吉林省从业资资格考试《会计》练习题含答案(二十一)

吉林省从业资资格考试《会计》练习题含答案（二十一）

单选题口

下列各项中，由动态会计等式构成的会计报表是（）0

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.所有者权益变动表

【答案】A

【解析】

［解析］利润表是以"利润=收入-费用"这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成

利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。

单选题-2

关于中外合资经营企业，以下说法不正确的是（）

A.合营企业可以用一种外国货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报表必须折算

成人民币

B.合营企业的财务、会计制度应报当地财政部门、税务机关备案

C.合营企业的账簿和会计报表必须用中文书写

D.经合营企业的审批部门同意，合营企业的年度会计报表可以经外国合营者所在国的

注册会计师验证

【答案】D

【解析】

《中外合资经营企业法实施条例》第74条规定："合营企业原则上采用人民币作为记账本

位币，经合营各方商定，也可以采用某一种外国货币作为记账本位币。"第75条规定："合营

企业的账目，除按记账本位币记录外，对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收

益和费用等，与记账本位币不一致时，还应当按实际收付的货币记账。以外国货币作为记账本

位币的合营企业，其编报的财务会计报告应当折算为人民币。"根据这两条规定可知，A选项

正确。《中外合资经营企业法实施条例》第69条规定："合营企业的财务与会计制度，应

当按照中国有关法律和财务会计制度的规定，结合合营企业的情况加以制定，并报当地财政部

门、税务机关备案。"根据该条规定，D选项正确。《中外合资经营企业法实施条例》第73

条规定："合营企业会计采用国际通用的权责发生制和借贷记账法记账。一切自制凭证、账簿、

报表必须用中文书写，也可以同时用合营各方商定的一种外文书写。"根据该条规定，C选项

正确。《中外合资经营企业法实施条例》第79条规定："合营企业的下列文件、证件、报

表，应当经中国的注册会计师验证和出具证明，方为有效：（一）合营各方的出资证明书（以物料、

场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签字同意的财产估价清单及

其协议文件）；（二）合营企业的年度会计报表；（三）合营企业清算的会计报表。"根据该条规定,

合营企业的年度会计报告必须经中国的注册会计师验证，所以D选项不正确。

单选题-3

为实现乙公司2008年度财务报表的审计目标，项目负责人B注册会计师根

据审计准则和职业判断实施恰当的审计程序。遇到下列事项，请代B注册会计师

做出正确的专业判断。B注册会计师执行下列审计程序，其中不属于应实施的审

计程序的是（）o

A.对乙公司的有价证券进行监盘

B.B注册会计师以询问乙公司相关人员的方式，获取财务信息和非财务信息

C.乙公司与甲公司属于关联企业，注册会计师通过电话询问获得验证甲公司对乙公司

往来账目认定的完整性

D.B注册会计师采取分析程序对乙公司财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间

的关系，并作出相关评价

【答案】C

【解析】

［解析］选项C应该通过函证的程序，对乙公司资产负债表中往来账目的相关认定获取

审计证据并作出评价。

单选题-4

下列表述中，不正确的是（）o

A.无形资产出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本

C.无形资产出售的损益应当确认为营业外收支

D.无形资产的研究开发费用计入当期损益

【答案】D

【解析】

［解析］企业内部研究开发无形资产，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开

发阶段的支出，满足条件的应确认为无形资产。

单选题-5

下列项目，不受当期投资收益影响的是（）o

A.营业收入

B.利润总额

C.可供分配利润

D.净利润

【答案】A

【解析】

［解析］投资收益是指企业以各种方式对外投资所取得的收益。由于投资收益不属于营业

收入，当期取得投资收益不影响当期营业收入，但投资收益作为营业利润的组成部分，影响当

期营业利润，通过影响营业利润进而影响营业利润，可供分配利润和净利润。

单选题-6

反映经营成果的会计要素是（）o

A.资产

B.负债

C.费用

D.所有者权益

【答案】C

【解析】

［考点］1Z102014熟悉会计要素和会计等式［解析］反映经营成果的会计要素由收入、费用

和利润构成。

单选题-7

甲公司的记账本位币为人民币。20x7年12月5日以每股2美元的价格购入

A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已

经支付，20x7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当

日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计

入当期损益的金额为（）元人民币。

A.3400

B.800

C.10000

D.4600

【答案】A

【解析】

［解析］交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在

资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的

影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1x1。000x742x10

000x7.6=155400-152000=3400（元人民币）。

单选题-8

会计法规定对私设会计账簿的违法行为应承担责任的会计人员，可（）o

A.处一千元以上一万元以下罚款

B.处二千元以上二万元以下罚款

C.处三千元以上三万元以下罚款

D.吊销会计从业资格证书

【答案】D

【解析】

［考点］违反《会计法》应承担的法律责任［解析］《会计法》第42条列举了十种会计核算

的违法行为，包括：不依法设置会计账簿的；私设会计账簿的；未按照规定填制、取得原始凭

证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者

登记会计账簿不符合规定的；随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务

会计报告编制依据不一致的；未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；未按照规定保

管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者

拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；任用会计人员不符合本法规

定的。有上述行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有上述行为之一，情节严

重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。故D项正确。B项是针对直接负

责的主管人员和其他直接责任人的处罚，C项是针对单位的处罚。至于A项，《会计法》没有

这种规定。因此，ABC项是错误答案。

单选题-9

甲企业2007年为自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，根据企业会

计准则不应计入该专利权入账价值的是（）o

A.发生的注册费

B.发生的聘请律师费

C.研究阶段发生的材料费

D.开发阶段发生的研究人员的人工费（符合资本化条件）

【答案】C

【解析】

［解析］按照会计准则的要求，企业内部研究开发无形资产，其在研究阶段的支出，应当

全部费用化计入当期损益；开发阶段的支出，符合资本化条件的应该确认为无形资产，而依法

取得时发生的注册费、聘请律师费等应作为实际成本，计入无形资产的入账价值。本题中C

项是研究阶段发生的支出，因此不能计入无形资产成本。

单选题-10

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应折算为（）o

A.当地货币

B.美元

C.人民币

D.外币或人民币

【答案】C

【解析】

［解析］根据《企业会计制度》的规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外

币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应折算为人民币。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，也应当折算为人民币。

