中级财务会计 第二章 货币资金参考答案

参考答案

思考题

1．什么是货币资金，货币资金包括哪些内容？

货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是可以立即投入流

通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。

货币资金是企业资产中流动性最强的一类，包括现金、银行存款和其他货币资金。

2．简述现金的使用范围。

根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位在下列范围内使用现金：＠职工工资、津

贴；＠个人劳务报酬；＠根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

＠各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；＠向个人收购农副产品和其他物

资的价款；＠出差人员必须随身携带的差旅费；＠结算起点以下的零星支出；＠中国人民银

行确定需要支付现金的其他支出。

3企业的银行存款账户分为哪几种，分别是什么？

(1)基本存款账户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、

奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。

(2)一般存款账户：是企业为了业务方便在银行或金触机构开立的基本存款账户以外的账

户，该类账户主要用千银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属

非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴

存，但不得支取现金。

(3)临时存款账户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此

类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。

(4)专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户

4．简述一下未达账项的含义及种类。

所谓未达账项，是指一方已经登记入账而另一方尚未登记入账的款项。具体有以下四种

悄况：＠企业已经收款入账，而银行尚未入账的款项；＠企业已经付款入账，而银行尚未入

账的款项；＠银行已经收款入账，而企业尚未入账的款项；＠银行已经付款入账，而企业尚

未入账的款项。

5货币资金在会计报表中如何列示？

货币资金在资产负债表中“货币资金”项目列示，依据“库存现金”、“银行存款”以

及“其他货币资金”账户的期末借方余额。

＿、练习题

1.

(1)借：银行存款1000

贷：库存现金1000

(2)借：备用金（其他应收款）－总经办2000

贷：库存现金2000

(3)借：管理费用500

贷：库存现金500

(4)借：其它应收款－李某800

贷：库存现金800

(5)借：管理费用600

贷：库存现金600

(6)借：库存现金2000

DidiDierzhang贷：银行存款2000

(7)借：管理费用700

库存现金100

贷：其它应收款－李某800

(8)借：库存现金678

贷：主营业务收入600

应交税费－应交增值税（销项税额）78

(9)借：库存现金50

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢50

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢50

贷：营业外收入一盘盈利得50

2.

(1)借：银行存款250000

贷：实收资本250000

(2)借：短期借款200000

贷：银行存款200000

(3)借：银行存款50000

贷：应收账款50000

(4)借：原材料100000

应交税费－应交增值税（进项税额）13000

贷银行存款113000

(5)借：管理费用1800

贷：银行存款1800

(6)借：应交税费—应交所得税3500

贷：银行存款3500

(7)借：应付账款－某公司1850

贷：银行存款1850

(8)借：应收账款56500

贷：主营业务仪入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）6500

(9)借：在途物资40000

应交税费－应交增值税（进项税额）5200

贷：应付票据45200

(lO)借：银行存款33900

贷：主营业务收入30000

应交税费－应交增值税（销项税额）3900

(11)借：银行存款79100

贷：主营业务收入70000

应交税费－应交增值税（销项税额）9100

(12)借：在途物资10500

应交税费－应交增值税（进项税额）l345

贷：银行存款11845

(13)借：银行存款58000

贷：应收账款58000

(14)借：销售费用一广告费5000

贷银行存款5000

(15)借：库存现金50000

贷：银行存款50000

3.

