitconference)是为了保证内部审计师所使用的信息

是准确的。出点会的第二个目的是什么？

A、与审计业务的客户讨论审计发现、结论和建议，在最终审计报告签发前，及

时发现不正确的地方，以提高业务工作质量

B、与被审计单位管理层就审计收费达成一致意见

C、与被审计单位管理层就下一次审计的相关事项达成一致意见

D、改善与审计业务客户之间的关系

答案:D

解析：出点会的目的是：？与审计业务客户讨论审计发现、结论和建议，在最终

审计报告签发前，及时发现不正确的地方，以提高业务工作质量；？允许委托人

为了澄清有关特定事项而提出问题，并且表达对发现、结论和建议的看法，从而

消除误解，改善与审计业务客户之间的关系；？针对报告中确认的问题，就问题

解决方案取得一致意见；？取得管理层对报告的反馈意见，确认管理层的反应和

采取的措施。选项A,是出点会的第一个目的；选项B、C不是出点会的目的；

选项D,改善与审计业务客户之间的关系是出点会的第二个目的。

48.通过下列渠道获得的审计证据中，说服力最强的是：

A、从供应商处取得的资料

B、通过实物检查获得的证据

C、询问管理部门的记录

D、观察被审计单位处理过程

答案：B

解析：一般认为，内部审计师亲力亲为的检查获得的审计证据的证明力最强。A

的证明力仅次于B,D观察处理过程获得的审计证据收到被审计单位内部控制制

度有效性的制约，证明力不如A。

49.内部审计师在确定采取跟踪程序需要考虑的因素有：I.如果纠正行动失败可

能产生的后果II.审计发现的重要性此被审计部门的预算中是否包括用以纠正

报告情形所需的资金V.纠正被报告情形所需要付出的成本

A、I、II和III

B、II、III和IV

C、IxII和IV

D、I、II、III和IV

答案：C

解析：内部审计师不需要考虑被审计部门的预算中是否包括用以纠正报告情形所

需的资金，这是管理层在执行具体的措施时应该考虑的。

50.由于债券利息可在利润总额中支付，具有抵税效应，因此：

A、债券成本一般相当低于普通股成本。

B、债券成本一般相当高于普通股成本。

C、债券成本一般相当等于普通股成本。

D、无法确定。

答案：A

解析：A正确。债券成本一般低于股权成本，因为股权要求的是剩余收益。

51.根据《国际内部审计专业实务框架》，以下哪项活动不能由内部审计师开展？

A、评估风险管理过程的有效性，并对其改善作出贡献

B、评价风险应对方案是否符合组织的风险偏好

C、如果公司没有首席风险官，则为机构制定风险应对策略

D、将内部审计分析风险和控制所用的工具与技术提供给管理层

答案：C

解析：制定风险应对策略是管理层的职责。

52.以下哪项表述是对内部控制问卷的描述？

A、提供了关于控制系统实质性内容的详细信息。

B、相比其他的控制评价方法，被审计单位可以花费更少的时间来完成。

C、要求内部审计师参与对其进行适当地管理。

D、提供了可能需要证实的间接审计证据。

答案：D

解析：A不正确。内部控制问卷紧“是”或“否”来回答问题，答案是非常笼统

的，所以它不能提供详细信息。B不正确。内部控制问卷并不是所有控制评价方

法中时间最少的。C不正确。内部控制问卷是结构化调查手段，要求以“是”或

“否”来回答问题，再加上简要的解释，所以不要求内部审计师参与回答问卷。

D正确。内部控制问卷提供的是间接证据，因此要求采取一些办法对获得的证据

来加以证实。

53.以下哪项有关内部审计师与外部审计师之间的关系的表述是不准确的？

A、监督外部审计师的工作是首席审计执行官的责任。

B、应充分地安排内部审计师与外部审计师之间的会面，确保工作完成的及时性

和效率。

C、内部审计师与外部审计师可以交换审计报告和管理建议书。

D、内部审计师可以向外部审计师提供业务工作方案和工作底稿。

答案：A

解析：A、正确。对外部审计师的监督工作，包括其与内部审计活动协调关系的

管理，通常是董事会或审计委员会的责任。实际的协调工作应该由CAE负责。审

计委员会在行使其监控职能时，可以要求CAE评估外部审计师的工作情况。这种

评估通常应是在CAE协调内部与外部审计活动时进行（实务公告20507）。

54.内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程

图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部

