谈海上油(气)田开发项目过程审计

谈海上油(气)田开发项目过程审计谈海上油(气)田开发工程过程审计

一、海上油〔气〕田开发工程及其过程审计

海上油〔气〕田开发工程主要指油〔气〕田建设工程，即各单位筹措一定额度的资金，经过决策和实施一系列的建设程序，在一定约束条件下以建成油气资产获得效益为目标的开发活动，主要包括自营油〔气〕田投资建设工程和中方为作业者的合作油〔气〕田投资建设工程，通常分为前期研究、建设阶段和收尾阶段。油〔气〕田总体开发计划批准前为工程前期研究阶段，油〔气〕田总体开发计划批准到工程机械完工为工程建设阶段，工程机械完工到工程关闭为工程收尾阶段。

海上油〔气〕田开发工程过程审计是指从海上油〔气〕田总体开发计划批准到工程决算编报之前，审计部门采取的一种独立、客观的监督和评价活动，检查工程的总体建设情况；审查开发工程的项目设施费、钻完井费用、生产准备费、油藏研究费等概算的执行情况，对工程投资的真实性、合理性进行审计；审查工程内控制度的建立健全及执行情况，评价工程管理四大控制〔进度、费用、质量和健康平安环保〕的管控与招投标合同管理的情况，促进开发工程管理部门实现其管理目标。

海上油〔气〕田开发工程各阶段及其实施审计形式的对应关系如图1所示：

显然，过程审计是在开发工程实施阶段采取的一种审计形式。具体而言，过程审计在开发工程审计流程中所处的位置如图2所示：

二、海上油〔气〕田开发工程过程审计的工作重点

海上油〔气〕田开发工程过程审计主要关注：费用的真实性、合理性、效益性及内控制度的建立、健全和有效性。因此，按照审计范围，从合规管理、项目建设、工程进度、质量、费用、健康平安环保和采办合同管理等方面详细论述发展过程审计的工作重点。

〔1〕设计概算审核。海上油〔气〕田开发工程的预可行性研究报告或工程倡议书通过审核后，应按各国有关规定及公司要求，编制或委托相应等级资质设计单位编制整体开发计划〔ODP〕。根据工程规模，组织专家审查会，通过审核后，根据工程审批权限报请审查决策。ODP报告批复的投资估算是工程根本设计的限额控制目标和工程管理的重要依据。在工程根本设计阶段，依据工程投资额度，由相应等级资质的第三方设计单位承当根本设计工作，但原那么上不能交由承包商进行设计。工程根本设计及报告完成后，应组织技术和经济专家审查。为便于协调，项目、钻完井及经济评价等各专业的专家审查尽量同步进行。进行设计概算审核时的工作重点为：检查设计概算的编制依据；检查概算费用构成的正确性；检查设计变更、概算调整环节；检查总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程比照是否合理。

〔2〕项目费用审核。海上油〔气〕田开发工程的生命周期为勘探期、开发期、生产期和弃置四个阶段。对油〔气〕田开发工程投资完成情况审核的依据是批复的根本设计概算和概算调整。公司对勘探〔物探、钻井〕、开发、弃置费等通过工程定义和工作细分单元等进行投资额核算和归集。根据工程管理规定，每个工程组都专设控制岗，负责编制工程各级工作细分结构和工作量分解体系、各层次进度方案相对应的控制概算，以及分年度、季度和月度概算工程，通过对工程各个阶段实际执行环节的管理，监控和审核该工程的投资情况，实现开发工程确定的投资控制目标，到达工程利益最大化的目的。进行项目费用审核时的工作重点为：检查根本设计环节；检查投资完成情况管理体系；检查投资执行与控制环节；检查投资完成情况考核评价环节。

〔3〕预算管理。预算管理是以战略规划为指导，根据作业及管理活动在预算期内的方案安顿，按照会计权责发生制核算的要求，反映开发工程当期开发活动及其相应费用控制活动的总体情况编制的详细预算。工程组编制油〔气〕田开发项目方案预算；负责因设计变更、工作量变化等原因造成预算调整的预算申请；参与根本设计阶段的概算审查；负责油〔气〕田开发工程进度、质量和预算控制；负责对开发工程方案预算执行情况进行分析评价，对超预算或未完成预算的原因做出详细表明；负责开发工程竣工报告编制与上报；负责上报所管辖开发工程费用预算的调整追加工作。进行预算管理审核时的工作重点为：检查预算管理管理体系；检查预算编制、审核及审批环节；检查预算执行与跟踪分析环节；检查预算的考核与业绩评价环节。

