财政学 第十五讲联邦制下的财政

第十五讲

联邦制下的财政2023/3/32本章结构联邦制下的财政概述理论基础政府结构中的应用在地方教育公共服务供给中的应用社区理论Tiebout模型最适联邦主义教育公共服务的提供财产税——归宿问题政府间转移支付2023/3/33Background联邦制：由不同级次的政府组成，这些政府负责提供公共产品，并拥有一定程度的决策权.财政联邦主义(Fiscalfederalism)探讨政府间的财政关系。2023/3/34联邦制是由两个或两个以上的政治实体(共和国、州、邦)结合而成的一种国家结构形式。联邦制国家由各个联邦成员组成，各成员单位先于联邦国家存在。联邦成员国在联邦国家成立之前，是单独的享有主权的政治实体；加入联邦之后，虽然不再有完全独立的主权，但在联邦宪法规定的范围内，联邦成员的主权仍受到法律的保护，联邦成员有自己的宪法和法律。在组成联邦制国家时，联邦成员单位把各自的部分权力让渡给联邦政府，同时又保留了部分管理内部事务的权力。国税局系统：

增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地税局系统：

营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。2023/3/35我国的分级分税财政管理体制2023/3/36衡量制度集权化的指标集中率（centralizationratio）：中央政府支出占直接总支出额的比重.集中率绝不是一个非常可靠的指标，因为联邦政府可以约束地方政府的行为而不改变集中率。7Table13.12023/3/38中国中央与地方财政支出比重中央和地方财政支出及比重年份财政支出(亿元)中央地方比重(%)中央地方19781122.09532.12589.9747.452.619801228.83666.81562.0254.345.719903083.591004.472079.1232.667.4200015886.505519.8510366.6534.765.3200118902.585768.0213134.5630.569.5200222053.156771.7015281.4530.769.3200324649.957420.1017229.8530.169.9200428486.897894.0820592.8127.772.3200533930.288775.9725154.3125.974.1200640422.739991.4030431.3324.775.3200749781.3511442.0638339.2923.077.0200862592.6613344.1749248.4921.378.7地方政府财政：以社区为例2023/3/392023/3/310社区的形成可以把社区看作一个俱乐部

–

人们自愿组织在一起，共享某种好处并分担成本。比如公共公园俱乐部成员有共同偏好可以无成本地排斥非社区成员共同使用公园，并为此分摊成本可以在没有交易成本的情况下经营公园寻求最优成员数最优公园规模2023/3/3112023/3/312CommunityFormation最优成员数：对于确定的公园规模，俱乐部成员越多，每个人承担的成本就越小.随着加入人员的增长，拥挤成本不断增加.社区应该扩大其成员，直到：会员费的边际减少恰好等于每人拥挤成本的边际增加为止.2023/3/313CommunityFormation最优公园规模：成员人数一定的情况下，公园规模应该建多大?公园越大产生的收益越大，但边际收益率是减少的.公园越大，每个人需要承担的成本就越大社区应当扩大公园规模，直到：每个成员的边际收益等于每个成员的边际成本.2023/3/314CommunityFormation综合这两个方面：最优的社区规模应该使其成员人数与服务水平同时满足：

边际成本=边际收益.2023/3/315蒂伯特模型:地方公共品问题的解决Tiebout(1956)指出，人们在不同辖区之间的流动能力，为解决地方公共品问题提供了一个市场化解决途径.人们会基于其对公共品的需求（当然也会考虑到其对享受公共服务的税收支付）决定其愿意居住的社区.（人们在决定，用多少应纳税额去获得多少公共服务）这种均衡是帕累托效率的.（边际成本=边际收益）16蒂伯特模型:关键假定1.居民能够充分流动，将流向那些能够最好地满足他们既定偏好模式的社区。2.居民对“收入—支出”模式的差异掌握完全信息，并能够对这些差异作出反应。3.存在许多社区，足以使每个居民住在一个正好满足自己偏好需求的社区。4.不考虑对就业机会的限制，假定所有人都依靠股息来维持生活。5.在各个社区之间，所提供的公共服务不存在外部经济和外部不经济。6.对于每个既定的社区服务模式，都存在一个最优的社区规模。这个最优量被定义为能够以最小平均成本提供服务组合的居民数量。7.还未达到最优规模的社区试图吸引新的居民，以降低平均成本；那些超过了最优规模的社区的做法则与此相反；而处于最优规模的社区则力图保持其人口数量不变。给定这些假设，蒂伯特描述了一个这样的模型：人口可以流动，存在充足的潜在或者现存社区，这些社区提供不同的公共物品，足以使居民能够通过无成本的迁移，选择提供最好的公共物品和税收组合的社区，并且通过这一过程显示出他们对公共物品的真实偏好，其结果是这样一个均衡：居民们的社区间分布建立在对公共服务的需求这一基础上，每个居民获得他自己最想要的