审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮

助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当：

A、内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性。

B、预先编号支票的使用及说明。

C、处理现金收入。

D、会计人员的资质认定。

答案：B

解析：A不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是

销售一收入循环的组成部分；B正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目

是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解

释的间隔会使内部审计师警觉是不是不存在的交易都已得到记录。因此，预先编

号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先

编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。C不正确，现

金收入是收入循环的组成部分；D不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何

循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。

55.某公司的一些差旅政策中的哪一项最不可能具有成本效益？

A、与饭店、航空公司和租车公司谈判并签署公司协议。

B、追踪已取消的预订机票的贷方余额。

C、出差时选择最便宜的航班，但不考虑总的出差时间和距离。

D、出差时尽可能应用旅游淡季时旅游点的优惠政策。

答案：C

解析：C,正确。注意看清楚题目要求是选择“最不可能具有成本效益”，A、B、

D都能产生低成本高效益的成效，而C项，如果不考虑时间和距离，可能会因为

选择最便宜的航班而节省的成本尚不足以弥补由于增加出差时间和距离而带来

的额外费用，并且不能高效地完成任务。

56.电子表格应用中宏（macro）程序的主要用途是使用户能：

A、减少击键次数。

B、合并两个不同格式的文件。

C、从根目录中删除多余的文件。

D、重新安排数据元素。

答案：A

解析：A正确。宏用于记录重复执行的命令或击键，使用户能减少击键的次数。

B不正确。合并两个不同格式的文件是系统工具软件的功能。C不正确。从根目

录中删除多余的文件是宏系统工具软件的功能。D不正确。重新安排数据元素只

是通过宏可以实现的功能之一，但不是宏的主要用途。

57.以下描述的情况能够使内部审计师保持最大客观性的是：

A、将目前的环境与相关法律规定进行比照

B、对新的事项开展调查

C、对金融交易的正确性进行评估

D、对新ERP系统的测试系统进行评价

答案：A

解析：将目前的环境与相关法律规定进行比照不涉及主观因素，B、C、D都会涉

及内部审计师的主观判断。

58.内部审计师可以积极协助组织进行风险管理过程的初步建立工作，但是这些

协助工作如果超出了正常的保证和咨询业务，就会损害独立性，下面哪项是超出

了正常的保证和咨询业务的活动：

A、首席审计执行官对于尚未建立风险管理流程的组织，提请管理层注意，并提

出建议

B、对本组织的风险管理过程评估并且做出书面报告

C、对新建立的分销系统的风险进行识别，并且对识别的风险进行管理

D、评价管理层针对采购系统识别的风险的有效性

答案：C

解析：内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。

风险管理是管理层的职责。

59.内部审计活动的外部评估通常不涉及以下哪项？

A、对内部审计活动的章程的遵守情况。

B、对内部审计专业实务标准的遵守情况。

C、对内部审计活动的成本一收益进行分析。

D、内部审计活动所采用的工具和技术。

答案：C

解析：A,不正确，遵守内部审计活动的章程在外部评估的总的范围内。B,不正

确，遵守标准在外部评估的总的范围内。C,正确。内部审计的成本与收益既不

容易量化又不是外部评估的内容。外部评估应由以下的内部审计服务的内容组成:

（1）遵守《标准》、IIA的道德规范、内部审计服务的章程、计划'政策、程

序'实务和适用的法律、规章；（2）由审计委员会、执行管理层和运营经理所

表达的对内部审计服务的预期；（3）将内部审计服务整合进组织的治理过程；

（4）内部审计服务所运用的工具和技术；（5）审计人员的知识'经验与学科的

混合，包括审计人员对外部复核过程的改进（实务公告13127）。D,不正确，

内部审计活动的工具和技术在外部评估的总的范围内。

60.根据《专业实务框架》，针对内部审计部门开展的外部质量评估应该涉及对

《标准》、《国际内部审计师协会职业道德规范》以及以下哪项内容的遵守情况？

A、开展评价工作的人员的独立性。

B、内部审计部门所用的工具和技术。

C、内部审计部门上一年开展的审计次数。

D、审计委员会与外部审计师之间的专业关系。

答案：B

解析：B正确。根据《实务公告》13127第11条。11、外部评估的范围——外

部评估的涵盖范围包括内部审计活动的以下要素：•遵循《标准》、《职业道德

规范》，内部审计活动的章程、目标、政策、程序、实务，以及法律、法规的要

求情况；■董事会、执行管理层和运营经理者对内部审计活动的期望；•将内部

审计活动与组织构的治理过程结合起来，包括介入这一过程的主要不同团体之间

的关系；•内部审计部门采用的工具和技术；•员工知识结构、工作经验'专业

的组合搭配，包括侧重于过程改进工作的员工；♦决定内部审计工作是否增加了

机构的价值，改进了机构的运营状况。

61.以下哪项不是企业文化成为维持竞争优势源泉的条件？

A、文化必须为企业创造价值。

B、文化必须是企业所特有的。

C、文化必须具有无形性。

D、文化必须是很难被模仿的。

答案：C

解析：C,正确。企业文化成为维持竞争优势源泉的条件：1.文化必须为企业创

造价值；2.文化必须是企业所特有的；3.文化必须是很难被模仿的。

62.下列哪个陈述最好地描述了对审计工作底稿的审查可能帮助内部审计人员的

职业发展？

A、证实已完成的工作可以由另一个内部审计师再执行。

B、确保对已确认的审计程序的任何更改都是合理的并经过授权的。

C、证明指定的审计人员正确执行该业务的能力。

D、确保满足业务目标。

答案：C

解析：事实上，适当的审查审计工作底稿使得主管（或其他指定的评论者）有机

会看到内部审计师具备执行的业务的知识，技能和能力要求执行。同时可以指导

审计人员提高他们的能力。

63.某审计师计划查询供应商数据库，以寻找证据，确定存在捏造供应商信息的

阴谋。如果存在以下哪种现象，则审计师可能发现此类舞弊？I.供应商名下没

有电话号码或者具体地址。II.供应商将邮箱作为其地址。川.供应商名下有多

个地址。

A、只有i是对的。

B、I、II和川都对。

C、只有I和"是对的。

D、只有川是对的。

答案：B

解析：I和II正确。这两项是有可能导致舞弊问题的，正常的供应商会谨慎对待

该信息。川.正确。供应商有多个地址，可能是地址经常更换，也是舞弊嫌疑。

64.由于过去几年某个时期经济持续增长并且经济学家对未来的可预见预测，许

多政客想要通过有效的政策维持经济增长并始终保持经济强劲。这些政客们忽略

了什么？

A、滞后经济指标

B、领先经济指标

C、通货膨胀

D、经济周期

答案：D

解析：D正确。经济周期也称商业周期，是指经济运行中周期性出现的经济扩张

与经济紧缩交替更迭、循环往复的一种现象。

65.某会计给不存在的供应商开出的虚假发票，所有的付款都被汇入同一地址。

内部审计师怀疑存舞弊行为。那么调查舞弊的最有效的计算机审计技术是：

A、对多个供应商使用测试数据，并调查意外结果。

B、对计算机程序的变动实施详细审计。

C、使用通用审计软件比较多个文档中的地址，并打印重复的地址进行调查。

D、通过整体测试法测试应用控制，并调查意外结果。

答案：C