单选题-11

下列项目中，属于会计估计变更的是（）o

A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资

产

D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

【答案】D

【解析】

［解析］无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

单选题-12

甲公司的记账本位币为人民币。20x7年12月5日以每股2美元的价格购入

A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已

经支付，20x7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当

日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计

入当期损益的金额为（）元人民币。

A.3400

B.800

C.10000

D.4600

【答案】A

【解析】

［解析］交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在

资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的

影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1x10000x7.4-2x10

000x7.6=155400-152000=3400（元人民币）。

单选题-13

企业必须定期将（）与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额

调节表。

A.银行存款日记账

B.现金日记账

C.资金日报表

D.现金支票

【答案】A

【解析】

为了能够准确掌握银行存款的实际余额，了解实际可以动用货币的资金数额，防止记账发

生差错，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额

调节表。

单选题-14

本身具有使用价值，且其价值在于它的使用能产生超额获利能力，一般不作

为无形资产入账，自创过程中发生的费用按当期费用处理。按此确定价值的资产

属于（）o

A.固定资产

B.流动资产

C.无形资产

D.递延资产

【答案】C

【解析】

暂无解析

＞单选题-15

在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额

的差额，应当计入

A.管理费用

B.资产减值损失

C.其他业务成本

D.营业外支出

【答案】B

【解析】

［考点］本题主要考查的知识点是无形资产减值的处理。

单选题-16

下列不属于稀释性潜在普通股的是（）o

A.配股增加的股份

B.可转换公司债券

C.认股权证

D.股票期权

【答案】A

【解析】

解析：本题考点为稀释性潜在普通股的含义。稀释性潜在普通股包括可转换公司债券、

认股权证和股票期权。配股会增加发行在外的股数，会影响基本每股收益，不是稀释潜在普通

股。

单选题-17

下列进口货物中，属于法定免税进口的货物是（）。

A.某三资企业以保税方式进口的生产原材料

B.某大学进口用于科研实验用器材

C.某化妆品公司用于广告宣传而进口的免费赠送的试用化妆品

D.残疾人进口的残疾人专用轮椅

【答案】C

【解析】

选项C的内容是无商业价值的广告用品。选项ABD属于特定减免税货物的范围。

单选题-18

下列各项中，不属于《会计法》规定的应当办理会计手续，进行会计核算的

是（）。

A.款项和有价证券的收付

B.记账本位币的变更

C.财物的收发、增减和使用

D.收入、支出、费用、成本的核算

【答案】B

【解析】

暂无解析

单选题-19

2006年上海市生物医药制造业主营业务收入和利润总额构成

行业主营业务收入（亿元）比重（％）利润总额（亿元）比重（％）

生物医药行业总计316.2210022.88100

化学药品原药37.0311.72.3110.1

化学药品制剂118.5637.59.1940.2

中药饮片及中成药44.714.12.179.5

生物生化制品27.38.63.113.5

医疗器械45.1714.33.1113.6

营养保健品11.873.80.773.4

卫生材料及医药用品12.363.91.436.3

兽药、生物农药等其他行业19,246.10.83.5

根据表格，以下正确的一项是（）o

A.化学药品制剂制造业的主营业务收入和利润额占生物医药行业的比重都超过38%

B.生物生化制品制造业的主营收入利润率仅低于卫生材料及医药用品制造业

C.中药饮品及中成药制造业的主营收入和利润额均排在第三位

D.卫材料及医药用品制造业的主营收入和利润额均排在第七位

【答案】B

【解析】

［解析］通过简单计算及比较，只有B是正确的。

多选题-20

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有

）。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时,

不转入当期损益。

