2018年注册税务师学习税务代理实务习题班练习题集

第一章导论

一、本章考情分析

l．题型题量：以单选题和多选题为主，偶尔会在简答题中涉及本掌内容，2009年考了6分的简

答题；

2．分值：预计2018年分值3分左右。

二、本章知识点及习题

知识点1:税务师的服务范围—一涉税鉴证和非鉴证服务，涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、

涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型；非鉴证服务包括税务咨询服务、申报准备类服务、涉税

代理类服务和其他涉税服务四种类型；分清哪些是涉税鉴证业务，哪些是非鉴证服务。

(1)税务师执业，应当依托千税务师事务所；

(2)税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不

能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。

【例题1.多选题】下列各项中，屈千涉税服务范围的有（）。

A．办理纳税、退税和减免税申报

B．办理企业所得税资产损失的鉴证

c．为小规模纳税人代开增值税专用发票

D．办理增值税一般纳税人资格登记申诮

E．代理税务行政诉讼

『正确答案JABD

『答案解析J选项C,只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；选项E,应由律

师事务所代理税务行政诉讼。

【例题2.多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属千涉税鉴证业务的有（）。

A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告

B.减免税申报

c．出具企业资产损失鉴证报告

D.代办税务登记

E．开展税务咨询

『正确答案JAC

『答案解析J当前税务师行业开展的涉税鉴证主要有企业所得税汇算清缴申报的鉴证、企业税

前弥补亏损和资产损失的鉴证、土地增值税消算的鉴证，以及国家税务总局和省税务局规定的

其他涉税鉴证业务等；选项BDE，属千非鉴证服务业务。

知识点2:了解税务师行业的特点，掌握“税收法律责任的不转嫁性”的含义。

知识点3:熟悉税务师的四大执业原则

自愿委托，依法涉税服务，独立、公正，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

知识点4:在“第二节涉税服务制度的产生与发展”中，了解我国涉税服务制度发展过程中的

几个文件。

【例题1.单选题】下列关千“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是（）。

A．在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可

转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

B．涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的

承担

c．因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民

事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求

D．涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

r正确答案JD

「答案解析」选项A,在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人

的原因，还是由千税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉

税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任；选项B,涉税服务关系

的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担：选项C,若因税

务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼

程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

【例题2.单选题】下列有关税务师行业的特点表述错误的是()。

A．作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所

B．税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

c．涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

D．在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款，并缴纳滞

纳金

「正确答案JD

「答案解析J选项D,因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款，并缴纳滞

纳金，并且纳税人可以通过民事诉讼程序向税务师事务所提出赔偿要求。

【例题3.单选题】(2010年）因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3

月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000

元和罚款1500元决定。对千这些滞纳金和罚款，应（）。

A．全部由甲税务师事务所缴纳

B．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D．由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

r正确答案JB

「答案解析」此题考查两点内容，“税收法律责任的不转嫁性”和“税务师不能以个人名义执

业”，因此，对于这些滞纳金和罚款，全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提

出赔偿要求。

【例题4.多选题】(2016年）依法涉税服务原则包括的内容有（）。

A．承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

B．承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定

C．从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

D．从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记

E．涉税服务必须按规定出具报告

「正确答案J/\BCD

「答案解析J选项E，税务师的服务范围主要包括涉税鉴证服务和非鉴证服务两个方面。涉税

鉴证服务业务要按要求出具报告，非鉴证服务业务不一定要按要求出具报告。

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知识点5:税务师事务所成立的条件、行政登记的有关规定

•••••••

经菩情况

匾冒发生荌化

_变要工商

登记

国国回

...

