2022年中级经济师《财政税收实务》超压卷2

2022年中级经济师《财政税收实务》超压卷2卷面总分：99分答题时间：240分钟试卷题量：99题练习次数：1次

单选题（共76题，共76分）

1.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（）。

A.扣缴义务人

B.纳税担保人

C.从事生产、经营的纳税人

D.非从事生产经营的纳税人

正确答案：C

您的答案：

本题解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的（如接到某纳税人的偷漏税举报并取得一定证据），可以在规定的纳税期限前就责令纳税人限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保；否则，等到纳税期满后，可能就征不到或追不回其应纳的税款了。所以遇到这种情况必须采取担保措施。如纳税人提供不了纳税担保，税务机关还可以进一步采取税收保全措施。

2.下列个人所得税的征税对象中，不适用比例税率的是（）。

A.财产转让所得

B.劳务报酬所得

C.偶然所得

D.财产租赁所得

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查个人所得税的税率。个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。其中，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率。

3.发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展，遵循的是公债发行的（）原则。

A.景气发行

B.稳定市场秩序

C.发行成本最小

D.发行有度

正确答案：A

您的答案：

本题解析：景气发行原则是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。

4.下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是()。

A.基金会

B.有限合伙企业

C.非企业单位

D.社会团体

正确答案：B

您的答案：

本题解析：在中华人民共和国境内。企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业。

5.下列关于财政“内在稳定器”的说法，错误的是（）。

A.内在稳定器需要借助外力产生直接的效果

B.内在稳定器的调节主要表现在财政收入和支出两方面的制度

C.内在稳定器使财政收支与社会总供求呈相反方向变化

D.财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本题考查财政经济稳定职能。选项A错误，内在稳定器调节的最大特点在于无须借助于外力就可以直接产生调控的效果。

6.关于政策性银行的说法，正确的是()。

A.政策性银行是商业银行

B.政策性银行的资本金主要由发行股票取得

C.政策性银行可以直接对非银行金融机构发行金融债券

D.政策性银行不能发行长期性建设国债

正确答案：C

您的答案：

本题解析：政策性金融机构从性质上看，既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。选项A错误。一般来说，政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。选项B错误。在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设公债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占重要份额。选项D错误。

7.决定动用本级政府预备费的权力属于()。

A.上级人民代表大会

B.本级人民代表大会

C.上级政府

D.本级政府

正确答案：D

您的答案：

本题解析：各级人民政府是预算管理的国家行政机关。主要职权有：编制预算、决算草案；向本级人民代表大会作关于预算草案的报告；组织预算的执行；决定预算预备费的动用；编制预算调整方案；监督预算执行等。

8.以税基的宽窄为标准划分中央与地方收入，体现了政府间税收收入划分的()原则。

A.效率

B.适应

C.恰当

D.经济利益

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查政府间收入的划分。政府间收入划分的适应原则要求以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。

9.我国的分税制管理体制将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为()。

A.中央税

B.中央与地方共享税

C.地方税

D.中央与地方共管税

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本题考查中央与地方政府的收入划分。我国的分税制管理体制将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税。

10.通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用，这是指财政政策的()。

A.控制功能

B.导向功能

C.协调功能

D.稳定功能

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查财政政策的功能。财政政策的导向功能是指通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用。其作用形式包括直接导向和间接导向。

11.按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付指的是（）。

A.应急类专项转移支付

B.共担类专项转移支付

C.引导类专项转移支付

D.救济类专项转移支付

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查我国政府间转移支付制度。救济类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付。

?