〔4〕采办与合同管理。海上油〔气〕田开发工程组应当在工程启动后制定采办方案和采办策略，并按照权限审批，工程组根据批准的采办方案和策略，有方案地提出采办申请。采办申请经审批后，组织、实施开发工程的所有采办活动。采办工程结果得到审批后，组织合同谈判和签订的准备工作。签订采办合同之前，应根据采办管理规定及合同管理规定，按照规定的审批权限履行相关审查、批准手续前方能签订。工程组具体负责效劳采办合同的执行和货物采办合同的质量验收。进行采办与合同管理审核时的工作重点为：检查采办管理体系、工程采办方案制定和审批环节、采办工程申请环节、采办工程的选择采办方式环节、采办工程的收评标环节、采办工程审批环节、合同管理体系、合同签订环节、合同的分包与转包环节、合同执行情况的跟踪分析环节、合同变更、合同解除和争议情况。

〔5〕物资管理。工程组组织验收货物，库房管理人员将入库信息录入系统，并在货物交接清单上签字确认。物资出库时，与出库物资相关的资料、证书等随物资一起移交给工程组，并及时提供所有正式出库单，保证账实相符。物资移库必须凭领料单，发料后库管人员应及时调整库存物资出库记录，确保账物相符。物资退库时，对合乎退料条件的物资，连同相关技术资料，及时办理退库手续。应每年实施一次集中回收清理，对其中有再利用价值的物资，应充沛利用，减少浪费。对经确认无使用价值或无法修复利用的物资，进行处理。工程关闭时，工程组应将项目工程的残余材料移交给油〔气〕田生产单位，不得自行处理残余材料。进行物资管理审核时的工作重点为：检查物资管理体系；检查物资的验收入库环节；检查库存物资的在库管理环节；检查物资的出库管理环节；检查物资的移库环节；检查物资的退库环节；检查库存物资调拨、转让及报废环节；检查进出口物资的管理环节。〔6〕健康平安环保管理。健康管理主要关注职业病防治、作业人员突发性疾病的管理与控制、员工健康档案的设立与维护、事故报告要求与持续改良方案等方面；平安管理主要是指对海上油〔气〕田勘探、开发和生产作业全过程以及海上重大改建、扩建工程及其施工的平安作业进行管理，包括在设计、建造、投产、作业、废弃阶段的平安作业管理，以保证在作业生产过程中，打消或降低不平安因素给公司造成的影响或损失。环保管理是指依据国家相关法规对生产作业过程中各种可能造成环境污染的因素及行为进行管理和控制。环保管理工作伴随着主体设施的设计、建造及生产过程一起发展，作为主体设施管理工作不可分割的一局部。进行健康平安环保管理审核时的工作重点为：检查是否设立了适当的健康管理方针及体系，抽查员工体检档案，检查事故报告程序；检查是否设立了适当的健康平安环保方针及体系、工程的平安分析及危险因素辨认情况、对承包商作业过程中平安管理及监督情况、事故报告程序、各项设施是否合乎要求、危机应急情况和检查责任追查；检查生产工艺流程是否合乎国家相关规定，检查事故报告程序及检查重大环境污染事故。

〔7〕项目管理。为到达批准的工程目标所必需的设计、采办、制造、建造、安装及试运转直至投产工作，按程序实施是质量保证的重要条件。由工程组聘请第三方检验机构对开发全过程进行发证检验。油〔气〕田投产前应取得“生产设施作业许可证〞和“海上油〔气〕田投产许可证〞。按?中华人民共和国海洋石油勘探开发环境爱护条例》的要求，油〔气〕田防污染设备将由国家海洋局委托的中国船舶检验局〔CCS〕进行四项法定检验。按照ODP确定的投资和投产目标，编制工程实施各个阶段的工作方案和费用开支方案，建立不同层次的进度和费用的跟踪、量测系统，对工程的各项活动和承包合同的进度和费用支出进行监测和控制，建立工程整体工作量的分解体系和各级进度方案，审查、批准承包商的进度方案和进度衡量系统，保证工程各个里程碑和投产日期的正点实现。通过收集工程进度、费用监测系统得到的资料，把工程实际工作的进度和费用与方案进度和预算进行比照、分析，如果方案与实际工作之间出现偏差，分析出现偏差的原因，提出纠正偏差的倡议。进行项目管理审核时的工作重点为：检查质量体系建设、质量管理执行环节、质量管理整改情况；检查进度方案的编制有无编制“工作分解结构、总进度方案和控制进度方案，审核工程组是否按规定及时报告工程执行过程中出现的进度偏差，是否认期编制工程实施情况的进度报告；检查有无与工作分解结构、工程采购和发包方案相对应的费用控制预算，检查费用控制环和报告环节，检查工程组是否按规定及时报告工程执行过程中出现的费用偏差。

三、海上油〔气〕田开发工程过程审计的考前须知

〔1〕制定切实可行的审计计划，有的放矢。制定切实可行的审计计划是保证开发工程过程审计顺利进行的必要前提。审计组应该针对审计重点，制定切实可行的审计计划，并充沛调动审计成员的积极性，合理利用时间，对工程实施进行追踪，保证过程审计顺利进行。

〔2〕提高内部审计人员素质。对内部审计人员进行持续的培训，特别是关于信息技术、风险管理、工程管理、项目造价等方面的知识培训，不断更新内部审计人员的知识，拓宽其知识面，使得内