多选题-21

企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性

项目进行处理，下列说法中正确的有（）o

A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算

B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期

汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益

C.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期

汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积

D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变

其记账本位币金额

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目

进行处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率

与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以

历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币

金额。

多选题-22

在估价中，测算开发利润时应注意（）□

A.开发利润是所得税后的

B.开发利润是在正常条件下房地产开发商所能获得的平均利润

C.直接成本利润率的计算基数为土地取得成本+开发成本

D.成本利润率的计算基数为土地取得成本+开发成本+管理费用+投资利息

E.销售利润率的计算基数为房地产开发完成后的价值

【答案】B,C,E

【解析】

此题属于熟悉的范畴。是在考查成本法估价时房地产价格构成及各构成部分的测算。开发

利润应是所得税前的。另外，开发利润由于利润率的种类不同，相应的计算基数就比较复杂。

解决此题的关键在于准确掌握不同利润率的含义及对应的计算基数。

多选题-23

根据中外合资企业法的有关规定，下列关于中外合资经营企业财务与会计管

理的说法中，正确的是（

A.合营企业必须设审计师，负责审查、稽核合营企业的财务收支和会计账目，向董事

会、总经理提出报告

B.合营各方的出贵证明书应当经中国注册会计师验证和出具证明，方为有效

C.合营企业原则上采用人民币为记账本位币，但经合营各方商定也可采用某一种外国

货币为记账本位币。以外国货币记账的合营企业，无须另编折算成人民币的会计报

表

D.合营企业设总会计师，必要时可以设副总会计师

【答案】B,D

【解析】

［解析］本题考核中外合资经营企业的财务与会计管理。根据规定，①合营企业可以设审

计师，负责审查、稽核合营企业的财务收支和会计账目，向董事会、总经理提出报告。②合

营企业的下列文件、证件、报表，应当经中国注册会计师验证和出具证明方为有效：合营各方

的出资证明书（以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签

字同意的财产估价清单及其协议文件）；合营企业的年度会计报表；合营企业清算的会计报表。

③合营企业以人民币为记账本位币，但经合营各方商定，也可采用某一种外国货币为记账本

位币。以外国货币记账的合营企业，除编制外币的会计报表外，还应另编折算成人民币的会计

报表。④合营企业设总会计师，协助总经理负责企业的财务会计工作，必要时，可以设副总

会计师。

多选题-24

2003年初,某开发商欲在城北城市建设用地规划圈内的一块“城中村”土地上

建设商品房。为了不耽误商机，开发商直接与该村委会订下意向协议，愿意支付

补偿费用，并先采取租用的方式启动项目。2004年初，土地被征收为国有后，

通过正常出让程序开发商获得土地使用权。2004年下半年，房地产宏观调控政

策出台后，政府规划调整将本地块列入经济适用住房开发建设用地。因开发商尚

未动工，经协商一致，调高了建筑容积率，预留地块南面临路的部分土地用于城

市绿化。由于以上变动，开发商重新办理了用地手续。关于开发商最终取得本块

地应支出的费用，下列说法正确的是（）o

A.开发商支付的土地费用可以通过市场价格扣除国家所有权收益及适当的开发利润进

行估算

B.开发商补交的部分出让金与征地补偿费共同构成土地出让价格

C.应该通过"招、拍、挂”方式，由市场决定开发商应支付的实际土地价格

D.开发商支付的土地费用包括征地成本和政府的开发配套费用

【答案】A,D

【解析】

暂无解析

简答题-25

下表是B注册会计师在审查XYZ有限责任公司（以下简称XYZ公司）200x年度

财务报表时所实施的部分审计程序。请分别指出这些程序最适宜证实管理层对财

务报表的哪一项认定，将相应的认定名称填在附表中。

具体审计程序管理层认定名称

⑴查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件

（2）追查银行存款余额调节表示银行已付、企业未付的未达账项

⑶检查年末应当纳入盘点范围的原材料是否均已记入存货明细账

⑷查检应付账款是否存在借方余额