12.市场失灵问题需要政府采用非市场的方式来干预和解决，政府干预的渠道和手段不包括（）。

A.政府的宏观调控

B.强制手段

C.立法和行政手段

D.财政手段

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查政府干预。政府干预的渠道和手段主要包括：（1）政府的宏观调控。（2）立法和行政手段。（3）组织公共生产和提供公共物品。（4）财政手段。

13.甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率13％。2019年度有关涉税资料如下：

(1)销售A产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。

(2)销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。

(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。

(4)将自产A产品用于本企业在建厂房，该批产品成本100000元，对外不含税售价120000元。

(5)将去年购买的一批货物分配给股东，购买价为10000元(不含税)。目前同类商品的市场销售价格为15000元(不含税)。

从小规模纳税人处购进的原材料，正确的会计账务处理为（）。

A.借：原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500

B.借：原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）1500贷：银行存款51500

C.借：原材料48543.69应交税费-应交增值税（进项税额）1456.31贷：银行存款50000

D.借：原材料50000贷：银行存款50000

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的检查。从小规模纳税人处购进货物，取得普通发票，不得抵扣进项税额。

14.甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率13％。2019年度有关涉税资料如下：

(1)销售A产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。

(2)销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。

(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。

(4)将自产A产品用于本企业在建厂房，该批产品成本100000元，对外不含税售价120000元。

(5)将去年购买的一批货物分配给股东，购买价为10000元(不含税)。目前同类商品的市场销售价格为15000元(不含税)。

甲企业销售A产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为（）。

A.借：银行存款113000贷：主营业务收入113000

B.借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）13000

C.借：银行存款113000贷：主营业务收入109610应交税费-应交增值税（销项税额）3390

D.借：银行存款113000贷：其他应付款113000

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的检查。

正确的会计处理为：

借：银行存款???113000

????贷：主营业务收入???100000

????????应交税费-应交增值税（销项税额）???13000

15.甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率13％。2019年度有关涉税资料如下：

(1)销售A产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。

(2)销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。

(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。

(4)将自产A产品用于本企业在建厂房，该批产品成本100000元，对外不含税售价120000元。

(5)将去年购买的一批货物分配给股东，购买价为10000元(不含税)。目前同类商品的市场销售价格为15000元(不含税)。

甲企业销售A产品给一般纳税人所收取的包装物押金，正确的处理为（）。

A.应通过“其他应付款”科目核算

B.应计算缴纳增值税

C.应通过“主营业务收入”科目核算

D.应通过“其他业务收入”科目核算

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的检查。销售货物收取的包装物押金，通过“其他应付款”科目核算。对于一般货物，包装物押金收取时，不需要缴纳增值税。

16.甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率13％。2019年度有关涉税资料如下：

(1)销售A产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。

(2)销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。

(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。

(4)将自产A产品用于本企业在建厂房，该批产品成本100000元，对外不含税售价120000元。

(5)将去年购买的一批货物分配给股东，购买价为10000元(不含税)。目前同类商品的市场销售价格为15000元(不含税)。

企业将A产品用于在建厂房，正确的会计账务处理为（）。

A.借：在建工程100000贷：库存商品100000

B.借：在建工程120000贷：库存商品120000

C.借：在建工程115600贷：库存商品100000应交税费-应交增值税（销项税额）15600

D.借：在建工程135600贷：库存商品120000应交税费-应交增值税（销项税额）15600

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建工程，不计缴增值税。

17.甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率13％。2019年度有关涉税资料如下：

(1)销售A产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。

(2)销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。

(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。

(4)将自产A产品用于本企业在建厂房，该批产品成本100000元，对外不含税售价120000元。

(5)将去年购买的一批货物分配给股东，购买价为10000元(不含税)。目前同类商品的市场销售价格为15000元(不含税)。

企业将去年购买的货物分配给股东的增值税处理，正确的是（）。

A.视同销售，销项税额为1300元

B.视同销售，销项税额为1950元

C.应做进项税转出处理，进项税转出额为1300元

D.应做进项税转出处理，进项税转出额为1950元

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的检查。将购买的货物分配给股东，视同销售，按目前同类商品的市场销售价格计算增值税销项税额，销项税额=15000×13％=1950（元）。

18.某公司（增值税一般纳税人）2019年7月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为（）。

A.借：原材料113000贷：银行存款113000

B.借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000

C.借：原材料112520应交税费-应交增值税（进项税额）3480贷：银行存款113000

D.借：原材料113000贷：应付账款113000

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本题考查进项税额的增值税检查。外购原材料取得增值税普通发票，进项税不能抵扣，都计入原材料中。

