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培训教材确认业主权益交易之查核的主要重点第1页/共14页1123第2页/共14页内部控制独立审计人员关切业主权益的几个重要内部控制:1.交易经适当授权2.适当维持记录与职能划分3.独立签证人和股务代理人第3页/共14页内部控制-交易经适当授权

各笔业主权益交易均属重大需要特殊授权:1.发行股本2.股本的重新购回3.股利的宣告第4页/共14页内部控制-适当维持记录与职能划分股利支票的编制与维持股本记录人员分开独立验证股东姓名及支票金额调节股利支票总金额与议事录所核准的总股利第5页/共14页内部控制-独立签证人和股务代理人独立签证人:确保公司发行股票符合公司章程以及董事会的授权，并且确保股票在所有权变更时，已收回并注销旧股票。股务代理人:独立组织对股票记录提供控制，利用服务代理人发放现金股利进一步改善内部控制。第6页/共14页股本、资本公积、股利、保留盈余之查核

Objective22-4设计及执行股本及保留盈余之控制测试、交易证实测试已及余额详细测试第7页/共14页股本及资本公积之查核四个主要考虑:1.存在的股本交易均已记录2.帐列股本交易均存在且正确的记录3.股本已正确的记录4.股本已适当表达与揭露第8页/共14页股利之查核股利查核重点是在交易本身而不是期末余额，唯一例外是应付股利。股利基本上是以100%基础来查核查核目标内容存在性帐列股利确实存在股利支付给存在股东完整性存在的股利均已记录应付股利均已记录正确性股利已正确的记录应付股利已正确记录第9页/共14页股利之查核帐列股利的存在性可经由审核董事会会议议事录。在资产负债表日前不久宣告，可能未记录宣告股利的可能性复核永久性工作底稿档案。宣告股利的正确性可经由重新计算每股股利乘上流通在外股数的金额加以查核。假如委托股务代理人发放股利总数可以追查至代理人的现金支付分录或用函证。第10页/共14页股利之查核

自己发放股利，维持股利记录重新计算及参考现金支付数来验证股利总额。验证正确支付给股利登记日持有股票股东选取帐列股利支付的样本及追查已兑现支票上的受款人姓名至股利记录的测试。

第11页/共14页保留盈余的查核保留盈余之查核起点为分析当年的保留盈余，通常为永久档案的一部分。当年保留盈余的净利或损失可透过单纯的追查保留盈余的分录至损益表上的损益来完成。确认正确性的查核证据必须依交易的性质而定。评估是否有任何应列入而未列入之交易。第12

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