会计练习题第十一章收入、费用和利润

1、A2×124120002年，年6%3%，2×1271日，AB1000万元工程款，厂房实体建造2×12811130日中断施工，12月12×12年度应予资本化的利息金额为（）。2、E公司20×3年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万的专门借款，期限为三年×2年借入，金额100万，年利率5%，利息按季计算，年末支付。20×2年12月31日和×3年1月1日的市场汇率均为1＝6.80元，20×3年3月31日的市场汇率为1＝7.0元，6月30日的市场汇率为1＝6.9元。假设20×3年上半年属于资本化期间，则上半年外币借款汇兑差额的费用化金额为（）。C、9.8753、公司为建造一项设备于2×10年发生资产支出情况如下：1月1日1800万元，6月1日500万元，81600万元，占用的一般借款有如下两笔：2×0931136%，利息按年支付；2×1061200059%，利息按年支付。2×103171日至因劳动纠纷停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到设计要求。则公司2×10年上半年一般借款费用资本化金额为（）。B、19.384、A2×111112008%占用的一般借款有如下两笔：2×1011100036%，利息按年支付；2×11年6月1日面值2000万元的债券，期限5年，票面利率8%，实6%，利息按年支付。2×1111日开始动工兴建，2×11年资产支出情况如下：111200万元，611500万元，819002×1131630日至因工程安全检查停工，71A2×11年借款费用资本化金额为（）。[（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212]D、1898、AS企业为一家粮食储备企业，20×1年3月，AS企业为新储备粮从国家农业发展银行贷的是（）。C、20×14月ASD、20×14AS因自然造成存货短缺净损失90万元300甲企业2011年因上述或事项而确认的营业外收入金额为（）B、30万元D、150（1）201112H602万元。600万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月2011年因上述业务而应确认的收入金额为（）A、80D、30511、甲公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予积分，客户可以使用积分（每一积分的公允价值为0.01元）甲公司经营的任何一种商品；积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定商品时使用的积分。2010年度，甲公司销售各类商品共计1000万元（不包括客户使用积分的商品，下同），授予客户积分共计1000万分，客户当年使用积分共计500万分。2010年末，甲公司估计2010年度授予的积分将有70%使用。2011年度，甲公司销售各类商品共计2000万元（不包括乙公司销售的A商品），授予客户积分共计2000万分，客户使用积分500万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的积分将有90%使用。甲企业2011年因上述或事项而确认的收入的金额为（）。A、1986.61B、1985.24C、1984D 年月30日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的为900万元，适用的税率为17%，同时，双方约定甲公司于8月31日以910万元的价值将其回购，甲公司因该项销售业务而影响的2011年损益的金额为（）C、10业，加工出丁产品并由定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。×4料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；×14理，改为限定甲公司对生产企业的，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素，从上述的实质判断，下列关于甲公司从获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是（）。14、下列各项目中，不属于让渡企业资产使用权确认收入的是（）B、固定资产所取得的收入15、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关或事项如下：5500向股东分配股利4500万元因自然发生固定资产净损失l200万元因可供工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是（）。A、－5695B、－1195C、－11452012854020113783202011年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是（）。