第八章国际贸易政策－关税

第八章国际贸易政策－关税第一章关税措施一、关税的产生与发展——最古老的国际贸易政策例行的通行税”—内地关税—二、关税的概念（CustomsDuties，Tariff）是进出口商品经过一过关境时，由政府所设设置的海关向其进出口商品所征收的税收。国境与关境的关系：<=>

自由港（FreePort）和自由贸易区（FreeTradeZone）自由港又称自由口岸，一般设置在港口城市或地区自由贸易区又称免税贸易区（Tax-FreeTradeZone）和自由区（FreeZone），也有的称为对外贸易区（ForeignTradeZone）等，是划在关境以外，准许外国商品自由免税进出口的地区保税区（BondedArea）：保税区也称保税仓库（BondedWarehouse），是由国家海关所设置的或经过海关批准设置的特定地区或仓库，保税区的基本功能类似于自由贸易区海关作用进出境监管征收关税查缉走私编制海关统计报关员考试：三、关税减让情况

中国入世关税减让承诺：43.2%(1992)---12%(2002)---11%(2003)10.6%(2004)---10.1%(2005)至此不再降低

2005年实际关税9.9%工业9.3%农业15.5%四、关税的特点强制性、无偿性和预定性关税属于间接税关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物关税是贯彻对外贸易政策的重要手段关税可以起到调节进出口贸易发展的作用五、关税的分类按照征收的对象或商品的流向不同分为进口税，出口税和过境税按照征税的目的分为财政关税和保护关税按照差别待遇和特定的实施情况分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制按照商品的流向进口税（ImportDuties）

进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。可分为最惠国税和普通税出口税（ExportDuties）出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商品征收的一种关税过境税（TransitDuties）过境税又称通过税，它是一国对于通过其关境或国境的外国货物所征收的关税

WTO框架下的最惠国待遇最惠国待遇：most-favored-nationtreatmentMFN最惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠国待遇两种。无条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予第三国的一切优惠，应无条件地、无补偿地、自动地适用于缔约国的另一方。有条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予

第三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同样的补偿，才能享受。WTO赋予其成员国多边的、无条件的最惠国待遇

按照征税的目的分类：财政关税和保护关税1.财政关税（RevenueTariff）财政关税又称收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税税率：适中或较低

2.保护关税（ProtectiveTariff）保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税税率：高福利关税率最优关税率禁止性关税0零关税自由贸易自给自足ProhibitiveTariffOptimumTariff关税税率与社会福利保护关税---汽车行业

为何关税下调而车价未降2002年1月1日，中国政府将进口汽车的关税从2001年的80％降为43％，关税大幅下调后，许多等待买进口车的消费者期待进口车的价格大幅下调，半年时间过去了，进口车价格并未按预期大幅下调。进口车市场上传来的不是价格下降的消息，却充斥着汽车进口许可证价格大幅上涨的传言。中国对进口汽车实行关税加配额双重管理。进口汽车不仅要交关税，还须有进口许可证。这种双重贸易限制政策，目的在于限制汽车进口，保护国内汽车生产商。补充：进口汽车价格如何计算？入世对汽车相关产品的承诺：1.审批权限：下放，地方政府，1年千万；2年9千万；

4年后1-5亿，开放汽车金融市场2.配额+许可证2005年取消3.关税下降：1992年，400-500%2003年43%（排气量>3.0)38%（排气量<3.0）

2005年，两种档次合并到30%2006年，28%，，整车25%，零部件10%进口汽车价格=到岸价+关税+消费税+增值税+其他费用

=到岸价+（到岸价Ｘ关税税率）+[（到岸价+关税）/（1-消费税率）]Ｘ消费税率+

增值税+其他费用e.g.U.S.---C.N.美国国内不到2万美元，到岸价10万CNY,进口关税50%，特别消费税5%，增值税17%国内价=10万+5万+[15万/（1-5%）]Ｘ5%+（15万+0.79万）Ｘ17%+其他费用（约为5.5万）=23.973万其中，5万元的关税占总售价21%，当关税降至25%时，若其它价格不变，售价为20.89万，可采用其他变相保护的方法按照差别待遇和特定的实施情况分类进口附加税（ImportSurtaxes）些国家对进口商品，除了按公布的税率征收正常进口税外，还往往根据某种目的再加征进口税反倾销税反补贴税差价税（VariableLevy）差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的国内价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格进口商品价格之间的差额征收关税，就叫差价税。按照差别待遇和特定的实施情况分类特惠税（PreferentialDuties）特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇举例：洛美协定（最优惠的一种关税）优惠产品的范围广优惠幅度大普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreference,GSP）普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreference,GSP）普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家对来自于发展中国家和地区的某些产品，特别是工业制成品和半制成品给予的一种普遍关税减免优惠制度三原则：普遍的，非歧视的和非互惠的目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长局限性：对受惠国家或地区的限制对受惠商品范围的限制对享受优惠程度的限制原产地规则（RulesofOrigin）原产地规则（RulesofOrigin）原产地规则是普惠制的主要组成部分和核心整件生产标准(Whollyobtained)和实质改变标准(Substantialtransformation)整件生产标准：完全原产品实质改变标准：最后改变标准加工标准百分比标准直接运输规则：原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国关税的征税方法从量税（SpecificDuties）从量税税额＝货物计量单位数×从量税率①手续简便。②税负并不合理。③不能随价格变动做出调整。当国内物价上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用削弱；物价回落时，税负又相对增高，不仅影响财政收入，而且影响关税的调控作用。④难以普遍采用。关税的征税方法从价税（advaloremduty）是以货物价格作为征收标准的关税。从价税税额＝进口货物总值×从价税率征收从价税的一个重要问题是确定进口商品的完税价格。所谓完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章征税。出口国离岸价（FOB）、进口国到岸价(CIF)