⑸对以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确

⑹检查发运凭证上的的商品数量是否与销售发票上的数量一致

⑺检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异

⑻比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期是否属于同一正确的时间

（9）将存货明细账余额加计与总账余额核对

【答案】

【解析】

［解析］

简答题-26

某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采

用交易日即期汇率折算，该公司2009年5月份发生以下业务：（1）从飞鸿坯布厂

（增值税一般纳税人）购进坯布20000米，取得增值税专用发票注明价款800万

元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。（2）以进料加工

贸易方式免税进口坯布2000米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项

以银行存款支付，货物已验收入库。⑶该公司将上列22000米坯布以委托加工方

式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。⑷今取得该

厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万

元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。⑸该公司于8月份

根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万

元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外

销收入并结转出口商品成本。（6）该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核

对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%,服装的

退税率为⑺今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各

项业务，编制必要会计分录。（16分）

【答案】⑴借：在途物资一坯布800（万元）借：应交税费一应交增值税（进项）136（万元）

贷：银行存款936（万元）借：库存商品一坯布800（万元）贷：在途物资一坯布800（万元）（2）

借：在途物资一进口商品一坯布164（万元）贷:银行存款164（万元）借:库存商品一进口商品一

坯布164（万元）贷：在途物资一进口商品一坯布164（万元）⑶借：委托加工物资一服装964（万

元）贷：库存商品一坯布800（万元）一进口商品一坯布164（万元）（4）借：委托加工

物资一服装400（万元）贷：银行存款400（万元）借：库存商品一服装1364（万元）贷:委托加工

物资一服装1364（万元）（5）借：应收账款一应收外汇账款1775（万元）贷：主营业务收入一自营出

口销售收入1775（万元）借：主营业务成本一自营出口销售成本1364（万元）贷：库存商品一服装

1364（万元）（6）借：其他应收款一应收出口退税120（万元）借：主营业务成本一自营出口销售成

本16（万元）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）120（万元）一应交增值税（进项

税转出）16（万元）（7）借：银行存款120（万元）贷：其他应收款一应收出口退税120（万元）

【解析】

暂无解析

简答题-27

某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务。

⑴销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了

增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚

未投放市场。

⑶单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

⑷改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同

时领用A产品5台。

⑸当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产

损溢处理。

⑹当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为

17%o税务局核定的B产品成本利润率为10%o

要求：

(1)计算当月销项税额。

(2)计算当月可抵扣进项税额。

⑶计算当月应缴增值税税额。

【答案】

【解析】

暂无解析

简答题-28

建立账套

⑴账套信息

账套编码：009

账套名称：湖南天业有限公司

采用默认账套路径

启用会计期：2010年12月

会计期间设置：12月1日至12月31日

(2)单位信息

单位名称：湖南天业有限公司

⑶核算类型

该企业的记账本位币：人民币；企业类型：工业；行业性质：新会计制度;

