税收学 税收增长趋势与税收预测

税收学税收增长趋势与税收预测第一页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/261《税收学》本章主要内容第一节税收增长趋势分析第二节税收预测第二页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/262《税收学》第一节税收增长趋势分析一、我国税收增长趋势分析

1．我国税收增长趋势：绝对值角度建国以来，我国税收收入增长迅猛，从1950年的不足50亿元增长到了2004年的25000多亿元，增长了520多倍。尽管这一期间我国税收收入的总趋势是不断增长的，但并不能说其增长过程是一帆风顺的。

2．我国税收增长趋势：相对值角度——在我国财政收入中的地位变化改革开放之前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，国有经济占了很大的比重，国有企业上缴的利润在财政收入中占了很大的比重，税收收入在财政收入中的比重平均不到50％，改革开放之后，税收逐渐成为我国唯一的基本收入形式。第三页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/263《税收学》

3．我国税收增长趋势：相对值角度——在我国GDP中的比重变化

改革开放之前的近30年间，我国税收收入在GDP中的比重一般在10％－15％之间。这一时期我国税收收入的比重不高，是因为当时我国处于计划经济时期。

1985年两步利改税改革之后，我国税收收入迅猛提高，达到了22.8％。应该说，这一比重才是我国此前计划经济时期政府财政汲取能力的真实体现。

1996年，税收收入比重最低降到了10.2％。应当说，这一时期税收收入比重的下降，是我国由计划经济转向市场经济的必然结果，减少政府对经济的干预、重视发挥市场在资源配置中的基础性作用，必然会带来政府规模的相对缩小。之后随着我国市场经济体制的初步建立，税收收入比重从1996年开始稳步上升，2004年已经超过了18％。第四页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/264《税收学》二、主要国家税收增长趋势分析

1．世界主要国家的税收增长趋势第一阶段是从资本主义自由竞争时期到20世纪30年代，税收收入处于缓慢增长期。第二阶段是从20世纪30年代至70年代，是税收收入的快速增长期。第三阶段从20世纪70年代至今，税收收入步入稳定增长期。

2．世界主要国家的税收增长趋势分析世界主要国家的税收一般呈现不断增长趋势，原因来自很多方面。（1）国民经济的不断发展。（2）经济调控方式的转变。（3）政府职能的扩大、政府支出的增加，提高了对税收收入的需求。第五页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/265《税收学》三、影响税收增长趋势的因素

1．影响税收增长趋势的因素：一般分析（1）经济发展水平。一般而言，一国的税收收入是随着经济的发展而不断增长的。（2）经济体制的选择。一般而言，凡是实行高度集权的计划经济体制的国家，政府职能广泛，对经济的干预力度较大，相应需要较多的税收收入来保障这些政府职能的履行。反之，在实行自由市场经济的国家，税负水平相对就低一些。（3）经济效益的影响。经济效益是决定税收收入增长状况的重要因素之一。（4）政府职能范围的影响。随着现代政府职能这样由小到大、由窄变宽，必然要求税收收入不断增长。（5）税收制度的选择。以所得税为主的税制结构通常有利于税收收入的增长，反之，以流转税为主的税制则可能滞后于经济的增长。（6）税收征管水平。税收征管水平也是影响税收收入增长的一个重要因素。第六页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/266《税收学》2．我国近年来税收增长的因素分析近些年，特别是1998年以来，我国税收收入增长迅猛，税收收入占GDP的比重连年提高，人们一般将其归因于“经济增长、政策调整、税收征管”等三方面因素的影响。3．对税收增长趋势的评价一般来讲，随着经济的发展，税收收入呈不断增长的趋势。但是，这种增长并不是没有限度的。（1）基恩·马斯顿的分析早在1983年，前世界银行工业部顾问基恩·马斯顿（K.Marsden）选择了21个国家，采用实证分析方法，通过比较分析揭示了税负与经济增长的基本关系。他得出的结论是：低税国家人均GDP增长率高于高税国家；低税国家的公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长率、出口增长率要高于高税国家；低税国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度也要高于高税国家。在经济学上，消费、投资、出口被认为是拉动经济增长的“三驾马车”。第七页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/267《税收学》（2）布坎南：怪兽模型

英国哲学家托马斯·霍布斯（ThomasHobbes，1588－1679）早在1651年就发表了题为《利维坦》（Leviathan）的政治哲学论著，从哲学角度讨论了国家的起源、性质和作用。第二次世界大战之后，随着凯恩斯主义经济学大行其道，政府规模不断膨胀，几乎超越了私人正经济常发展所能接受的临界点，这时布坎南对霍布斯300多年前的“利维坦”做了全新阐释，得出了近乎邪恶的“怪兽模型”，主张人们不能对政府规模的膨胀无动于衷，必须加以约束和限制。

第八页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/268《税收学》第二节税收预测一、税收预测的概念

1.税收预测的概念税收预测，也称税收收入预测，是指在一定经济理论的指导下，根据经济和税收收入历年统计资料，在定性分析的基础上，运用定量的方法，对未来税收收入总量和结构等发展趋势所做出的分析、判断和推测。

2.税收预测的作用（1）科学的税收预测是建立现代税收管理体系的出发点（2）科学的税收预测是准确编制税收计划的重要基础（3）科学的税收预测是严格税源监控、提高税收征管能力的重要手段第九页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/269《税收学》二、税收预测的基本方法1.税收预测的基本原则（1）连贯性原则（2）类推性原则（3）相关性原则（4）概率性原则2.税收预测的一般步骤（1）确定预测目标，选择预测变量（2）收集、整理数据资料（3）选择预测方法（4）建立预测模型（6）根据新的情况，修正预测模型（5）进行实际预测，提出预测分析报告第十页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/2610《税收学》3.税收预测的基本方法（1）定性预测定性预测是依靠人们的观察和分析能力、经验判断能力和逻辑推断能力所进行的预测分析。（2）定量分析定量预测是指主要依靠历史统计数据，在定性预测的基础上，运用数学方法建立拟合的数学模型进行税收预测的方法。①平均速度外推预测法②一元线性回归预测法③多元线性回归法④非线性预测法第十一页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/2611《税收学》税收收入基本呈现出一种随经济增长而“水涨船高”的增值态势，根据这一趋势我们可以借助经济模型进行定量分析。（1）平均速度外推预测法（2）一元线性回归法①税收预测模型的建立②对预测模型进行评价③运用模型对税收收入进行预测第十二页，共十四页，2022年，8月28日2023/2/2612《税收学》三、借鉴国际经验，改善我国的税收预测

1.税收预测方法在我国的运用情况（1）我国税收预测的现状（2）我国税收预测目前存在的问题①预