三圈······

运菩阶段

成立阶段注销阶段

【例题·多选题】下列关千税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有(）。

A．税务师事务所可以采取合伙制或者有限贡任制组织形式

B合伙人或者股东中税务师占比应高于80%

c．税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业

D．地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记

E．税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料

「正确答案JACE

「答案解析」选项B,合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应

高千百分之五十；选项D,省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（简称省税务机关）负

责本地区税务师事务所行政登记。

知识点6:熟悉税务师的权利与义务，能够在选择题中做出正确选择，一旦在简答题中涉及到，

能够进行解答。

【例题·单选题】(2013年）下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（）。

A．接受纳税人的委托代理记账

B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务

c．就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询

D．允许他人以本人名义执业

「正确答案JD

「答案解析」税务师不得允许他人以本人名义执业。

知识点7:熟悉税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告；出具报告时不得有哪些行为；税务

师不得有哪些行为。

【例题1.多选题】下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的是（）。

A．税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

B．税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

C．经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券

D．税务师可以以个人名义承揽业务

E．税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

「正确答案」BCD

「答案解析」选项B,只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；选项C,执业期

间，税务师不得买卖委托人的股票、债券；选项D,税务师不可以以个人名义承揽业务。

【例题2.多选题】税务师执业时，遇有下列（）悄形，应当拒绝出具有关报告。

A．委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的

B．委托人示意其作不实报告或不当证明的

C．委托人故意不提供有关资料和文件的

D．委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的

E．委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的矗要事项作出正确表述的

「正确答案JBCE

「答案解析J选项AD应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。

知识点8:熟悉涉税服务法律关系确立的前提；涉税服务法律关系变更的3种情形，涉税服务

法律关系单方终止的情形。

【例题1.单选题】关千涉税服务关系确立的前提，下列表述错误的是()。

A．受托涉税服务机构及专业人员具有一定资格

B.双方达成了代理事项的口头协议

c．委托代理项目符合法律规定

D．代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的

「正确答案JB

「答案解析」涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。

【例题2.单选题】(2012年）关于涉税服务法律关系终止的说法，错误的是()。

A．税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方

同意后终止

B．在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

C．在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理错误，税务师事务所可单方终止代理行为

D．委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另

一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决

「正确答案JA

「答案解析』税务师没有按照协议约定提供服务，委托方可以单方终止代理行为。

【例题3.多选题】下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是（）。

A．税务师事务所为委托方更换税务师

B．税务师事务所解体

c．税务师事务所被注销资格

D．税务师事务所因经营不善破产

E．税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

「正确答案」BCDE

「答案解析」委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1)税务代理执业人员未按代

理协议的约定提供服务；（2)税务师事务所被注销资格；（3)税务师事务所破产、解体或被

解散。

【例题心多选题】下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方面终止代理行为的有（）。

A．委托人要求降低税务代理费用，税务师事务所认为无法承受的

B．委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的

c．委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为税务代理关系无法继续的

D．委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法

活动的

E．委托方解体

「正确答案JBDE

「答案解析」税务一师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：

(1)委托人死亡或解体、破产；

(2)委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止

其违法活动的；

(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

知识点9:熟悉受托方及双方的法律责任承担问题。

注意：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除

由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3

倍以下的罚款。

知识点10:熟悉职业道德的基本要求。

【例题1.多选题】根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理

人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的是（）。

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

c.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金

D．对税务代理人处2000元以下的罚款

E．对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款

「正确答案」CE

「答案解析J税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳

税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50色以上3

倍以下的罚款。

【例题2.单选题】(2016年）关千税务代理的法律责任的说法中，正确的是（）。

A．税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B委托方违反代理协议，提供虚假账菊资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方

应承担全部法律责任

c．税务师在代理纳税申报时由千政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴

税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50％以上3倍以下的罚款

D．税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任

「正确答案JB

「答案解析J选项A,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，贵令其限期

改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权。选项C,税务代理人违反税收法律、行政法

规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务

代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。选项D,按照税收法律贡任的不转

嫁性，应该由纳税人补交税款和滞纳金。纳税人需要承担责任，之后由受托方负责赔偿。

【例题3.单选题】下面对税务代理的法律责任表述错误的是（)

A．如因委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生

法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B．某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至1万元以下

罚款

c．税务师触犯刑律，构成犯罪的，应移送司法部门依法惩处

D．税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，双方共同承担法律责任

「正确答案」B

「答案解析J选项B,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期

改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者恓节严重的，应当向社会公

口。

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【例题4.多选题】(2011年）依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉

税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用

的有()。

A给予警告并处5万元罚款

B．撤销执业备案或者收回执业证

c．处1000元以上5000元以下罚款

D．给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款

E.向礼会公告

「正确答案JDE

「答案解析」税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款

的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

【例题5.多选题】税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000

元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严

篮的，应当向社会公告。这些行为包括()。

A税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或少缴税款的

B．执业期间买卖委托人股票、债券的

C．泄露委托人商业秘密的

D．利用执业之便，谋取不正当利益的

E．在一个会计年度违反《注册税务师管理暂行规定》1次以上的

「正确答案JBCD

「答案解析」选项A,由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下罚款，并向社会公告；

选项E,违反2次以上的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责

令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当

向社会公告。

【例题6.多选题】(2012年）关千税务代理法律责任的说法，错误的有()。

A.由千委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账痀资料导致税务师代理的纳税申报被认定为

偷税，委托方应承担全部法律责任

B．税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由

税务师举务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50％以上3倍以下的罚款

C．税务师泄媒委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责

令限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权

D．税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元

以下罚款，同时向社会公告

E．税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认

定为偷税，税务师事务所和税务师不需承担法律责任

「正确答案』BCDE

「答案解析」选项B,税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，

除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%

以上3倍以下的罚款；选项C,由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，

责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者悄节严重的，应

当向社会公告。选项D,税务师枣务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者

处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告；

选项E,代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的

代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

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三、本章简答题

出题方式：给出实际情况，判断是否属千税务师的服务范围，是否符合执业规则的规定，税务

师的权利与义务、法律责任承担。

【例题·简答题】某省税务局在2018年8月对食品生产企业2016年1月1日后的增值税缴纳

情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2018年8月底前进行自查，并将自查报告

以书面报告形式报所在县（或市）税务稍查局。

2018年8月15日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师举务所的执业税务师张鑫，要

求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务祒

查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。

按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员千2018年8月18日～2018年8月

25日对该食品生产企业2016年1月1日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常

从农民、娱贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；2018年3月

该企业租入的办公楼既用于办公，又有一部分用作职工食堂，全部抵扣了进项税额。

问题1:张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稍查局的自查报告？为什么？

解析：张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属千税务师执业范围中的”代为制作涉税文

书”业务。

问题2:此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。

解析：张鑫个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

问题3:食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？

该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题。农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，

该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，

由千向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额；

注意：企业在2018年1月1日后租入的固定资产、不动产，既用千一般计税项目，又用千集体

福利进项税额准予全额抵扣，因此租入办公楼全额抵扣进项税额的做法是正确的。

问题4:食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，

张鑫在执业时应如何处理？

解析：委托人示意税务师张鑫作不实报告或者不当证明，张鑫应当拒绝出具报告，并劝告其停

止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。

问题5:如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业

少纳增值税，双方应当承担何种责任？

解析：代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。

在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税

款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品

生产企业未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。

第二章税务管理概述

一、考情分析

l．题型：以单选题和多选题为主，2010年2道简答题涉及到本章内容，2013年、2016年1道

简答题涉及本章内容。

2．分值：受国地税合并影响本章分值可能会略有下降，预计2018年3~6分，在出小题各章中

相对重要。

二、本章知识点及习题

知识点l:熟悉国地税合并的有关内容。

【例题·单选题】下列关千国地税合并的说法错误的是()。

A.国地税合并后具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责

B.国地税合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制

c．国地税合并后，随着征管力量的整合，进口货物的增值税和消费税不再委托海关代征，而是

直接由税务机关负责征收

D国地税合并后，船舶吨税仍旧由海关负贵征收

「正确答案JC

「答案解析」国地税合并后，进口货物的增值税和消费税仍旧委托海关代征。

知识点2:设立、变更、注销税务登记的范围和期限(2015年10月1日起，实施“三证合一、

一照一码”制度；2016年10月1日起实施“五证合一、一照一码”制度；除此情形外，其他税务

登记按照原有法律制度执行。第二章未加入五证合一内容，第四章有五证合一内容，所以两章内容

结合起来学习）。

改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关

管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。

【例题1.单选题】下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。

A．改变纳税人名称

B．改变法定代表人

c．改变注册资金的

D因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的

「正确答案」D

「答案解析J注销税务登记的适用范围：（1)纳税人发生解散、破产、撤销的；（2)纳税人

被工商行政管理机关吊销营业执照的；（3)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改

变主管税务机关的；（4)纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。

【例题2.单选题】(2013年）下列关千涉税事项法定时限的说法，错误的是()。

A．纳税人因违法经营被工酕行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日

内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B．从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务

会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C．根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在

地税务机关申报办理扣缴税款登记

D．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、

代收代缴税款账簿

「正确答案JD

「答案解析J扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代收的税种，分别设置

代扣代缴、代收代缴税款账簿。

知识点3:设置账簿凭证的范围、时间、保管时限

除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10

年。

【例题l•多选题】下列关千账簿设置的表述，错误的是()。

A．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分

别设置代扣代缴、代收代缴税款账沥

B．从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照规定设置账簿

c．纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣

代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿

D．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以

上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

E．从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者

财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

「正确答案」AE

「答案解析JA选项扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代缴的税种，分

别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿；E选项从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证

之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备

案。

【例题2.单选题】对各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机

关审验和批准。

A.5B.10

C.15D.20

「正确答案」B

「答案解析」对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批

准。

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知识点4:熟悉纳税申报方式、纳税申报的具体要求，注意延期申报的有关规定。注意：实行

定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

【例题·多选题】下列关千纳税义务人依法履行纳税申报手续的表述，错误的有（）。

A．纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B．纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报