该企业的科目设置：按行业性质设置科目

⑷基础信息

该企业无外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商

进行分类

⑸分类编码方案

科目编码级次：42222；其他：默认

⑹数据精度

该企业对存货数量、单价小数位定为2

⑺增加操作人员

001考生姓名一账套主管，具有系统所有模块的全部权限

002小张一出纳

003大刘一会计

【答案】建立账套

【解析】

暂无解析

简答题-29

上海大宇是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，

对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：（1）向甲工

厂购入外销服装2000件，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进

项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收入库。（2）现根

据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他

出口凭证,通过储运部门交付对外运输公司办理托运,今财务部门接到出仓凭证。

（3）当上列外销服装已经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定

将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山

250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1

美元=6.72元人民币。（4）银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账

户，当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。（5）上列出口甲商品合同规定应付

国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率为1美元=6.69元人民币。（6）应付上列

外销服装海运运费计5200美元，当日即期汇率1美元=6.67元人民币。（7）应

付上列出口服装保险费1420美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。（8）

上列服装外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，上海大宇

公司该批服装的退税率为16%。（9）今日收到税务机关退还的出口退税款。（10）

上列外销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货，今接到

退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销服装

每件外销价为125美元，成本进价为700元人民币，当日即期汇率1美元=6.72

元人民币。（11）对于退关的120件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增

值税额补交应退税款，并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。要

求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（24分）

【答案】（24分）（D借：在途物资1400000借:应交税费-应交增值税（进项）238000贷：

银行存款1638000借：库存商品1400000贷：在途物资1400000（1分）

（2）借：待运与发出商品一外销服装1400000贷：库存商品-外销服装1400000

（1分）（3）借：应收帐款-应收外汇账款2500006.721680000贷：主营业务收入-自营

出口销售收入2500006.721680000借：主营业务成本-自营出口销售成本1400000贷：待运

与发出商品一外销服装1400000（4分）（4）借:银行存款2500006.711677500

贷：应收帐款-应收外汇账款2500006.711677500（1分）（5）借：主营业务收入-

自营出口销售收入39006.6926091贷：应付帐款-应付外汇账款（佣金）39006.69

26091（2分）（6）借：主营业务收入-自营出口销售收入52006.6734684贷：应付帐

款-应付外汇账款（运费）52006.6734684（2分）（7）借：主营业务收入-自营出

口销售收入14206.669457.20贷：应付帐款-应付外汇账款（保费）14206.669457.20

（2分）（8）借：其他应收款-应收出口退税224000借：主营业务成本14000贷：

应交税费-应交增值税（出口退税）224000-应交增值税（进项税转出）14000

（2分）（9）借：银行存款224000贷：其他应收款-应收出口退税224000

（1分）（10）借：主营业务收入-自营出口销售收入100800贷：应付帐款（银行存款）

100800借:在途物资（库存商品）-国外退货84000贷:主营业务成本-自营出口销售成本84000

（4分）（11）借：应交税费-应交增值税（出口退税）13440贷：银行存款

13440（2分）借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）840贷：主营业

务成本-自营出口销售成本840（2分）