实际价格（actualvalue）①税负合理②物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。③各种商品均可使用。④从价税率按百分数表示，便于与别国进行比较。⑤完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷。关税的征税方法混合税（mixedduty）是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率。征税时混合使用两种税率计征。混合税又可分为复合税和选择税两种。复合税(compoundduty)是征税时同时使用从量、从价两种税率计征选择税(alternativeduty)是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税

关税的征收依据—海关税则海关税则（customstariff）又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体表现。海关税则一般包括两个部分：（1）海关课征关税的规章条例和说明（2）关税税率表海关关税税率表由三部分构成：

①税则列号，或税号（TariffNo.OrHeadingNo.orTariffItem）②商品名称，或商品（DescriptionofGoods）。③税率（RateOfDuty，TariffRate)商品名称及编码协调制度20世纪70年代初，海关合作理事会设立一个协调制度委员会，研究并制订了《商品名称及编码协调制度》，简称《协调制度》（HarmonizedSystem,HS）《协调制度》将商品分为21类97章，第97章留空备用，1241个四位数的税目，5019个六位数的子目。四位数的税目中，前两位数表示项目所在的章，后两位数表示项目在有关章的排列次序。例如，绵羊、山羊属第一章第四项，税号为01.04。六位数的子目，即表示包括税目下的子目，例如5202为废棉；5202.10为废棉纱线。中国的海关税则是以《协调制度》为基础。中国的废棉纱线的税号是52021000；未梳的动物细毛或者粗毛中的兔毛的税号是51021010；而山羊绒的税号是51021020。海关税则的主要种类

（1）单式税则：一栏税则（singletariff）

（2）复式税则：多栏税则(complextariff)（3）自主税则：国定税则（4）协定税则：一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判。以贸易条约或者协定的方式确定的关税率。它一般比自主税则更低。通关手续（或报关手续）1、货物申报declaration

货物抵达进口国的港口、车站或者机场时，进口商向海关提交有关单证和填写由海关发出的表格，向海关申报进口。

2、单证的审核check

当进口商填写和提交有关单证后，海关按照海关法令与规，查审核对有关单证。

3、货物的查验inspection

通过对进口货物的检查、核实单货是否相符、防止非法进口。

4、货物的征税和放行taxandrelease

海关在审核单证、查验货物后，照章办理收缴税款等费用。当一切海关手续办妥后，海关即在提单上盖上海关放行章以示放行，进口货物即此关。ConsumerSurplus

equaltotheareaunderthedemandcureandabovetheprice

ProducersurplusisequaltotheareaabovethesupplycurveandbelowthepricePYQYOSDPwPtFAGabcdPriceininternationalmarketPriceofimportsaftertax①priceincreaseQ1Q2Q3Q4ImportbeforetaxeBCH③lossofconsumerisa+b+c+d④producersurplusisincreaseda⑤governmenttariffincomeiscLoss：a+b+c+d（Consumer）Benefit：a（producer）+c（government）⑥netbenefit：－（b+d）PYQYOSDPwPtPW1Pt1Q1Q3Q4Q4abcdftPW1：Importsoflargecountriesdecreases,internationalmarketpricefallsPt1：Domesticdecreasesaftertax关税水平

关税水平（tarifflevel）是指一个国家进口税的平均税率，用以衡量或比较一个国家进口税的保护程度，在关税与贸易总协定的关税减让谈判中经常以关税的水平作为削减关税的指标。平均关税率=所有税率相加之和/所有税目数之和关税水平＝进口税款总额/所有进口商品总价值（包括有税商品和免税商品）*100％关税水平＝进口税款总额/有税进口商品总价值*100％

取样加权平均法即选取若干种有代表性的商品，按一定时期内这些商品的进口税总额占这些代表性商品进口总额的百分比计算。计算公式为关税水平＝若干种有代表性商品进口税款总额/若干中有代表性商品进口总值×100%

ABC进口值/万元1004060税率/%102030关税水平

100×10%+40×20%+60×30%

100+40+60=18%关税的保护程度以进口关税为例，关税税率越高，对本国产业的保护程度越高吗？对同种进口品征收不同的关税，导致不同的保护程度情况1情况2关税税率20%50%对进口替代商品的保护程度保护程度低保护程度高对同种进口品征收不同的关税，导致不同的保护程度情况1情况2最终产品关税税率20%50%中间产品关税税率40%70%进口中间产品所占比重60%60%对进口替代品保护程度保护程度低？保护程度高？情况1情况2最终产品关税税率20%50%中间产品关税税率10%30%进口中间产品所占比重60%60%对进口替代品保护程度保护程度低？保护程度高？名义关税与保护程度关税保护提高了进口商品的价格，进口品减少，进口国进口替代产品产量增加，销售价格可以与征税后的进口价格相同，从而达到了保护本国进口替代品的目的。由于关税而导致的国际市场与国内市场价格之差，就是该国关税对该商品提供的保护。这一价格差与该商品的国际市场价格之比率，即为关税保护率。关税的名义保护率对某一商品的名义保护率（nominalrateofprotection,NRP）,是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占