17、建造合同业务中，关于合同成本的组成，下列说法中错误的是（）发货，产品的实际成本为500万元，售价为700万元，适用的税率为17%，乙公司于合40%23月份损益的金额为（）。D、8019、企业发生的下列或事项中，应计入当年营业外支出的是（）B、回购进行股权激励支付的回购款D、债权人发生的重组损20、下列各项中关于销售退回的表述中不正确的是（）价款为60万元（不含额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。2011年12月31日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含额）。甲公司对该项劳务2011年应确认的收入为（）22、A公司2011年1月1日，将一批商品给乙公司，为2000万元；该批商品的1600200万元。当日，A公司又将该批商品以融资租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，A公司应确认的“递延收益”金额为（）。A、1000B、600C、200D、30023、某通讯公司2014年采用方式销售话费和，2014年1月20日，该通讯公司收取甲户9000元，送给甲客户价值3600元的一部，并于2014年2月～2015年1月每月送市场值500元的话费。成本为2000元，6000元话费的成本为3000元，该通讯公司下列会计处理中，正确的是（）。A、送给甲客户价值3600元应作为销售费用处B、2014年1月应确认销售收入3375C、2014年1月应确认销售收入3600D、2014272002011年3月因上述或事项而确认的用金额为（）A、50万元B、30万元C、20万元D、1201、下列关于暂停资本化的说法中，不正确的有（）B、暂停资本化期间的专门借款闲置的投资收益应计入当期损2、下列关于借款费用暂停资本化说法正确的有（）A、中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他可预见的原因等所导致的中317号——借款费用》，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于资产支出已经发生的有（）。4、下列关于借款费用达到资本化时点的表述正确的有（）5、下列项目中，属于借款费用的有（）B、公司债券发生的利C、公司债券发生的溢D、筹金所发生的手续费、佣6、下列有关的表述中，正确的有（）A、以投资者向企业投入资本，享有企业相应的所，不属B、是指企业从无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括各级及其所属机C、财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项属于对企业的无偿拨D、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的款项属于对企业的无偿拨7、下列有关确认的表述中正确的有（）结束前被、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额转入资产处置8、2×14年1月1日，AS公司为建造2×15年某环保工程向银行1000万元，期限为3年年利率为6%，每年年末支付利息。2×14年2月1日，AS公司向当地提出财政贴息申请。经审核，当地批准按照实际额给予AS公司年利率为3%的财政贴息，当地每年年末与银行结算，且企业按照实际取得金额确认长期借款。2×16年3月31日工程完工，该工程预计使用年限为20年，采用直摊销。假定自2×15年1月1日开始，借款费用符合资本化条件，不存在暂停资本化期间。下列有关会计处理的表述，正确的有（）。B、AS公司应直接按照本金与政策性利率计算借款费9、依据企业会计准则的规定，下列有关的表述中，正确的有（）A、是企业从无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但作为企业所有者进行的C、只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确D、取得 的资产公允价值不能可靠取得时，不需要进行账务处10、甲公司设立全资子公司（乙公司），从事公路的建设和经营。2014年3月5日，甲公司（合同投资方）、乙公司（项目公司）与某地（合同授予方）签订特许经营协议，该将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用BT3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和，按照约定的标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给。项目运行中，建造及经营、均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截201412312000060000万10%2014年BOT业务的会计处理中，正确的有（）。