【解析】

暂无解析

简答题-30

资料（一）A公司主要从事工程机械的生产和销售，产品主要通过买断的

形式销售给各地经销商，少量直接销售给最终用户。A公司20x1年度财务

报表由明珠会计师事务所审计。汇泰会计师事务所于20x2年下半年接受委托审

计A公司20x2年度财务报表,并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。此外，

汇泰会计师事务所还分别接受A公司各下属子公司委托审计其各自的20x2年度

财务报表，并分别出具审计报告。受宏观经济环境影响，20x2年国内固定

资产投资和基础设施建设规模出现缩减，部分工程机械产品因产能过剩导致价格

下跌，工程机械行业竞争日趋激烈，整体经营情况较为低迷。20x2年末，A公司

关闭一条技术落后的生产线，并发布针对该生产线部分员工的减员计划。据

20x3年初工程机械行业相关研究报告显示，国内主要工程机械企业20x2年营业

收入较20x1年下降约40%o除对部分经销商采用预收款或银行承兑汇票结

算货款外，A公司主要采用赊销方式销售产品。由于20x2年国内工程机械市场

需求下滑，部分经销商因经营不善出现财务困难。20x2年12月，A公司为

缓解流动性的压力，将部分应收账款出售给银行。由于国内市场整体低迷,

工程机械行业的企业纷纷在全球范围内积极寻求兼并收购机会，为未来行业回暖

做准备。A公司也开始将发展的目光投向海外市场。20x2年下半年，A公司在美

国收购了一家工程机械制造企业，该企业成为A公司第一家境外子公司。该境外

子公司按照美国公认会计原则编制财务报表，记账本位币为美元。A公司

20x2年度部分合并财务数据摘录如下（其中：20x1年度财务数据已经明珠会计师

事务所审计，20x2年度财务数据尚未经审计）：

资料（二）审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的A公司的内部控

制，部分内容摘录如下：1.负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经

销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。2.采购部负责

验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。3.负责记

录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票，记录应付

账款。4.支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。平时，财务总

监签名章由财务总监保管，财务章由财务经理保管。财务总监出差时，则授权财

务经理保管其签名章。资料（三）在审计A公司金融资产时，审计项目组

注意到以下事项：1.A公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款

的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。对于单项

金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不

计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同

组合，并对不同组合进行减值测试。2.A公司于若干年前购入一项权益工具

投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在20x2年前对其确认

100万元的减值损失。20x2年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始

投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元

减值损失并计入20x2年损益。3.A公司于20x2年初从债券二级市场购入某

企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A

公司将其作为持有至到期投资核算。20x2年末，该发债企业财务状况良好，但A

公司预计20x3年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。因此,

针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于20x2年

末确认了减值损失。资料（四）项目合伙人甲复核审计项目组成员的审计

工作底稿时，发现如下事项：1.A公司于20x2年1月1日从某物流公司（非

关联公司）租入一个仓库。租赁合同约定的租期为2年，每月租金10万元，前3

个月免租，2年租金总额为210万元。A公司于20x2年支付了4月份至12月份

的租金90万元，并将其全额计人当期损益。项目组成员检查了租赁合同、租赁

费发票和付款凭证，据此确认A公司于20x2年度对上述仓库租赁确认租赁费用

90万元不存在错报。2.根据董事会的决议，A公司于20x2年12月31日与

W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于20x3年2月

向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，

截至20x2年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预

计交付该设备还将发生运输费等处置费用10万元，于20x2年12月31日将该设

