基于财务共享模式的会计核算质量管理体系

基于财务共享模式的会计核算质量管理体系基于财务共享模式的会计核算质量管理体系

一、引言

随着中国证券市场开展，2022年末我国A股上市公司市值达50.6万亿元，反映企业财务状况和经营成果的财务报告为资本市场众多参与者的经济决策提供依据，内控标准等法律法规也要求企业从内部管理的角度提升《《计核算、报告的准确性。

同时，大中型企业近年来广泛实施业务、财务一体化的ERP系统，使得企业的业务系统和财务系统紧密相连，流程自动处理程度获得提高，系统化在提高业务处理效率的同时也标准了业务记录过程，提高了财务信息的准确性和及时性。

另外，随着企业规模的扩大，跨区域开展不可防止，但异地开展带来的财务分散处理本钱高、不便于控制等新的困难，因此可以实现效率提升、本钱节约和集中管控的财务共享效劳模式在国内大型企业中逐渐应用。财务共享效劳模式是将企业大量根底财务核算业务从各基层企业个体中剥离出来，集中到一个全新的共享中心来完成。共享效劳往往建立在流程规范化、业务处理系统化、信息系统网络化的根底之上，实现了业务处理的高效和自动化。

大型企业在根底会计业务共享化、业务处理高度系统化的环境下，面临新的挑战，企业管理者需要面对挑战，建立适应新的环境的会计核算质量管理体系，从而合理保证财务核算的准确性，本文拟从企业内部管理的视角，对此予以探讨，建立会计核算质量管理体系，帮忙企业实现以上目标。

二、会计核算质量的挑战

基于系统化和财务共享效劳的财务管理体系相较于传统的会计体系在信息处理的速度、准确率等方面有着较大的优势，但也存在新的困难和挑战，具体表现在下列几个方面。

〔一〕业务估计的可靠性

随着财务共享模式的实施，财务部门与业务部门，尤其是异地的业务部门的联系紧密程度下降，而跨会计期间、未完事项的会计处理离不开业务部门的合理估计，如何不受部门自身利益的影响，做出合乎会计准那么要求的业务估计，是实际会计工作中常常遇到的挑战。

〔二〕新业务的会计处理

在系统化的会计环境下，日常业务已在系统实施过程中将业务流程规范化和自动化，诸如开票收款、收货付款等这类日常业务即使增加数量级，系统也能自动化地应对，但当一项新的业务出现时，或者新的准那么公布时，原有系统无法处理，都需要重新讨论业务的会计处理计划，如何在业务源头辨认新业务并参与其中建立新流程。

〔三〕系统间数据不匹配

企业在实施信息系统建设时不仅会设立ERP系统作为核心业务处理系统，也会设立和供给商、客户接口的专用系统，同时企业内部的办公自动化系统往往也不在ERP系统中，如此就存在多通道信息交换，这些交互环节需要特别的监控，防止信息交互过失。

三、会计核算质量管理对策

基于财务共享效劳的模式下，日常交易已经极大地流程化和自动化，处理效率高，过失率得到较好控制，但针对以上提到的几种风险，通过查阅相关资料，发现相关研究还是集中在宏观方面，侧重于法律法规建设、内部会计制度、会计人员独立性及提高监管者素质。[1]微观方面，胡嘉提出的会计工厂模式下质量管理体系侧重于通过人员、生产要素和流程三方面构建会计核算质量管理系统。[2]同时，关于审计质量管理的研究较多，本文参考中南大学刘爱东教授提出的审计质量控制体系，从企业文化层、组织管理层、业务流程控制层及人力资源管理层等四个方面来构建基于共享效劳的会计质量管理体系[3]

〔一〕企业文化层

基于持续经营的前提，合规、诚信经营是现代企业立足之本，在财务领域合规和诚信也同样适用，不做假账是为会计职业的职业道德底线，建立合规、高效和价值发明的财务管理文化。