11、按照我国企业会计准则相关规定，下列有关收入确认的表述中不正确的有（）B、宣传媒介的，在资产负债表日根据的完工进度确认收入；的制作费，在相关的广C、申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入；申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或物，或12、下列关于销售商品收入的确认原则的说法正确的有（）B、销售合同规定特定原因买方退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性的，应在退货期C、如果对售出商品仍保留与该商品所相联系的继续管理权，或商品售出后企业仍可实施有效13、A公司为一般，适用的税率为17%。2009年财务报告于2010年4月30日批准报出。2009121日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含额的售价总额为100万元。因属批量销售，A公司同意给予甲公司10%的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（按不含增值税的销售额计算，下同）A121060万元。2009年12月31日由于质量问题，甲公司将全部商品退回。2009年12月10日，A公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。产品成本为260万元。假定甲公司12月25日收到该笔价款。2010年2月10日，乙公司将整批商品退回。2009年12月20日，A公司向丙公司销售一批商品，开出的上注明的为200万元，增值税税额为34万元。2010年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。A公司同意折让，假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到。A公司有关销售业 1.8314、甲公司为一般，适用的税率为17%，（市场价格）均不含增值税额。2010年10月1日，采用分期收款方式销售大型设备，合同为2000万元（不含值税），分5年，每年3月31日收取，该设备适用税率17%，假定甲公司发出商品时开出，注明的额为340万元，并于当天收到额340万元。假定该大型设备不采用分期收款方式时的为1600万元（不含），假设实际利率为6%。设备成1500万元。甲公司分期收款方式销售实现时正确的会计处理有（）。A2000B160015、在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有（）16、甲公司为一般，适用的税率为17%，2011年有关销售商品业务资料如（1）2011年1月1日，向A公司销售商品一批，上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品的20%属于商品售（2）2011年1月1日，向B公司销售商品一台，开出的上注明的为3000万元，额为510万元，该商品的公允价值为2900万元，实际成本为2900万元，未计年。合同规定每年年末支付60万元（3）2011年10月期间进行促销，规定每满10万元积10分，不足10万元部分不积分，积（4）201112DD公司销售一批商品。协议约定，该批商品为100万元，额为17万元；D公司应在协议签订时预付30%的货利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。20113E1000.20.09E100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元（包括进项税额）；款项均已经收付。2011年有关销售业务的处理，正确的有（）A3004C、确认用35万元D30（1）11A10032万3万元/8%向乙公司支付手续费。至年末，甲公司收到乙公司开来的代销，乙公司已经对外销售80件。（2）71B50021.5万丙公司按照2.2万元的价格对外，至年末，甲公司收到丙公司开来的代销，丙公司已对外300件。2014年委托代销业务的处理，表述正确的有（）（1）20×5720186020×5万元。项目自2×5年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1500万元（均为薪酬）；补贴全部符合所附条件，甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊补助。（2）12月30日，收到性新兴补贴4000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支16001000600万元，均为薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2400万元；假定该补贴全部符合所附条件。甲公司按照已发生支出占预（4）6月20日取得国家对公司进行技改项目的支持1510万元，用于购置固定资产（备），取得，价款3000万元，进项税额510万元，相关资产于当年1228日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。