19.根据（）原则划分的政府问事权能够使各级政府在按照所赋职能做好自己事情的同时，又能使全局利益最大化。

A.外部性

B.内部性

C.激励相容

D.信息复杂性

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查政府间事权划分的原则。激励相容原则：从政府角度而言，如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能尽力做好自己的事情，就可以使全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容的。激励不相容，局部利益可能损害整体利益。

20.纳税人受托对垃圾采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的。受托方按

照（）缴纳增值税。

A.加工劳务

B.专业技术服务

C.合同能源管理服务

D.居民日常服务

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的纳税范围。采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》“现代服务”中的“专业技术服务”。

21.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A.3

B.4

C.5

D.6

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查企业所得税的征收管理。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

22.下列各项中，免征耕地占用税的是（）。

A.飞机场占用耕地修建跑道

B.农村居民在标准内占用耕地新建自用住宅

C.医疗机构占用的耕地

D.学校附设的小卖部占用的耕地

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查耕地占用税的税收优惠。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。学校附设的小卖部占用的耕地，照章征收耕地占用税。

23.关于房屋附属设施涉及契税政策的说法，错误的是（）。

A.对于承受与房屋有关的附属设施所有权的行为，应征收契税

B.对于承受与房屋有关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税

C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权，应按照合同规定的总价款计征契税

D.承受的房屋附属设施权属，无论是否单独计价，均适用与房屋相同的契税税率

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查契税的征税范围。选项D错误，承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税。与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

24.当政府预算的功能趋于多样性时，预算原则更注重（）。

A.控制性

B.周密性

C.完整性

D.发挥预算的功能性作用

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查政府预算的原则。早期的预算原则比较注重控制性，即将预算作为监督和控制政府的工具；而后随着财政收支内容的日趋复杂，开始强调预算的周密性，即注重研究预算技术的改进；自功能预算理论发展后．政府预算的功能趋于多样化，由此，预算原则又更注重发挥预算的功能性作用，即正确合理地运用预算功能来实现国家的整体利益。

25.关于印花税计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税合同的计税依据为合同所列的金额

B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额

C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的应收资本、资本公积合计金额

D.证券交易的计税依据为成交金额

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查印花税的计税依据。应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

26.关于关税征收管理的说法，错误的是（）。

A.关税纳税人因不可抗力而不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月

B.关税纳税人自海关填发缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的.经海关关长批准，海关可以采取强制措施

C.进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征

D.因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款.自纳税人应缴纳税款之日起5年内可以追征，并加收滞纳金

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查关税的征收管理。选项D错误，因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

27.政府要承担起维持市场有效竞争的责任，是因为要解决（）的问题。

A.公共物品缺失

B.外部效应

C.市场垄断

D.收入分配不公

正确答案：C

您的答案：

本题解析：市场效率是以完全自由竞争为前提的，然而某些行业因为具有经营规模越大、经济效益越好、边际成本不断下降、规模报酬递增的特点，因而可能被少数企业所控制，从而产生垄断现象。垄断必然排斥竞争，甚至导致整个竞争性市场的解体，这又决定了政府要承担起维持市场有效性的责任。

28.按费用要素区分，行政管理支出包括（）两大类。

A.投资经费和消费经费

B.人员经费和公用经费

C.固定经费和临时经费

D.可变经费和不可变经费

正确答案：B

您的答案：

本题解析：按费用要素区分，行政管理支出包括人员经费和公用经费两大类。

29.下列各项中，不属于中国近年来增长的国防费主要用途的是（）。

A.改善部队保障条件

B.投入经济建设

C.完成多样化军事任务

D.推进中国特色军事变革

正确答案：B

您的答案：

本题解析：随着国家经济社会的发展，中国国防费保持适度合理增长。近年来，增长的国防费主要用于改善部队保障条件；完成多样化军事任务；推进中国特色军事变革。

30.下列行为适用增值税13％税率的是（）。

A.提供汽车租赁服务

B.转让专利技术

C.提供鉴证咨询服务

D.提供产品设计服务

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的税率。提供有形动产租赁服务，增值税税率为13％。

31.一般情况下，对商品流转额的征税适用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.累进税率

D.复合征税

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本题考查税制要素：比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于商品流转额的征税。