“公共服务——税收”组合。

在蒂伯特看来，居民选择公共服务和消费者旅游购物的性质是一样的。他认为：正如可以将消费者视为进入私人市场去购买价格既定的产品一样，我们也可将其视为进入社区去购买那些价格（即税收）既定的社区服务。两种情形下，消费者都是在进行市场交易。在空间经济中，消费者不可避免地要显示其偏好。空间流动使得地方公共物品成为私人市场上购物旅行的对应物。实际上，蒂伯特把地方公共服务的供给看成类似于私人物品的竞争市场。辖区间的竞争将使得各种不同的公共物品被提供出来，居民将通过用脚投票显示其对公共物品的偏好。这一个过程将导致一个有效率的结果。导致有效率的原因有两个：一是因为公共物品是以最小平均成本提供的，二是因为每个居民都住在正好能满足自身需要的辖区。2023/3/319TheTieboutModelTiebout模型不能完全描述现实：人不是完全流动的没有足够多的社区……但如果地方公共服务与税收被资本化到了地方财产价值中，则Tiebout模型就可以是对现实的一个很好概括。2023/3/320最适联邦制在联邦制下，各级政府的经济职能可能有所不同，这种职能的最适配置是什么？不同政府级次之间，应该如何分配经济职责?分权制的效率与公平问题。2023/3/321OptimalFederalism分权制的缺点：下述几个理由可能导致无效的资源配置：外部性

–

一个社区可能对其他社区产生正或负的外部性.规模经济对于某些公共服务来说，使用的人越多，人均成本就越低。如果每个社区都建自己的图书馆，每个使用者的成本就会比必要水平高。较大的机构可能更具征税效率.2023/3/322分权制的缺点

无效的税制整个国家的资本供给是固定的，但在不同的辖区具有高度的流动性，导致税率“太低”。税收转嫁(煤矿）阅读：招商比拚税收优惠地方政府违规减税

地方政府新一轮稀土资源争夺战再度升级公平问题

–

穷人的迁入和富人的迁出导致对社区税基的额外需求，这样就使再分配出现困难异地高考异地高考获46%网民支持京沪95%市民反对2023/3/324OptimalFederalism分权制的优点：使产出适应当地偏好

–

在分权体制下，具有相同偏好者易于集中.与此相应的概念是，地方政府与当地民众的接近使得它更易于了解当地民众的偏好.鼓励政府间竞争

–

如果公民可以在社区间进行选择，则政府管理的不当行为会导致本社区居民的外迁。面对这种威胁，政府官员可能有激励去更有效地工作.2023/3/325OptimalFederalism分权制的结论性总结：具有溢出效应，涉及到整个国家的产品，由中央政府提供地方公共产品由地方政府来提供新闻链接英机构提苏格兰分权五大建议应有权自行设定税率2014-11-2816:19:00

来源：中国新闻网中国式分权的代价

FT中文网2013年12月26日07:44AM2023/3/326联邦体制中的公共教育美国儿童大约90%就读于公立学校，而学校明显具有地方公共品的特征，这正是地方政府在提供教育上起主要作用的重要理由.教育资金大多源于地方财产税，不同学区的财产税基差异较大。为寻求教育公共服务均等化，政府间财政转移在教育筹资中扮演重要角色，可能的问题是会导致一些对学校的额外控制.联邦教育资金集中使用在两个领域：初级教育与中级教育，资助贫困学生与残疾儿童教育在高等教育领域，联邦支出主要用于研发支出CityEffectiveTaxRate*Newark

2.96%Detroit1.82Atlanta1.79NewOrleans1.75Chicago1.69Charlotte1.13NewYork1.12LosAngeles1.08*Figuresarefor2003.Source:USBureauoftheCensus[2006,p.301]2023/3/329财产税:

在美国地方政府税收收入中占有举足轻重的位置归宿与效率谁最终承担财产税？三种观点：是一种货物税(excisetax)是一种资本税(capitaltax)是一种使用费(userfee)2023/3/330财产税作为货物税

归宿与效率效应传统观点：财产税是对土地与建筑物的课税税收的归宿决定于对土地与建筑物的供求曲线的形状土地的供给曲线可以被认为是完全没有弹性的，因此，土地所有者承担了所有的税负.图13.1表示了这种情况2023/3/331Figure20.1土地面积土地租金SLDLP0LDL’PnLPsL=P0L土地所有者承担全部税负2023/3/332财产税作为货物税归宿与效率效应建筑物的供给曲线被认为是具有完全弹性的，因此，房客承担了全部的税负.就一个国家的资本市场而言，建筑业可以市场价格获得其所需要的资本.图13.2表示了这种情况2023/3/333Figure20.2建筑物数量单位建筑物价格SBDBP0BDB’PnLPnB=P0BPgB房客承担所有税负2023/3/334财产税作为货物税总结：

税负由房客与土地所有者共同分担财产税的土地部分由土地所有者承担，其负担与收取的租金收入成比例财产税的建筑物部分由房屋消费者承担，其负担与消费金额成比例财产税作为资本税归宿与效率效应:在一般均衡角度上的考察.一般税效应

——可看作对所有资本课征的一般要素税，由于假定资本供给是固定的，则税收负担全部由资本所有者承担.

——由于资本所得所占比例随着收入的增加而上升，因此财产税作为资本税，具有累进性。货物税效应

——如果财产税不是统一税，而是依财产类型和财产所处地区而有所不同，资本会向低税区流动.

长期效应

——如果财产税减少了资本供给，那么劳动生产率与实际工资会下降。2023/3/336财产税作为使用费P505归宿与效率效应:社区使用财产税购买诸如教育等公共产品.这样,实际上就不是税.含义：讨论归宿是无意义的没有超额负担由于财产税可以在所得税中扣除，财产税可看作是对消费地方公共服务的一种税收补贴.2023/3/337政府间转移支付（政府间补助）政府间的转移支付是地方政府的重要收入来源.在美国，来自联邦与州政府的转移支付占到地方政府收入的34%.有两种类型的转移支付：条件转移支付与

无条件转移支付.2023/3/338条件转移支付也称作专项转移支付：转移者为接受转移者指明了资金的用途.主要有以下几种：配套转移支付

配套限额转移支付

非配套转移支付

2023/3/339条件转移支付配套转移支付转移者为支持某一特定活动而提供的每单位转移资金，接受转移者也必须提供配套金额.改变了公共品（G）的相对价格.图13.3表明了其潜在影响.2023/3/340Figure20.3配套转移支付G1c1E1对公共品的消费对其他商品的消费ABRG2c2E2C为税后收入转移支付前，1美元的税可以获得1美元的公共品转移支付后，1美元的税可以获得2美元的公共品社区可能选择消费公共品G1=G2，说明全部转移支付用来减税了2023/3/341IntergovernmentalGrants配套限额转移支付转移者为支持某一特定活动而提供的每单位资金，接受转移者也必须提供配套金额.并且转移者规定了他愿意补助的最高限额.在部分预算约束上，改变了公共品（G）的相对价格，预算约束不再是线性的.在某些情况下，限额补助可能无关紧要如图14.4所示2023/3/3Figure20.4配套限额转移支付G1c1E1Unitsofpublicgood(G)peryearConsumption(c)

peryearABRG3c3E3DG0当小镇对公共品的需求超过G0时，补助提供者不再1:1配套提供补助了。2023/3/343IntergovernmentalGrants非配套补助转移者提供一笔固定数额的资金，规定必须用在某一公共产品上.并没有改变公共品（G）的相对价格.预算约束是非线性的.如图13.5所示.2023/3/344Figure20.5非配套补助G1c1E1Unitsofpublicgood(G)peryearConsumption(c)

peryearABMG2c4E4HJ即使社区居民1分钱的税也不交，也可以获得AH数量的公共物品补助额AH只能用于购买某种公共品，而不能用于消费其他商品如果社区想要消费的公共物品量小于AH，有条件补助可能会影响行为，因为无条件补助的无差异曲线位置更高。2023/3/345无条件补助有时也叫做收入共享.对资金用途不做限制.预算约束