甲公司对其采用<1>、根据资料（1），判断该属于与收益相关的还是与资产相关的，说明如何确<2>、根据资料（2），判断该属于与收益相关的还是与资产相关的，说明如何确认<3>、根据资料（3）<4>、根据资料（4），编制相关会计分录。1、（1）2×1111日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这①2×111132006%②2×11年4月1日的3年期一次还本付息债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，债券价格为285万元，折价15万元（不考虑债券时发生的辅助费用）。11100万元；2150万元；3150万元；41200160112×12630日达到预定可使用状态。债券溢折价2×12年7月1日建造一条生产线，总投资200万，工期1.5年，预计在2×13年12月末完线，闽江公司在2×12年7月1日从中行借入100万借款，期限2年，年利率为6%，利息按②闽江公司对丙公司支付工程款的情况为：2×12年7月1日支付60万，10月1日支付万，12月31日支付80万2×12年7月1日1＝8元，9月30日1＝8.2元，10月1日1＝8.2元，12月31日1＝8.5元。假定闽江公司的外币业务采用发生日的即期汇④第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万。假设不考虑第四季度该笔借款的存款利息，闽<1>、根据资料（1）2×11<2>、根据资料（1）2×11年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的<3>、根据资料（2）2×12年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金2、200941日，甲建筑公司（以下简称甲公司）A100002009412011331同），5000万元；2009A3800A3500（2）2010年1月1日甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公的一座桥10001.25201012月31B60%，20101231B公司支付了工程款。甲公司3200201085001700A4500A4200万（3）2011331BB公司支A3001400A2000<1>、计算编制甲公司各年有关会计分录。（不考虑相关税金的企业，2×15年发生如下业务：为促进商品销售，2×15年甲公司出台了以旧换新政策，在销售黄金饰品时，承诺消费者在后任一时点，如果所购饰品不存在不可修复的瑕疵，均可以售出产品的换取甲公司在售的黄金产品。具体为：换取的黄金饰品价格低于原商品价格，不予退回，换取的黄金饰品价格高于原商品价格，顾客补以差价。2×152300465037002×15年，甲公司首次推出以旧换新政策，以前并未推出相关政策，2×15年，黄金的市场价格处2003.5万元。2×1511月，收到订制摆件并于年底分发各经销商。励的30名高管人员以每人每股5元的价格甲公司10万股普通股。自方案生效之日起，高管3315%或以上，3年期满即拥有，若服务期未满，或业绩未达到，则3年到期后，甲公司以每股5元的价格回购高管人员手中的。在3年持股期间，高管人员不享有股东的任何权利。2×15年，计划范围内的高管无人离开公司，未来会计期间预测不会有人离开。2×15年，甲公司18%320%可能性比较大。<1>4、A公司为一般，适用的税率为17%，所得税税率为25％。假定税定，销售业务在发出商品时确认收入；销售退回产生的损失在实际发生时允许税前扣除。2011年2012430日批准报出，20112012210日完成。A20112012<1>、2011年12月1日，A公司按照合同约定向老客户销售椅2000台，每件不含税价格10%。【要求】编制2011年12月1日向老客户销售椅的会计分录<2>、2011年12月1日，A公司按照合同约定向新客户销售椅1000台，每件不含税价格【要求】编制2011年12月1日向新客户销售椅的会计分录【要求】编制2011年12月20日老客户退回椅的会计分录【要求】2011年12月26日新客户退回椅的会计分录<5>、2011年12月31日向老客户销售椅的估计退货率10%不变，向新客户销售椅仍然【要求】20112011年末确认的<6>、2012年2月28日老客户退回椅60台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增【要求】编制老客户退回椅的会计分录<7>、2012年3月1日新客户退回椅200台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增【要求】编制新客户退回椅的会计分录<8>、2012年3月31日老客户退回椅100台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增【要求】编制老客户退回椅，及其调整相关收入和成本的会计分录<9>、2012年3月31日新客户退回椅300台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增【要求】编制新客户退回椅，及其调整相关收入和成本的会计分录<10>20124302011年利润表“营业收1【正确答案】2×128111302个月。