32.主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围、规模和风险级别，在（）个工作日内确认领用发票的种类、数量以及领用方式，并告知领用发票的单位和个人。

A.3

B.5

C.7

D.10

正确答案：B

您的答案：

本题解析：主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围、规模和风险级别，在5个工作日内确认领用发票的种类、数量以及领用方式，并告知领用发票的单位和个人。

33.关于税率的说法，错误的是（）。

A.在比例税率下，纳税人均适用同一税率

B.在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高

C.在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关

D.税率是征税的客观基础

正确答案：D

您的答案：

本题解析：税基是征税的客观基础；税率是税收制度的中心环节。选项D错误。

34.下列不属于国际收支项目的是（）。

A.银行信贷

B.官方平衡项目

C.资本项目

D.遗漏与误差项目

正确答案：A

您的答案：

本题解析：国际收支是指一国与其他各国之间在一定时期内全部经济往来的记载。国际收支包括四个项目：经常项目、资本项目、遗漏与误差和官方平衡项目。

35.关于社会保障的说法，错误的是（）。

A.社会保险是社会保障的核心内容

B.社会保障存在的前提条件是良好的经济环境

C.社会保障制度具有“内在稳定器”的作用

D.社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查社会保障支出。选项B错误，经济社会要正常运行，必须有一个安定的社会环境，这是社会保障存在的前提条件。

36.下列关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（）。

A.有追求预算规模最大化的冲动

B.有诱发设租寻租收益的可能

C.有委员会决策机制的特点

D.面临不同偏好的加总的困难

正确答案：B

您的答案：

本题解析：政府预算资金供给方行为特征包括：①具有双重委托一代理关系；②政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能。

37.纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起（）内查实并通知纳税人办理退税手续。

A.10日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查关税的征收管理。纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退税手续。

38.某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元。则该超市应缴纳的增值税是（）元。

A.360

B.309.19

C.500.53

D.680

正确答案：A

您的答案：

本题解析：进项税额=8000×9％=720（元）；销项税额=12000×9％=1080（元）；则应缴纳的增值税=1080—720=360（元）。

39.税收支出是指（）。

A.政府在筹集税收收入时费用的总和

B.筹集税收的成本

C.税务机关的费用支出

D.制定各种税收优惠措施

正确答案：D

您的答案：

本题解析：税收支出是政府为引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是实现特定目标而放弃一些税收。

40.以下关于我国车船税税目税率的表述，不正确的有（）。

A.车船税实行定额税率

B.捕捞、养殖渔船免征车船税

C.挂车按照货车税额的70％计算

D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计算

正确答案：C

您的答案：

本题解析：挂车按照货车税额的50％计算。选项C错误。

41.某企业是经北京市相关部门认定的技术先进型服务企业．今年该企业的应纳税所得额为100万元，其应纳税额为（）万元。

A.10

B.15

C.30

D.25

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查企业所得税的税率。对经认定的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。所以，应纳税额=100×15％=15（万元）。

42.纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为（）。

A.纳税率

B.征税率

C.税收能力

D.税收负担率

正确答案：D

您的答案：

本题解析：纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率。

43.下列适用增值税13％税率的是（）。

A.杂志

B.农机

C.暖气

D.服装

正确答案：D

您的答案：

本题解析：纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为13％；纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13％。纳税人销售或者进口下列货物，税率为9％：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品；⑥音像制品、电子出版物；⑦二甲醚；⑧国务院规定的其他货物。

44.关于房屋附属设施涉及契税政策的说法，错误的是（）。

A.对于承受与房屋有关的附属设施所有权的行为，应征收契税

B.对于承受与房屋有关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税

C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的，应按照合同规定的总价款计征契税

D.承受的房屋附属设施权属单独计价的，适用与房屋相同的契税税率

正确答案：D

您的答案：

本题解析：承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按当地确定的适用税率征收契税，D项错误。

45.企业所得税法规定应当源泉扣缴所得税，但扣缴义务人未依法缴扣，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款，这种行为属于企业所得税源泉扣除的（）。