C．纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

D．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力悄形消除后15日内办理

E．实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

「正确答案JBDE

「答案解析」B选项纳税人和扣缴义务人如果当期未发生纳税义务，除经税务机关批准外，应

办理纳税申报；D选项纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应在不可抗力情形消除后

立即办理；E选项实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报

纳税方式。

知识点5:了解纳税评估的有关内容。

【例题·多选题】下列关千纳税评估的说法，正确的有()。

A．纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的

真实性和准确性作出定性和定扯的判断，并征收税款的管理行为

B纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

采取进一步征管措施

c．纳税评估的期限以往期或以往年度为主

D．税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托税务代理人进行约谈

E．纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复

议和诉讼依据

「正确答案JBDE

「答案解析JA选项纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务

人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定杂的判断，采取进一步征管措施的行为；C选

项纳税评估的期限以纳税申报的税款所屈当期为主，特殊悄况可以延伸到往期或以往年度。

知识点6:熟悉7种税款征收方式，掌握7种税款征收措施（其中较为重要的是责令提供纳税

担保、采取税收保全措施、强制执行措施）；能够区分税款征收方式和税款征收措施。

【例题1.多选题】在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将

纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属千税款征收措施的有()。

A.阻止出境

B．关联企业纳税调整

C.查验征收

D查账征收

E.由主管税务机关核定应纳税额

r正确答案JABE

「答案解析JCD选项属千税款征收方式。注意两者的区别。

税款征收方式税款征收措施

查账征收由主管税务机关调整应纳税额

查定征收关联企业纳税调整

查验征收责令缴纳

定期定额征收责令提供纳税担保

代扣代缴采取税收保全措施

代收代缴强制执行措施

委托代征阻止出境

【例题2.多选题】以下纳税人的情形中，屈千税务机关可以核定其应纳税额的情形有()。

A.甲一般纳税人企业2016年1月1日成立，2018年3月自行将账沥销毁重新设立账沥

B.乙小规模纳税人企业由千经营金额较小，没有设立账簿

c．丙个体工商户由千经营规模较小，自己无法设嚣账部，由税务机关指定的财务人员代为设置

账簿

D．丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账

E．戊企业2018年2月1日成立，到2018年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申

报，仍然置之不理

「正确答案JABDE

r答案解析J纳税人有下列清形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设翌账簿的；

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

(3)棺自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；

(4)虽设置账海，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍

不申报的；

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题3.多选题】(2011年）税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联

企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照（）进行调整。

A．税务机关核定消费税的最低计税价格

B．独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

c．销售给无关联关系的第三者的价格

D．成本加合理的费用和利润的方法

E．销售给关联企业的实际销售价格

「正确答案」BCD

「答案解析J税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低

又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：

＠按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；

＠按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

＠按成本加合理的费用和利祸；

＠按照其他合理的方法。

【例题4.单选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有（）。

A税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B．只有在事实全部查消，取得充分证据的前提下才能进行

C．冻结纳税人的存款时，其数额要以相当千纳税人应纳税款的数额为限

D．个人及其抚养家屈维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

「正确答案JB

「答案解析J税收保全措施属千预防措施，并不是在平实全部查消之后才能进行。

【例题5.多选题】税务机关可以对下列（）物品实施税收保全措施。

A．机动车辆

B．单价5000元以上的生活用品

C.金银饰品

D．被执行人扶养家属维待生活的必需用品

E．豪华住宅

「正确答案JABCE

「答案解析JD选项被执行人扶养家屈维待生活的必需用品不能采取税收保全措施。

【例题6.多选题】下列有关对千税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（）。

A．税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县

以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

B．税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保

全措施

C．纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内

D．税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人升户银行从其存款中扣缴税款

E．税收保全措施应该由税务机关做出

「正确答案』ACE

「答案解析」B选项税务机关只能对纳税人采取税收保全措施，不可以对扣缴义务人、纳税担

保人采取税收保全措施；D选项税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存

款中冻结税款。

【例题7.多选题】税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的是（）。

A．查封纳税人的价值相当千应纳税款的商品或货物

B．书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

c．拍卖纳税人其价值相当千应纳税款的商品用以抵缴税款

D．对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

E．扣押纳税人的价值相当千应纳税款的货物或其他财产

「正确答案JBC

「答案解析』AE选项属千保全措施，不是强制执行措施；D选项属千行政处罚措施。

【例题8.单选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收营理

法》及有关政策规定的有（)

A．通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

B．欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权

c．应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

「正确答案JA

「答案解析JA选项通知出入境管理机关阻止纳税人或法定代表人出境。

知识点7:掌握税款优先的规定，纳税人合并、分立的税务处理。

【例题1.多选题】欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使

代位权、撤销权。

A以等价交换方式转让财产

B．存在大最尚未到期的债权

C.怠千行使到期债权