2012年度应予资本化的利息金额＝2000×6%×2/12－1000×3%×2/12＝15（万元）【答疑编 2【正确答案】【答案解析】上半年外币一般借款本金的汇兑差额＝100×（6.9－6.8）＝10（万元），上半年外上述计算式中100×5%×3/12×（6.9－7.0）是第一季度的利息半年的费用化的金额，汇率变20×3116.86620×31【答疑编 3【正确答案】【答案解析】公司2×10年上半年一般借款资本化率＝（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1800×6/6＋2000×1/6）＝3.23%；资产支出平均数＝1800×2/6＋1500×0/6＝600（万元）；公司2×10年上半年一般借款资本化金额＝600×3.23%＝19.38（万元）。（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1800×6/6＋2第一笔一般借款半年资本化期间占用的时间是6个月，因为年初的时候已经借入，所以是800×6%×6/12，而第二笔款项半年是2×10年6月1日取得，所以前半年只占用了1个月2000×9%×1/126112000×1/6，因此最终的结果是（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1×6/6＋2000×1/6）0/661日支出的，而题中又给出：2×1031716月份是暂停资本化的，所以这部分支出在上半年要资01个月。全年一般借款支出平均数一般借款费用资本化率＝（1800×6%×12/12＋2000×9%×7/12）/（1800×12/12＋2其与前面法计算出的金额是会存在一定尾数差6/12这样的数字；而分母中6/6这样的数字。【答疑编 4【正确答案】A2×11年专门借款资本化金额＝1×8%＝96（万元）；一般借款中的债券的价格＝2000×0.747＋2167.92（万元），则所占用一般借款资本化率＝（2167.92×6%×7/12＋1000×6%）/（27/12＋1000）＝6%，所占用一般借款本金平均数＝1500×7/12＋900×5/12＝1250（万元）；一般借款当期资本化金额＝1250×6%＝75（万元）；A2×11年借款费用资本化金额＝化率是6%。所占用一般借款本金平均数是按工程占用一般借款的时间权数计算的，不是计算【该题针对“借款费用资本化金额的确定（综合）”【答疑编 5【正确答案】【答案解析】2×13年甲企业应计提的折旧＝（252－2）/5/12×6＝25（万元），应计入产品成本，但是由于生产设备所生产的产品已全部，因此该折旧将结转到营业成本中，影响当期损因此，甲公司2×13年因该固定资产及相关的业务对当期损益的影响借：银行存款贷：递延收益借：生产成本贷：累计折旧借：递延收益贷：其他收益借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款营业外收入【该题针对“与资产相关的的会计处理”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析】本题考查知识点：综合性项目的201011500万元，【该题针对“综合性项目的”知识点进行考核 【正确答案】A，固定资产列报金额＝（33000＋10000/50×13/12）－（33000＋10×13/12）/30×9/12＝32386.25（万元）；B0C＝10000－10000/50×2＝9600（万元）；D，递延收益列报金额＝1000－1000/30×9/12＝【该题针对“的会计处理（综合）”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析】本题考查知识点：与收益相关的的会计处理财政将贴息直接拨付给受益企业，企业先按照同类市场利率向银行支付利息，财政部门定借：财务费 （3贷：应付利息（37.5－3【该题针对“与收益相关的的会计处理”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析】事项（1）冲减用；事项（2）本质上为商誉，不作账务处理，需作备查登借：库存商品等贷：待处产损溢借：待处产损溢贷：用借：待处产损溢贷：待处产损 营业外支出——重组损失（应收账款的账面价值【答疑编 10【正确答案】H公司签订协议的商品销售合同确认的收入80（万元）D0。贷：主营业务收入应交税费——应交（销项税额）17借：其他业务成本2贷：银行存款借：预收账款贷：预收账款借：生产成本贷：应付职工薪酬原材料【该题针对“同时销售商品和提供劳务的处理”知识点进行考核 【正确答案】2010年尚未兑换积分的公允价值＝1000×0.01－1000×0.01×500/（1＝2.86（万元）。