A.法定扣缴

B.特定扣缴

C.指定扣缴

D.商定扣缴

正确答案：B

您的答案：

本题解析：特定扣缴是规定应当依法扣缴所得税，但扣缴义务人未依法缴扣，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

46.下列属于混合物品的是（）。

A.国防建设

B.市区道路

C.高等教育

D.传染病控制

正确答案：C

您的答案：

本题解析：按照公共物品理论，义务教育以外的高层次教育，不属于纯公共物品，而是属于混合物品。选项A、B、D均属于纯公共物品。

47.在世界范围内，创立现代社会保障制度的国家是（）。

A.德国

B.美国

C.英国

D.日本

正确答案：A

您的答案：

本题解析：社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，当时规定政府对工人受伤、病残和退休支付一定数额的保险金。

48.按照增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列转让行为中，按照金融服务征收增值税的是（）。

A.转让专利技术使用权

B.转让商标专用权

C.转让土地使用权

D.转让有价证券

正确答案：D

您的答案：

本题解析：D项，属于金融商品转让，按照金融服务征收增值税。A、B、C三项，按照销售无形资产征收增值税。

49.北京某公司职员李刚，2019年每月应发工资均为20000元，每月减除费用5000元，个人缴纳的三险一金合计为4500元，李刚为独生子，父母现年龄为65岁，育有一子现年龄为5岁，名下无房，现租房居住，李刚1月应预扣预缴税额为（）元。

A.180

B.120

C.190

D.200

正确答案：A

您的答案：

本题解析：累计减除费用=5000（元）；专项扣除（三险一金）=4500（元）；专项附加扣除=1000（子女教育）+1500（住房租金）+2000（赡养老人）=4500（元）；扣除项合计=5000+4500+4500=14000（元）；应纳税所得额=20000—14000=6000（元），适用税率为3％；故李刚1月应预扣预缴税额=6000×3％=180（元）。

50.某市一企业2013年6月被查补增值税50000元，所得税60000元，被加收的滞纳金为1000元。该企业应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（）元。

A.6000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案：A

您的答案：

本题解析：应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加=50000×7％+50000×3％+50000×2％=6000（元）。

51.为确保政府采购活动中的（）原则，《政府采购法》建立了回避制度。

A.公开透明

B.公平竞争

C.诚实信用

D.公正

正确答案：D

您的答案：

本题解析：为了确保政府采购活动中的公正原则，《政府采购法》建立了回避制度。

52.由于弥补财政赤字而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象，就是财政赤字的（）。

A.债务化效应

B.排挤效应

C.收入效应

D.替代效应

正确答案：B

您的答案：

本题解析：财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。

53.下列不属于印花税纳税人的是（）。

A.在我国境内书立应税凭证的个人

B.证券交易印花税的受让方

C.在我国境外书立在境内使用的应税凭证的单位

D.在我国境内书立的应税凭证的外资企业

正确答案：B

您的答案：

本题解析：凡在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，都是印花税的纳税人。在我国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也应当依照规定缴纳印花税。这里的单位和个人，包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。B项错误。

54.关于契税的计税依据的说法中，正确的是（）。

A.土地使用权出售的以评估价格为计税依据

B.土地使用权赠与的以税务机关参照土地使用权出售的市场价格依法核定的价格为计税依据

C.土地使用权交换的以成交价格为计税依据

D.出让土地使用权的以重置价格为计税依据

正确答案：B

您的答案：

本题解析：土地使用权交换以差额为计税依据。土地使用权出让、出售的，以土地转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款为计税依据。土地使用权赠与的以税务机关参照土地使用权出售的市场价格依法核定的价格为计税依据。故选项B正确。

55.增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为（）。

A.无合同约定的，在一年之内计入

B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D.无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的计税依据。税法规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按包装物押金的一般规定处理。

56.纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额（）以内的，准予扣除；超过部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。

A.12％，5

B.12％，3

C.15％，5

D.30％，3

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查企业所得税的税前扣除。纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的，准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

57.根据规定，连续一段时间被评为A级信用级别的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。这段时间为（）。

A.2年

B.3年

C.4年

D.5年

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查纳税信用管理。连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。

