审计项目质量控制策略

审计项目质量控制策略审计工程质量控制策略

一、提升审计人员素质

〔一〕夯实审计所需的根本专业知识

审计工作发展的根底是审计人员的专业知识和经验的积累，审计理论、审计准那么、经济管理相关知识、会计原理、计算机操作及数据库、网络技术、被审计单位波及的法律知识等相关知识是审计人员应具备深厚的专业知识。后续教育、持续的自学、吸收新知识，外出培训，更新知识结构等方式都能提升审计人员自身素质，书本中有关审计的理论和办法，他人审计工作技巧均可以为我们所用，从而使审计人员对审计办法和审计程序、对被审计单位内部控制制度建立健全的内在规律的把握有所加深。

〔二〕提升审计职业判断能力

审计判断是审计人员根据其专业知识和经验，通过辨认和比拟，对审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择。[1]审计职业判断是一种受主观影响比拟大的思维形式。审计人员的素质在很大程度上影响着审计职业判断的质量。

第一，培养正确的审计职业判断意识。在审计方案和审计计划制定，审计证据收集、评价和整理，内部控制系统的评审，抽样审计，分析性复核等具体实践中审计职业判断有很重要的作用。实际工作中不断出现的新的经济事项，审计人员要面对这些经济事项的时候依据有关法律法规规定，做出专业审计判断，记录和反映这些事项，同时要向决策者提供决策的备选计划。因此，提升职业判断能力、能够真正运用职业判断能力的前提条件是审计人员在主观上树立职业判断意识。

第二，从实践中锻炼思维能力，从审计实践中获得审计经验。审计人员的职业判断能力在不断训练、长期实践中积累中逐步形成，审计人员只有具备丰盛的专业知识、高度的敏感性和较强的洞察力和良好的职业素质才能养成优秀的职业判断能力。因此，在实践中学会分析、判断、总结，积累经验，是审计人员必须增长的素质，在面对审计中不断出现的复杂的、具有不确定性的经济业务以及各种影响因素，审计人员要能够做出准确的职业判断。

二、严抓审计实施过程质量控制

审计工程质量控制是一个过程，包括审计工程方案、审计工程实施、起草审计报告、复核审计报告、对审计结果进行公告等环节。同时，审计工程质量控制是一个体系包括审计组、审计人员、审计复核部门在内的相关机构。对审计全过程和各个层次人员的工作质量进行控制能够明确责任，便于查究责任，可以说审计质量控制的核心是分清责任。

标准审计程序可以控制审计质量。如果没有审计程序的质量控制，不同的审计人员可以根据自己的职业判断选择相应的审计程序。这样，审计人员的专业能力和职业经验对审计质量具有重大影响。进行审计实施过程质量控制后，根本的和必要的审计程序就能够提供应审计人员，任何超出控制范围的做法都需要审计人员作出相应的解释，这样就可以减少审计人员在工作中的随意性。如果使用审计实施过程控制规范，审计组负责人可以根据审计工程特点来确定审计方案，选择必需的程序来进行分工，并提出完成工作的时间要求。控制审计过程质量有利于数据交换，提高工作效率。

三、强化审计质量考评机制

审计机关需要积极地运用各种方式对审计工程质量进行科学考评加强审计质量管理。

第一，加大国家审计工程事前、事后控制力度。执行审计工程的审计组要重视审前调查，积极发展与被审计单位碰面会，通过周全的审前调查，了解被审计单位根本情况，从而确定审计重点，编制审计实施计划，这是为审计工程的高质量发明好的前提。同时要加强事后跟踪控制，重视被审计单位对审计倡议、审计决定的落实情况，积极进行审计成果转化，不断提升审计工程的取得的审计效果质量以及审计工程带来的社会的效益型。

第二，运用鼓励措施，国家审计机关积极发展优秀审计工程评比活动，将审计人员对审计工程质量控制的重视调动起来、提升审计人员自觉抓审计工程质量的积极性。

第三，完善审计质量问责机制。对于各级国家审计干部、审计机关领导法制机构、审计组长、审计人员在具体审计工程质量管理中的责任进行严格的标准与界定；通过标准审计过错查究行为体系建立审计工程质量控制问责机制，使审计工程质量控制的制约机制得以加强、完善。

四、健全审计质量控制标准体系

〔一〕重点控制审计工作标准化

建立健全审计工作标准化体系能够全面具体地标准各项审计行为，促进审计工作质量和审计执法水平的提高。建立健全审计标准体系的中心目标就是为了提高审计人员执法水平，提高审计工作质量。审计标准体系既包括审计法律法规体系，也包括审计规章和审计准那么体系，还包括审计职业道德标准等。在总结我国多年来审计工作经验、借鉴国外有益做法的根底上，建立起具有社会主义特色的国家审计标准体系，能够反映我国审计工作的内在规律，对审计监督的根本原那么、制度和审计工作中的具体操作提出具体、明确的要求。审计人员按照审计标准发展工作，就《E能够使审计工作质量得到根本保证。同时建立审计标准体系，严格按照标准要求实施审计，有利于增强审计人员的法律意识和法律观念，不断提高依法审计的能力，通过对各项标准的遵守，保证审计法律法规的全面正确贯彻执行，保证审计工作的质量。

〔二〕建立审计人员绩效考核机制

对审计人员来说，绩效考核包括审计信息撰写情况、对审计准那么执行情况、劳动纪律遵守情况；但审计机关的管理者更关注的是深层次的问题，审计人员的工作态度受其本人责任感上下与否的影响，责任感的上下进而影响到审计人员撰写审计信息情况、对审计准那么的遵守与执行情况和劳动纪律等工作绩效方面的最深层次的原因，这是难以绩效考核度量的，深层次的管理内容是通过单位价值观体系来不断提高的。生成员工绩效的较深层次的要素，如审计相关专业知识、审计人员的沟通能力是能够通过培训提高，进而提升审计能力以及审计人员绩效的内容。所以，对审计人员的考核，可以从审计信息撰写采用情况、审计准那么遵守情况和对规章制度的执行情况三个方面来考核审计人员的审计工作完成质量。

五、总结

审计质量是审计工作的生命线，是审计工程的核心，审计机关必须加强审计质量的控制，将依法审计、文明审计贯通于审计工作的全过程，实现审计“免疫系统〞功能。审计质量控制贯通于审计工作的全过程，当前审计工作开展的