2011年确认收入＝2000－2000×0.01＋2.86＋（500－2.86/0.01）/（2000×90%）×2000×0.01＝1985.24（万元）。2010借：银行存款1使用积分时[1000×0.01×500/（1201121递延收益借：递延收益【该题针对“授予客户积分的处理”知识点进行考核【答疑编 12【正确答案】910万元，不确认收入不结转成本，所以相应的在销售的时候确认900万元的其他应付款，将回购价格910万与之间的差额10万在4月30日831201110万①430借：银行存 贷：其他应付 应交税费——应交（销项税额）借：财务费用贷：其他应付 5、6、7③9月30日回购商品时，收到的上注明的商品价格为910万元，税额154.7借：财务费 贷：其他应付 借：其他应付 应交税费——应交（进项税额 贷：银行存 【答疑编 13【正确答案】【答案解析】从公司的经营模式看，从国口丙材料，按照固定价格销售给指定企业，然后从会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，从收取的对价属于A正确。 【正确答案】【答案解析】选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入；选项B是让渡资产所，计【答疑编 15【正确答案】【答案解析】上述或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响＝350＋70－1200－560＋60＋85＝－1195（万元）。借：性金融资产——公允价值变动 借：可供金融资产——公允价值变动【答疑编 16【正确答案】【答案解析】2011年完工进度＝378÷（378＋252）＝60%，2011年应确认的合同收入＝600×60%＝360（万元），2011年应确认的合同毛利＝360－378＝－18（万元），2011年末资产负债表0，2011年度确认的合同预计损失＝（378＋252－600）×（1－60%）＝12（万元）。2011年的分录为：借：工程施工贷：原材料借：应收账款贷：工程结算借：银行存款贷：应收账款借：主营业务成本工程施工——合同毛利借：资产减值损 【答疑编 17【正确答案】【答案解析】建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合【该题针对“建造合同收入（综合）”【答疑编 18【正确答案】3700－借：银行存款贷：预收账款借：预收账款应交税费——应交（销项税额）（700×17%）119借：主营业务成本500贷：库存商品2借：银行存款贷：预收账款【答疑编 19【正确答案】AB，借记“库存股”，贷记“银行存款”；选项C，计入用。【答疑编 20【正确答案】C，如销售退回涉及已发生现金折扣的，应同时调整原已确认的财务费用金应交税费——应交（销项税额）【答疑编 21【正确答案】认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。甲公司应确认的劳务收入借：劳务成本借：主营业务成本贷：劳务成本借：应收账款应交税费——应交（销项税额【答疑编 22【正确答案】A公司应确认的“递延收益”金额＝2000－（1600－200）＝600（万元）；售后租回形成融资租赁贷：固定资产清理（固定资产的账面价值递延收益——未实现售后租回损益（差额，可能在借方企业售后租回认定为经营租赁的，应当分别情况处理在确凿表明售后租回是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入借：银行存款（实际收到的款项如果售后租回不是按照公允价值达成的借：银行存款（实际收到的款项②售价低于公允价值，但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其（值的差额）递延，并按与确认费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期限内；贷：固定资产清理（固定资产的账面价值递延收益——未实现售后租回损益（差额，可能在借方贷：固定资产清理（固定资产的账面价值【答疑编 23【正确答案】【答案解析】采用销售方式销售和话费，应将收取款项按照和话费的公允价值比例进行分配，和话费公允价值合计＝3600＋500×12＝9600（元）。销售应确认收入＝9000×3600/9600＝3375（元）；20142月份开始确认，而销售话费总收入＝9000－3375＝5625（元）；20142月份应确认的话费收入＝5625/12＝468.75（元）【答疑编 24【正确答案】【答案解析】用＝30（4）＝30（万元）贷：应收账款借：待处产损溢贷：库存商品借：用贷：待处产损溢贷：长期借款、应付利息等贷：财务费用 1【正确答案】选项选项C，安全事故属于停工且停工时间超过3个月，在此期间专门借款应当暂停资本化；选D，冰冻季节施工中断属于可预见的不可抗力因素导致的中断，不需要暂停资本化。 【正确答案】【答案解析】选项A，中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断；选项B，因生产用料没有及时供应属于中断。