58.某生产企业属于增值税小规模纳税人，2021年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，销售额80000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入40000元，小汽车于2011年购入，原值150000元。不考虑疫情期间的增值税优惠，该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.1800.00

B.3176.70

C.3400.00

D.4200.00

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查增值税的税率。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3％征收率征收增值税。该企业应缴纳的增值税=80000×3％+40000÷（1+3％）×2％=3176．70（元）。

59.在对某企业的纳税检查中发现，该企业将固定资产折旧的10000元误记为40000元。此时应采用的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整

D.直接更正数字

正确答案：A

您的答案：

本题解析：红字冲销法。先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错，以及会计科目正确但核算金额错误的情况。

60.随同货物出售单独计价的包装物，取得收入计入（）科目。

A.主营业务收入

B.银行存款

C.其他业务收入

D.营业费用

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查包装物销售的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。

61.下列各项中，不应当按照简易办法征收增值税的是（）。

A.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产

B.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水

C.纳税人销售旧货

D.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品

正确答案：D

您的答案：

本题解析：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应当按照简易办法征收增值税；纳税人销售旧货，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。对于属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3％征收率征收增值税。

62.下列关于纳税信用信息采集的说法，不正确的是（）。

A.税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息

B.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息

C.纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录

D.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按季采集

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查纳税信用管理。选项D，纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。

63.下列各项中，不属于全面实施绩效管理的三个维度的是（）。

A.构建全方位预算绩效管理格局

B.健全预算绩效评价标准体系

C.建立全过程预算绩效管理链条

D.完善全覆盖预算绩效管理体系

正确答案：B

您的答案：

本题解析：全面实施绩效管理的三个维度包括构建全方位预算绩效管理格局、建立全过程预算绩效管理链条以及完善全覆盖预算绩效管理体系三个部分，不包括选项B。

64.某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，这是公共物品的特征之一，通常称为（）。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非竞争性

D.提供目的的非营利性

正确答案：B

您的答案：

本题解析：公共物品的特征包括：①效用的不可分割性；②受益的非排他性；③取得方式的非竞争性；④提供目的的非营利性。受益的非排他性，即某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。

65.甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

关于甲企业纳税的说法，正确的是（）。

A.甲企业内部绿化占地不缴纳城镇土地使用税

B.企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税

C.甲企业自用房产不缴纳房产税

D.与乙企业签的租赁合同不缴纳印花税

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查房产税。企业厂区以内的绿化用地，应缴纳城镇土地使用税。甲企业自用房产按计税余值缴纳房产税。财产租赁合同属于印花税的征税范围。

66.甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

甲企业出租仓库应缴纳房产税（）万元。

A.1.08

B.1.68

C.2

D.2.16

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查房产税。依租金收入计征房产税的，税率为12％。出租仓库应纳房产税=1．5×12×12％=2．16（万元）。

67.甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

甲企业应缴纳城镇土地使用税（）万元。

A.23.52

B.24.32

C.25.52

D.26

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=65000×4=260000（元），260000/10000=26（万元）。

68.甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

甲企业应缴纳房产税（）万元。

A.36.48

B.37.44

C.40.24

D.42.36

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查房产税。应纳房产税=（4000—200）×（1-20％）×1．2％+2．16+500×（1-20％）×1．2％×4÷12=36．48+2．16+1．6=40．24（万元）。

69.甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

甲企业应缴纳资源税（）万元。

A.0

B.2

C.3

D.6

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查资源税。应纳资源税=300×2％=6（万元）。

70.某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。

A.50

B.260

C.410

D.450

正确答案：A

您的答案：

本题解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15％（部分行业30％）的部分，准予扣除，准予扣除的是3000×15％=450（万元），不准扣除的是500-450=50（万元）。

71.某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

该企业2019年应纳企业所得税为（）万元。

A.85.25

B.86

C.87.25

D.88

正确答案：B

您的答案：

本题解析：会计利润300万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整；国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1—5—17=344（万元），应纳税额=344×25％=86（万元）。

72.某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

可以在税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.15

C.18

D.30

正确答案：B

您的答案：

本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费支出=当年销售（营业）收入的5‰=3000×5‰=15（万元），业务招待费支出发生额的60％=30×60％=18（万元），大于15万元，故可以在税前列支的业务招待费金额为15万元。