备账面价值调整为190万元，并自该日起不再计提折旧。项目组成员检查了该旧

设备转让协议和A公司预计处置费用的依据，据此确认该项设备于20x2年12

月31日的账面价值不存在错报。3.A公司的借款均为一般借款。项目组成员

在对A公司20x2年度在建工程的借款利息资本化金额进行合理性测试时，将A

公司20x2年末在建工程余额与其20x2年度一般借款加权平均利率相乘，发现计

算得出的金额大于A公司于20x2年度在建工程中实际资本化的借款利息金额。

项目组成员据此认定A公司20x2年度在建工程借款利息资本化金额偏低，建议

A公司进行相应调整。4.根据固定资产的实际使用情况，A公司于20x2年度

将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法

改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。项

目组成员认为：折旧年限的变更属于会计估计变更，对此项变更采用未来适用法

进行会计处理是适当的;折旧方法的变更应当属于会计政策变更，应当对此项变

更采用追溯调整法进行会计处理。项目组成员建议A公司对上述折旧方法变更按

照追溯调整法进行相应调整。5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代

为保管。20x2年12月31日，A公司派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，

并编制了盘点表。由于该物流公司的仓库在外地，项目组未在20x2年末对该物

流公司代为保管的A公司有关原材料实施监盘程序。A公司向项目组提供了上述

原材料于20x2年12月31日的盘点表，盘点表记录与A公司20x2年12月31

日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：“该物流公司代为保管的原材料于

20x2年12月31日的实际结存与账面记录无差异。”6.项目组成员就A公司

20x2年12月31日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。由于某经销商一

直未回函，项目组要求A公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。几天

后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填

列不全而被退回，经销商现已将该回函直接寄至A公司财务部。财务人员随后将

该经销商的回函原件交给了项目组。回函结果显示函证信息相符，项目组成员据

此认定A公司于20x2年12月31日对该经销商的应收账款余额无差异。资

料（五）在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项：1.A公司有一

笔应收账款，截至20x2年12月31日已逾期2年，经多次交涉，对方均以资金

周转困难为由拒绝付款。A公司于20x2年末对上述应收账款计提了全额坏账准

备，并在申报20x2年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为坏账损失并作了

全额税前扣除。2.A公司20x2年度共发生与生产经营活动有关的业务招待费

1000万元。A公司在申报20x2年度企业所得税的应纳税所得额时，将其作了全

额税前扣除。3.为支援某希望小学的扩建，A公司20x2年向该希望小学捐赠

了一台工程机械。A公司将该工程机械产品所对应的增值税进项税予以转出，连

同该工程机械产品的成本一并计入营业外支出，并在申报20x2年度企业所得税

的应纳税所得额时作了全额税前扣除。4.20x2年A公司向某用户销售一台工

程机械，同时为其提供该工程机械的操作培训服务，并额外收取培训服务费。A

公司在20x2年对该培训服务费收入申报缴纳了营业税。5.A公司于20x2年

1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用,租期为2年，按月收取租金。

对上述房产，A公司于20x2年末按房产原值一次减除30%（所在地省人民政府确

定的扣除比例）后的余值计算缴纳了房产税。资料（六）B公司和C公司均

为A公司的全资子公司。审计项目组在审计B公司和C公司的20x2年度财务报

表时，注意到以下与持续经营假设有关的事项：1.B公司近年来连续亏损，

其20x2年12月31日的营运资金为负数。但B公司管理层对公司的未来仍充满

信心,并已向审计项目组提供未来应对计划,及未来5年的现金流量预测。此外，

B公司管理层表示，B公司可以在必要时寻求A公司的财务支持以应对流动性风

险。因此，B公司管理层认为按照持续经营假设编制B公司20x2年度财务报表

是适当的。2.C公司经营状况一直良好，但鉴于C公司产品的生产过程会对

环境造成较大污染，C公司董事会于20x3年1月决定，C公司自20x3年7月1

日起全面停产并进入清算程序。C公司管理层认为，停产的决定是在20x3年作

出的，因此按照持续经营假设编制C公司20x2年度财务报表是适当的。资

料（七）A公司拟于20x3年向一非关联公司收购其下属全资子公司一一D公司

的全部或部分股权，A公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对

价支付安排摘录如下：方案1：A公司仅收购D公司60%的股权，并且以A

公司所持下属全资子公司一一E公司70%的股权为对价换取D公司上述60%的股

权。方案2:A公司仅收购D公司75%的股权，并且以支付现金7