【答疑编 3【正确答案】【答案解析】赊购工程物资承担的是不带息，所以不属于资产支出；为购建固定资产所形成应付职工薪酬，尽管构成在建工程成本，但由于它们没有占用借款，所以不应当作为资产支息形式发生的支出。①支付现金指用货币支付符合资本化条件的资产的构建或生产支出，如：用银行存款工③承担带息形式发生的支出指的是企业为工程物资而承担的带息应付款【答疑编 4【正确答案】【答疑编 5【正确答案】【答案解析】选项CD不属于借款费用。筹金不属于借款，所以其发生的手续费、权益性融资指的是股权性的融资，不包括债权性的。其产生的费用就是权益性融资费用，如【答疑编 6【正确答案】【该题针对“的主要形式”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析】选项D，与收益相关的，用于补偿企业已发生的相关费用或损失，且已经【该题针对“的分类”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析】财政将贴息直接拨付给银行，且企业按照实际收到的金额作为借款的入账价值，此时应该按照借款本金与该政策性利率计算借款费用；2×14年应确认财务费用×3%＝30（万元）；2×15年，应资本化的借款利息费用＝1000×3%＝30（万元）；2×16年应【该题针对“的会计处理（综合）”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析】选项D，取得的的资产公允价值不能可靠取得时，按名义金额（1元）计【该题针对“的定义及其特征”知识点进行考核【答疑编 10【正确答案】借：工程施工20000贷：原材料等完工百分比借：主营业务成本20000工程施工——合同毛利BOT 【正确答案】【答案解析】选项A，收取服务费的，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，宣传媒介的，在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。的制作费，在资产负债表日根据的完工进度确认收入；选项D，其中合同成本不能全额收回的，应在发生时确认为费注意：选项B的理解：一般分为二个步骤，第一个就是先找制作公司先制作出来，对于制作公司来说是按完工进度确认收入的，制作好了是交由相关之前发布的，比如说，对于【答疑编 12【正确答案】【答案解析】选项D，采用支付手续费方式进行委托代销商品的，在收到受托方的代销时，【该题针对“收入的确认与计量（综合）”【答疑编 13【正确答案】A，应确认收入＝100×90%＝90万元、结转成本＝60万元，收到货款时确认财务费用＝90×2%＝1.8万元C，应确认收入＝300万元、结转成本＝260万元，收到货款时确认财务费用＝300×1%＝3万10210借：应交税费——应交（销项税额）51以前年度损益调整——主营业务收 贷：银行账 以前年度损益调整——财务费 借：库存商品091231借：应交税费——应交（销项税额）15.3 贷：银行账 财务费 借：库存商品销售退回收入、成本都需要冲，如果取得红字，还需要冲；销售折让只冲减收入，不冲减成本，取得红字冲减。【答疑编 14【正确答案】【答案解析】采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应借：长期应收款2银行存款1400（倒挤应交税费——应交（销项税额）【答疑编 15【正确答案】 【正确答案】＝（1）100×（1－20%）＋100×20%/5＋（2）2（117/1.17－1.1）＋（5）20＝3102.9（万元确认营业成本＝（1）（50＋2）＋（2）2900＋（3）60＋（5）9＝3021（万元）确认用＝（2）60－（3000－2900）/4＝35（万元）借：银行存款117应交税费——应交（销项税额）17递延收益20借：主营业务成本贷：库存商品借：递延收益4贷：主营业务收入（其他业务收入）借：主营业务成本（其他业务成本）应付职工薪酬借：银行存款3510递延收益应交税费——应交（销项税额）510借：主营业务成本2900贷：库存商品确认费用时借：用贷：银行存款借：递延收益（100/4）贷：用（3）商品117万元，因为不满10万元的不积分，故只有110万元可以积分，共积分110分，100100×110＝11000元＝1.1万元。借：银行存款递延收益1.1应交税费——应交（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款23.4应交税费——应交借：主营业务成本贷：库存商品应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款【该题针对“销售商品收入的确认和计量（总）” 【正确答案】【答案解析】委托代销A商品，采用收取手续费方式，甲公司应在年末按照收到的代销上的品，采用非包销方式的视同买断方式，甲公司应在年末按照代销上的数量确认收入，因此确认AD正确。