73.某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有（）。

A.取得的国债利息收入属于不征税收入

B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

正确答案：D

您的答案：

本题解析：取得的国债利息收入属于免税收入（注意：免税收入与不征税收入是完全不同的两个概念）。选项A错误。从被投资企业分回的利润属于免税收入。选项B、C错误。

74.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

（1）该公司新研发小家电30台，用于对外投资，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

（2）12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

（3）本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

（4）年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

（5）“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业向企业B的利息支出，允许税前扣除（）万元。

A.10

B.60

C.70

D.130

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查企业所得税的检查。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。借款利息支出准予税前扣除额=1000×6％=60（万元）。应调增应纳税所得额10万元。

75.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

（1）该公司新研发小家电30台，用于对外投资，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

（2）12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

（3）本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

（4）年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

（5）“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业营业外支出项目应调整应纳税所得额（）万元。

A.0

B.13

C.31

D.39

正确答案：B

您的答案：

本题解析：本题考查企业所得税的检查。税收滞纳金、关联企业赞助支出不得扣除，合同违约金和环境保护支出可以扣除。该企业营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+10=13（万元）。

76.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

（1）该公司新研发小家电30台，用于对外投资，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

（2）12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

（3）本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

（4）年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

（5）“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

关于该企业转让自行开发专用技术所得的税务处理正确的是（）。

A.调增应纳税所得额700万元

B.调增应纳税所得额200万元

C.调增应纳税所得额100万元

D.调增应纳税所得额25万元

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查企业所得税的检查。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该技术的账面成本未转销。因此，转让技术的应纳税所得额=700-500-100=100（万元），调增应纳税所得额100万元。

多选题（共23题，共23分）

77.下列财政补贴中，属于分配环节的有()。

A.职工副食品补贴

B.工矿产品价格补贴

C.税收支出

D.外贸企业的政策性亏损补贴

E.财政贴息

正确答案：C、E

您的答案：

本题解析：按财政补贴的环节分类，可以分为生产环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。其中，属于分配环节的补贴主要有财政贴息和税收支出等。

78.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有()。

A.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天

B.销售应税劳务的，为双方约定日期的当天

C.纳税人发生视同销售货物的行为的，为移进货物的次日

D.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

E.采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天

正确答案：A、D、E

您的答案：

本题解析：销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或取得索取销售款项的凭据的当天。选项B错误。纳税人发生视同销售货物行为的，为移送货物的当天。选项C错误。

79.政府间转移支付的特点有（）。

A.范围只限于政府之间

B.范围仅限于中央与地方之间

C.是无偿的支出

D.范围仅限于地方之间

E.并非政府的终极支出

正确答案：A、C、E

您的答案：

本题解析：政府间转移支付的特点：①政府间转移支付范围仅限于政府之间；②政府间转移支付是无偿的支出；③政府间转移支出并非政府的终极支出。故选项ACE正确。

80.按照与检查资料之间的相互关系，可以将纳税检查的基本方法分为（）。

A.联系查法

B.侧面查法

C.详查法

D.抽查法

E.分析法

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：本题考查纳税检查的基本方法。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。

81.甲乙两企业是关联企业．则它们拥有下列（）中的一个或多个关系。

A.存在直接的资金方面的拥有或控制关系

B.在购销方面存在间接的控制关系

C.同时被丙公司控制

D.甲企业的一职工是乙企业一职工的配偶

E.乙企业总经理的女儿在甲企业担任出纳

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：本题考查关联企业的认定。按现行规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（2）直接或间接同为第三者拥有或者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。

82.下列关于金融商品转让涉及的增值税问题，说法正确的是（）。

A.金融商品转让，不得开具增值税专用发票

B.金融商品转让，以卖出价为销售额

C.金融商品转让，以卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.金融商品转让，若卖出价扣除买入价后为负数，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵

E.年末金融商品转让，若卖出价扣除买入价后为负数，可结转下一年度与下期转让金融商品销售额相抵

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

83.销项税额检查的内容包括（）。

A.一般销售方式下销项税额的检查

B.视同销售方式下销项税额的检查

C.包装货物销售的检查

D.销售额的检查

E.税前扣除的检查

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：销项税额的检查包括：一般销售方式下销项税额的检查、视同销售方式下销项税额的检查、包装货物销售的检查、销售额的检查。

84.关于国际税收的概念所包括的含义，说法正确的有（）。

A.国际税收不能离开跨国纳税人这个因素

B.国际税收是一个超越各国税制的独立税收体系

C.国际税收不是一种独立的税种

D.国际税收是跨国经济活动中形成的税收分配关系

E.国际税收的载体是一般的国家税收

正确答案：A、C、D、E

您的答案：

本题解析：国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。这一概念包括以下两重含义：①国际税收不是一种独立的税种；②国际税收不能离开跨国纳税人这一因素。

85.自产自用的情况下，销项税额的检查，应注意的要点是（）。

A.企业将自产货物只在用于集体福利时需要视同销售计算缴纳增值税

B.根据该产品的性能、用途，看其是否属于多用途产品，判断企业有可能在哪些项目上使用该产品的情况，然后再对有关项目进行核对，核查是否存在使用本企业产品的情况，其税额的计算是否正确

C.通过“库存商品”出库单上的“领用部门”，来判断产品的去向和用途

D.通过实地调查，到车间、工地进一步查看是否存在自产自用的情况

E.企业将自产货物用于对外投资时，无须计算缴纳增值税

正确答案：B、C、D

您的答案：

本题解析：企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。对自用货物的检查，一是根据该产品的性能、用途，看其是否属于多用途产品，判断企业有可能在哪些项目上使用该产品的情况，然后再对有关项目进行核对，核查是否存在使用本企业产品的情况，其税额的计算是否正确；二是可以通过“库存商品”出库单上的“领用部门”，来判断产品的去向和用途；三是通过实地调查，到车间、工地进一步查看是否存在自产自用的情况。

86.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的说法，正确的有（）。

A.纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天

B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务

C.固定业户到外县（市）提供应税劳务的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

D.固定业户的分支机构与总机构不在县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

E.非固定业户销售货物，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税

正确答案：A、D、E

您的答案：

本题解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。故B项错误。固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项并申报纳税，故C项错误。

87.下列选项中，既适用比例税率又适用定额税率的有（）。

A.白酒

B.小汽车

C.啤酒

D.雪茄烟

E.甲类卷烟

正确答案：A、E

您的答案：

本题解析：既适用比例税率又适用定额税率的有甲类卷烟、乙类卷烟、白酒。

88.下列关于印花税的征收管理的说法，不正确的有（）。

A.不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税

B.纳税人为个人的，只能向应税凭证书立地的主管税务机关申报缴纳印花税

C.纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人

D.印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的次日

E.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：B项错误，纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。D项错误，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

89.以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产有（）。

A.建筑物

B.生产设备

C.飞机

D.电子设备

E.火车

正确答案：B、C、E

您的答案：

本题解析：最低折旧年限为10年的固定资产有飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备。A项建筑物的最低折旧年限为20年。D项电子设备的最低折旧年限为3年。

90.纳税人、扣缴义务人等提起税务行政诉讼应当符合的条件有（）。

A.原告是认为具体税务行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织

B.有明确的法律依据

C.有具体的诉讼请求和事实根据

D.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖

E.有明确的被告

正确答案：A、C、D、E

您的答案：

本题解析：纳税人、扣缴义务人等提起诉讼应当符合下列条件：①原告是认为具体税务行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；②有明确的被告；③有具体的诉讼请求和事实根据；④属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖。

91.下列关于自行销售应税消费品应纳消费税额的计税依据，说法正确的是（）。

A.有从量定额计征和从价定率计征两种计税办法

B.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用

C.价外费用包括向购买方收取的增值税税款

D.价外费用包括包装物租金

E.价外费用不包括包装物租金

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：自行销售应税消费品应纳消费税额的计税依据，有从量定额计征和从价定率计征两种。应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用主要指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。价外费用不包括向购买方收取的增值税税款。

92.下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标