解析：A、不正确。由于会计人员舞弊时输入的供应信息是虚假的，因此对多个

供应商进行数据检验，不能发现舞弊行为。B、不正确。该会计的舞弊行为并不

涉及计算机程序的改动，因此，对整个计算机系统程序的变动实施详细审计并不

能发现该舞弊行为。C、正确。使用通用审计软件，通过对比多个相关文件，找

出地址相同的记录并进行检查，可以发现上述舞弊行为。D、不正确。通过整体

测试法测试应用控制的做法没有针对上述舞弊行为，指向性不强，对调查舞弊不

大。

66.下列哪项不是审计报告的必要组成部分？

A、审计目标

B、审计范围

C、审计结论

D、摘要

答案：D

解析：根据《标准》2410规定，审计报告的内容必须包括业务目标'范围以及

适用的结论'建议和行动计划。

67.某内部审计师对市场部门的业务流程完善方案的有效性进行审计，该市场部

门的管理层表示该方案很合理7年来从未被审计过，而且也没有完整的资料来反

映方案的详细内容。那么该审计师应该：

A、只与接触该方案的人员进行简单的沟通，不再依据资料进行分析

B、针对现有的资料进行审计，并对这些资料的可靠性做结论

C、针对现有资料，评估这些不完整资料带来的影响，但是不能做出可靠性的结

论

D、要求市场部门的管理人员完善这些资料，并在资料完善后进行审计

答案:C

解析：因为该方案长时间没有进行审计，应该对该方案进行有效性的评估，评估

资料的不完整带来的影响，但是不对可靠性进行分析，可以避免结论使用者的误

解，同时为方案有效性的提供一些信息。

68.以下关于经济订货批量的说法中错误的是：

A、年需求量越大，经济订货批量越大

B、单次订货成本越大，经济订货批量越大

C、每年单位存储成本越高，经济订货批量越大

D、经济订货批量与年需求量成正比

答案：C

解析：每年单位存储成本越高，经济订货批量越小。

69.能够提供各方面的全部配置，灾难发生后，几个小时就可以使业务系统恢复

运行的信息设施异地冗余的方法是：

A、热站

B、温站

C、冷战

D、冗余信息处理设施

答案：A

解析：热站提供从机房环境、网络、主机、操作系统、数据库'通信等各方面的

全部配置，灾难发生后，只需操作人员到位并安装应用程序、数据和文件即可运

行，一般几小时就可以恢复。

70.某内部审计师决定在现场审计中应用标准操作程序问卷，那么采用这种问卷

的优点是：

A、可以让审计工作高效的完成

B、收集证据更加完整'综合

C、可以清晰的反映与标准之间的差距并便于对比

D、可以通过更改操作程序重点关注关键流程

答案：C

解析：使用标准操作程序问卷可以让审计师从问卷的回答情况分析中发现与标准

操作程序的差距，又可以让答卷人在回答时，了解标准程序并做自我对照。

71.终端用户计算指系统的终端用户在没有或只有很少技术专家正式协助的条件

下，自行完成系统开发的一种开发策略，对应用终端用户计算的审计应包括：

A、确定终端用户计算的应用程序

B、对应用程序风险进行排列

C、对控制情况进行文件处理和测试

D、以上都对

答案:D

解析：应用终端用户计算的审计应包括确定终端用户计算的应用程序、对应用程

序风险进行排列、对控制情况进行文件处理和测试等。

72.关于多元文化团队的说法，哪个选项是对的？

A、创新能最小化己有的沟通差异。

B、必须认同差异，尽早的建立信任。

C、确定领导风格以比其他团队工作的更好。

D、它们比单一的工作群体效率更高。

答案:B

解析：对于一个多元文化的团队而言，一个重要的因素就是识别成员间的差异,

合法化这种差异，也就是要认同这种差异的存在，寻找相似之处并尽早的建立相

互间的信任。多元文化团队应该鼓励新的观点和创造力。因为多元化的团队面临

的环境是多变的、复杂的，所以领导风格也总是处于变化之中的。

73.以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供应商发出定单

的舞弊行为:

A、要求必须从经批准的供应商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的

职员保存。

B、要求根据实际生产情况，向经批准的供应商购货。

C、要求与所有主要的产品原料供应商签定购货合同。

D、要求各月从所有供应商处的购货总额不能超过该月的采购预算。

答案：D

解析：A、不正确。由于能防止雇员在经批准的供应商名单上增添伪造的供应商，

因此这是一项有效措施。B、不正确。由于如果所购货物没有用于实际生产就不

会向供应商付款，因此这项措施也有效。C、不正确。由于能够确保所有的供应

商都经过批准，因此这项措施也有效。D、正确。这项措施可能最无效，因为它

控制的是支出的总额，但不能控制向何处发出定单或是否已经收到购入的货物。

74.下列可以被看作局域网服务器的是：

A、对局域网的节点实行实物互联的光缆设备

B、供局域网用户使用的打印服务器

C、网络互联设备

D、专门供局域网的某个信息维护员使用的工作站

答案：B

解析：光缆设备是实现网络连接的设备；网络互联设备不是局域网服务器；专门

供局域网的某个信息维护员使用的工作站，一般不对外提供服务。

75.某公司决定通过债务融资方式筹资，则参考的资本成本应是()o

A、该公司最近发行的债务融资税前成本

B、该公司最近发行的债务融资税后成本

C、最近发行的国债利率

D、资本加权平均成本

答案：D

解析：应选择资本加权平均成本作为参考标准，既考虑了债务融资成本，也考虑

了权益融资成本。

76.评价存货的内部控制时，内部审计师需要考虑内部控制的健全性和运行的有

效性等内容，那么下列程序中，提供的证明信息最少的是：

A、对存货的存放仓库进行实地观察

B、要求与存货管理的人员参与填写内部控制问卷调查表

C、编制存货收发程序的流程图

D、检查管理人员要求盘点存货的指令

答案：D

解析：指令可能没有留下书面证据，对内部控制系统健全性和运行有效性方面却

提供不了多少信息。

77.以下哪项可能是内部审计活动质量保证与改进程序的适当结果？I.调整资

源。II.更正程序。川.变更流程。IV.实施新技术。

A、II和IV。

B、III和IV。

C、IxII和川。

D、I、II、川和IV。

答案：D

解析：D正确。根据实务公告13107质量保证与改进程序的要求，质量保证与

改进程序还包括对建议的后续追踪，涉及对资源、技术、过程和程序做出适当、

及时的调整。

78.以下哪项是首席审计执行官规划今后的审计工作人员要求时使用的最佳信息

来源？

A、与执行管理层和审计委员会进行审计需求的讨论。

B、对审计人员教育和培训记录的审查。

C、对同行业中规模类似公司的审计人员规模和组成的审查。

D、与现有审计人员进行的访谈。

答案：A

解析：A,正确。围绕实现组织目标这个出发点，首席审计执行官在计划未来对

审计人员的要求时应该与执行管理层及审计委员会讨论审计需求是最佳信息来

源。B,不正确。审计人员的情况不是首要考虑的因素。C,不正确。每个企业对

内部审计的要求不一致，参考价值有限。D,不正确。审计人员的意愿不是首要

考虑的因素。

79.控制自我评估要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。

让员工参与控制自我评估的原因是：I.更好地激励员工做正确的事情。II.员

工对待其工作是客观的。川.员工能够独立地评价内部控制。IV.管理人员需要

员工的反馈信息。

A、I和II。

B、III和IV。

C、I和IV。

D、II和IV。

答案：c

解析：I.正确。见题解IV。II.不正确。员工通常对他们的工作和业绩缺乏客观

的看法。此不正确。员工参与内部控制评估是有意义的管理活动，但其并不具

有独立性。IV.正确。控制自评与在组织活动的各个方面进行质量的持续改进这