240应交税费——应交（销项税额）（240×0.17）40.8借：应交税费——应交（进项税额）（240×0.17）40.8240借：受托代销商品贷：受托代销商品款借：银行存款应交税费——应交（销项税额）借：主营业务成本借：受托代销商品款应交税费——应交（进项税额）贷：应付账款——委托方【答疑编 1【正确答案】①该资助的是企业的研究项目，属于与收益相关的。（0.5分）借：银行存款1860（1860/3000×1500）递延收益960（1分借：研发支出——费用化支出1500（0.5分）借：用600600（1分【该题针对“的会计处理（综合）”知识点进行考核【答疑编 【正确答案】该资助的是企业的研究项目，属于与收益相关的。（1分）借：银行存款4000贷：用 2400（1分）借：研发支出——费用化支出——资本化支出1600（1分）借：用10001000（1分【该题针对“的会计处理（综合）”知识点进行考核【答疑编 借：银行存款贷：用2600（1分【该题针对“的会计处理（综合）”知识点进行考核【答疑编 借：银行存款1510（1分）借：固定资产3000应交税费——应交（进项税额）510贷：银行存款35101510（1分【该题针对“的会计处理（综合）”知识点进行考核 12×11分由于第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的平均利率。平均利平均利率＝（一般借款当期实际发生的利息之和＋当期应摊销的折价）/一般借款本金平×3/3）×100%＝1.5%。（1分【该题针对“借款费用资本化金额的确定（综合）”【答疑编 2×11年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计第一季度超过专门借款的一般借款累计支出平均数＝100×3/3＋50×2/3＋50×1/3＝150（万元），（1分）第一季度应予资本化的利息金额＝150×1.5%＝2.25（万元），（1分第一季度一般借款实际发生的利息金额＝2006%×3/12＝3（万元）。（1分）借：在建工程——借款费用财务费用贷：应付利 3（1分第二季度超过专门借款的一般借款的累计支出平均数＝440（万元），（1分则第二季度应予资本化的利息金额＝440×1.5%＝6.6（万元），（1分第二季度一般借款的实际利息费用。借：在建工程——借款费用财务费用贷：应付利 应付债券——利息调整0.525（1分）【该题针对“借款费用资本化金额的确定（综合）”【答疑编 2×12930第三季度利息费用＝（100×6%/12×3）×8.2＝1.5×8.2＝12.3（万元）第三季度利息收入＝0.2×8.2＝1.64（万元）第三季度利息资本化金额＝12.3－1.64＝10.66（万元）（1分） 银行存款——户 （1.5×8.2）12.3分第三季度本金的汇兑差额＝100×（8.2－8）＝20（万元）第三季度利息的汇兑差额＝1.5×（8.2－8.2）＝0（万元第三季度本金和利息汇兑差额资本化金额＝20＋0＝20（万元）（1分）借：在建工程20贷：长期借款——本金（户）20（1分（2×1271日——1231日，在此期间产生的汇兑差额可全部资本化2×121231第四季度利息费用＝100×6%/12×3×8.5＝1.5×8.5＝12.75（万元），全部资本化。（1借：在建工程贷：应付利息――户（$1.5×8.5）12.75（1分第四季度本金的汇兑差额＝100×（8.5－8.2）＝30（万元第四季度利息的汇兑差额＝1.5×（8.5－8.2）＋1.5×（8.5－8.5）＝0.45（万元第四季度本金和利息汇兑差额资本化金额＝30＋0.45＝30.45（万元）（1分）借：在建工程30.45贷：长期借款——本金（户）应付利息—— 0.45（1分【该题针对“借款费用资本化金额的确定（综合）” 【正确答案】2009借：工程施工——合同成本3贷：原材料11500（1分A公司已结算工程价款借：应收账款3800贷：工程结算3800（1分A公司工程款项借：银行存款3500贷：应收账款3500（1分①完工程度＝3000÷（3000＋5②合同收入＝10000×37.5%＝3750（万元③合同费用＝（3000＋5000）×37.5%＝3000（万元④毛利＝3750－3000＝750（万元⑤借：工程施工——合同毛利主营业务成本3贷：主营业务收入3750（2分2010年B公司支付了工程款600贷：银行存款600（1分借：工程施工——合同成本3贷：原材料11600（1分A公司已结算工程价款借：应收账款4500贷：工程结算4500（1分A公司工程款项借：银行存款4200贷：应收账款4200（1分①完工程度＝（3000＋600＋3200）÷8②合同收入＝10000×80%－3750＝4250（万元③合同费用＝（3000＋600＋3200＋1700）×80%－3000＝3800（万元④应确认的毛利＝4250－3800＝450（万元⑤借：工程施工——合同毛利主营业务成本3贷：主营业务收入4250（2分2011B公司支付了工程款400贷：银行存款400（1分借：工程施工——合同成本1贷：原材料700（1分借：应收账款2000贷：工程结算2000（1分①应确认的合同收入＝（10000＋300）－3750－4250＝2300（万元②应确