〔二〕组织管理层

在企业的组织机构设置方面，需要关注下列几个方面。

1.财务部门和业务部门的责任应清晰定义。业务部门应负责其职责内的业务真实性、合规及经济性，相关业务确认在ERP系统中记录并用于后续财务处理过程，财务部门基于业务部门的估计完成相关的会计处理。

2.财务内局部工。由于实施财务共享效劳，日常交易由共享中心来完成，各业务财务人员更专注于业务控制，会同会计部门共同确定对应专业领域业务的会计处理办法，业务财务人员往往完成业务部门未收料的资产、效劳费用等会计事项的预提，由于和业务部门更紧密的合作，对业务有深入理解，相关工作质量才能得到保证。同时，购、销、产等日常交易过程的记录那么交由会计共享效劳中心来完成并负责监控，会计共享中心有责任确定各项新业务的会计处理办法。随着企业规模扩展，基于业务复杂程度，会计部门还可以设置技术会计岗位，专门负责会计办法研究，参与新业务会计处理办法讨论，以及给各业务财务提供会计技术咨询，并和股东方及外部审计人员及时沟通重大会计事项的处理决定并取得一致意见。

〔三〕业务流程控制层

通过特定的会计程序，在不同阶段对业务进行不同的侧重管理。

1.日常业务监控。随着越来越多的业务由信息系统基于设定的程序自动完成，但一项业务往往波及两个或多个信息系统，企业应建立针对这些系统间交易的日常监控程序。如收款业务，往往通过银企直连系统传输到ERP系统中，在ERP系统中集中控制信用额度并继续后续销售业

务，一般可以建立每天收款数额在银企直连系统和ERP系统的人工总额监控，把传统会计工作的每笔交易记录转换为对交易总金额的监管，侧重于关注因系统不稳定、业务场景变化等造成的偶发过失。

2.新业务监控。会计部门的技术会计岗位和内控人员在新业务的早期即介入业务处理的讨论，一方面从流程控制角度确定新业务的流程设计，另一方面从会计准那么角度探讨业务的会计影响，帮忙选择适宜会计政策，同时满足业务管理需要。建立潜在事项清单，会计期末逐项评估进展及相关会计处理。3.结账控制。除了制订详细的结账步骤并由各步骤负责人确认相关事项已复核完成外，建立差别分析制度，确保结账过程准确无误。所谓差别分析是基于企业编制X+Y滚动预测中结账月的预测财务结果和实际结账结果进行比照分析，找出利《《影响因素〔销量、价格、本钱等〕的预测和实际之间的差别及其利润影响，从而找出利润变动的业务原因并判断合理性。如果实际利润中有较大差别无法合理解释，那么可能是结账中某个环节出现了过失，都需要在结账完成前逐一比对分析并排除过失，从而保证结账正确。

4.期后复核。建立科目对账制度，管理资产负债表科目的余额确当性。对账是指在特定时点评估会计科目余额有效性、正确性、完整性和适当性的书面流程，一般通过比拟资产负债表各科目账面余额和相应的支持文件金额是否一致来评估会计科目余额的有效性、正确性、完整性和适当性，并能及时发现对账差别，并对对账差别进行分析，同时制定应对措施和解决计划，及时上报，差别决策对应的管理人员批准差别处理计划，并在当期或后续期间予以解决的一套流程。

〔四〕人力资源管理层

基于系统化、共享效劳式的财务部门的人力资源需求向上下两个方向开展。根底层面的业务操作类人员的需求随系统化带来的自动化率提升而有所下降，另一方面，专业财务人员那么向更加业务导向的财务控制职能方向转变，以及相应精通会计准那么、懂得信息系统建设的财务和信息系统复合人才的需求。业务需求的这些变化，导致企业需要一方面推进新人才引进，另一方面加强现有人力资源的转向和培养。

四、结论

大型企业为提升效率、节约本钱、加强管控而广泛实施会计共享效劳的新业务模式下会计核算质量面临系统间数据不完全匹