个现代概念是相一致的。为了使控制自评更为有效，组织内所有员工都应参与这

项工作。也就是说，员工应得到授权'充分的培训'提供必要的信息和工具、参

与重要的决策以及公平的补偿。员工的参与是积极的激励效果，因为它往往增加

了对工作的现任以及产生了自我的满足。而且，所有员工参与需要双向的沟通，

因而鼓励了从员工处的反馈。

80.以下属于组织面临的风险的是：

A、对以前审计结果的认可和所采取的纠正行动

B、管理层的判断和会计预测

C、信息系统电算化的程度

D、以上都对

答案：D

解析：根据《国际内部审计专业实务标准》，影响组织范围内的风险因素包括管

理层对完成目标的信念意识和紧迫感，人员的胜任能力、恰当性和完整性，资产

的规模'流动性或经济业务量，财务和经济状况，竞争条件，活动的复杂和易变

性，顾客、供应商和政府规定的影响，信息系统电算化的程度，经营活动的地理

分布，内部控制系统的恰当性和有效性，组织、经营、技术和经济的变化，管理

层的判断和会计预测，审计结果的认可和所采取的纠正行动，以前的审计日期和

结果。

81.在美国本土上为日本子公司工作的美国经理们经常抱怨公司里的日本人背者

他们用日语讨论问题，而日方经理们则认为与同胞们说本国语言沟通起来更方便,

由此造成双方不信任的程度加剧。这段叙述表明以下哪项是正确的？

A、不同文化背景的人或群体在一个公司的环境中工作，必然会将各自的文化带

入这个工作环境之中，冲突在所难免。

B、跨文化管理不仅是必要的，而且是全球化经营的企业所必须给予高度关注的。

C、跨文化管理没有必要，因为文化差异在跨国公司的员工身上的烙印和影响是

根深蒂固的。

D、跨文化管理没有规律可循，因为全球文化之间的差异不仅存在，而且是十分

巨大的。

答案：B

解析：A、不正确。因为虽然不同文化背景的人或群体在一个公司的环境中工作，

必然会将各自的文化带入这个工作环境之中，但是如果能搞好企业的跨文化管理,

这种差异可以缩小甚至被消除，因文化差异引起的冲突就可以避免。B、正确。

跨文化管理也叫多元文化管理。实施全球化的企业，进行跨文化管理的目的就是

消除由于文化差异而带来的冲突，它有利于在企业中具有不同文化背景的员工能

够很好的协调起来，从而促进企业经济的增长。因此企业必须很好地去重视企业

的跨文化管理。C、不正确。确实在全球化企业之中的各国员工的身上都或多或

少的带有本国文化的烙印，有些甚至是根深蒂固的，但是企业可以通过跨文化管

理把这些不利因素变成企业的有利因素，改善企业的现状。D、不正确。全球文

化之间的差异不仅存在，而且是十分巨大的。但是跨文化管理的战略的实施，可

以把不同文化背景的员工组织在一起，促进企业的发展。

82.在确定开展具体业务时，首席审计执行官在确定业务所需的内部审计师的数

量和经验水平时，不应考虑的因素包括：

A、审计业务的性质和复杂性

B、内审人员的知识、技能

C、需要进一步的知识、技能和其他能力情况下利用外部资源

D、与上次审计的间隔时间的长短

答案：D

解析：与上次审计的间隔时间的长短与首席审计执行官确定业务所需的内部审计

师的数量和经验水平没有关系。

83.内部审计部门根据审计报告实施跟踪活动。内部审计师进行跟踪的主要原因

是什么？

A、确保管理层针对报告结果采取适当的措施或已接受不采取行动的风险

B、确保审计建议的有效性

C、确保管理层采取纠正措施的及时性

D、提高审计的效率和效果

答案：A

解析：根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督

及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。

84.某公司的在长久的改革后形成了良好的管理环境，在这种环境下，内部审计

部门将:

A、重点关注公司管理中的资产管理方面，并向董事会报告

B、对新引进的数据处理系统在运行后实施首