银行存款余额调节表

2014年12月31日

乙公司2014年12月31日可动用的银行存款数额为393269元。

项启金额质目

银行对账单余额392109企业银行存款日记账的余额尸384830

加；加：

已存入银行，但银行尚未入账的款项银行已收款入账，但收款通知尚未收到，

银行串记金额5510企业未入账的款项8700

减：。企业误记金额|。

支票已开出，但持票人尚未到银行转账减：

账的款项银行已付款入账，但付款通知书尚未

4350到达，企业未入账的款项

调整后的余额393269调整后的余额三69

案例分析一

1．安泰公司内部控制上存在的缺点和漏洞有：

(1)错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就是最好的内部控制措施。实践证明，

仅仅依赖雇员的忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。

(2)没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容职务是指一项经济业务发生以后，

其授权、批准、执行、记录等完全集中千一人或一个部门办理时，发生的错误或不法行为的

概率就会增大的两项或两项以上的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣的审核

和执行等都属千不相容职务。职责的划分要遵循“不相容职务必须分离”原则，目的就在于

预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。

(3)当公司出现账面收益与现金流址的严重背离时，没有保持足够的警觉。企业出现现

金流量不足，应该通过调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题，还是企业销售，

或其他方面出现问题。

(4)没有同客户就往来款项及时核对，发现差错所在。为了保证债权数额的真实、完整

性，企业必须定期与客户的账面记录进行对比，以便及时地发现存在的问题。

2．公司由千舞弊而导致的损失有：

(1)虚记公司的销售收入；

(2)公司减少了公司真实的收益；

(3)造成应收款项的严亘不实；

(4)公司流失了现金，影响了公司的正常生产经营活动，不得不靠银行贷款渡过难关。

3．可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行为发生的措施有：

(1)科学地进行岗位职责划分，做到“不相容职务必须分离”。

岗位职责划分的主要原则有：资产的保管同资产的记录相分离；现金的支出同银行存款

账户调节工作相分离；付款凭单的批准同支票签发相分离。《内部会计控制规范》也规定：

单位应该建立会计岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责和权限，确保不相容岗位的相互

分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、侦权债务

账目的登记工作。

(2)定期轮岗制度。

定期轮岗制度，可以促使有关人员全面提高专业水平、工作更加兢兢业业和认认真真；

另一方面，在轮岗时进行的移交，也有助千分清责任，如果有问题很容易被发现和披露，因

而也是一种极为有效的控制手段。

(3)根据企业的实际情况，建立适宜的内控程序。

本案例的安泰贸易有限公司有三位会计人员，假定都具备一定的专业能力，衙要处理的

会计工作可列示如下：

a.记录并保管总账；

b.记录并保管应付账款明细账；

c.记录并保管应收账款明细账；

d.记录货币资金日记账；

e.保管填写支票；

f.发出销售退回及折让的贷项通知单：

g.调节银行存款日记账与银行存款对账单；

h.保管并送存现金收入。

为保证货币资金安全、完整，经办会计业务时，应该将现金的保管及送存业务同银行日

记账的登记以及银行存款余额调节表的编制工作分别由三个不同的人分担，实现岗位分离。

同时，总账和明细账要求进行平行登记，以保证会计账簿记录的定期核对，这两项工作也得

有不同人员执行。同时也考虑到第f项发出销售退回及折让的贷项通知单及第g项调节银

行存款日记账与银行存款对账单这两项业务的工作量较小可以巾一个人承担。就形成了以下

岗位分工：a、f、g三项，由会计主管承担，主要负责总账记录及对银行存款的核对工作；

b、c两项记账工作一人负责剩下的d、e、h项出纳工作由一个人负责。

案例分析二

1.试分析郑飞集团对于现金溢余和短缺的处理方法不合适之处，如何进行正确的会计处

理。

千谦对其在2011年6月8日和10两天的现金消查结果的处理方法都是错误的。他的处

理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大

的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。

按照规定，对千现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财

产损溢一待处理流动资产损溢“科目进行核算。

现金消查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢一待处理流动资

产损溢“科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借

记“库存现金”科目，贷记＂待处理财产损溢—待处理流动资产损溢“科目，待查明原因后

按如下要求进行处理：

一是如为现金短缺，属千应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款＂，贷记“待处理

财产损溢一待处理流动资产损溢“科目：属千应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款

一应收保险赔款“科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢“科目；属千无法查

明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用“科目，贷记“待处理财产

损溢一待处理流动资产损溢“科目。

二是如为现金溢余，屈千应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢—待处

理流动资产损溢“科目，贷记“其他应付款