财务与会计02-基础讲义cwkj

下篇——第十章流动资产（二税务师课件更 面 认 其他联系的均为倒存货入账价值的确定。特别关注外购方式、重组方式、非货币性资产交换方式和委托加（一）存货，是指企业在日常活动中持有以备的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生（二）经典例题【2012（）『正确答案』（二）不同取得下，存货的入账价值构购入存货的入账成本＝买价+进口关税+运费、装卸费、②2013年8月1日后运费有两种处理方式：有的，价税分离，税率为11%；没有的，不考虑；④商品买价匹配的进项税＝（买价+关税值税注明价款4500万元、税额765万元；发生费用9万元并取得，率为11%；包装费3万元、途中费用2.7万元。原材料运达后，验收入库数量748公斤，差额部分为途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（）万元 『正确答案』『答案解析』该批原材料的入账价值＝4500＋9＋3＋2.7＝4514.7（万元）借：原材料4514.7应交税费――应交（进项税额）765.99（765＋9×11%） 经典例题【单选题】甲公司为一般，记账本位币为，记账汇率采用业务发率为17%，国内发生费用20000元并取得、率为11%，装卸费用1（）元。 『正确答案』借：原材 应交税费——应交（进项税额 应付账款--- ③金额较小的，也可直接计入当期损益（销售费用）经典例题【多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）不能抵扣的进项税途中因自然发生的损『正确答案』『答案解析』选项D自然损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计借：委托加工物 贷：原材 ②2008年5月1日支付加工费用10万元，并支付1.7万元借：委托加工物 应交税费——应交（进项税额）贷：银行存 （万元贷：委托加工物 c.此商品时借：应收账 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 如果收回后再加工应税消费品而后再时最终产品时按总的应交消费税计“应交税费——应交消费税的贷（假设为28万： 贷：应交税费——应交消费 借：应交税费——应交消费 贷：银行存 如果收回后直接的如果收回后用于应税消费品的再加工而后再的【例10-12】某公司委托乙单位加工汽车外胎20个，发出材料的实际总成本为4000元，加工费为800元，乙单位同类外胎的单位为400元。11月20日该企业将外胎提回后当 贷：委托加工物 借：应交税费——应交消费 贷：应付账 委托加工发出材料成本、应支付的加工费和额、往返运费等会计分录略借：营业税金及附 贷：应交税费——应交消费 贷：银行存 成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含），公司代收代缴的消费税为1510%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）元。A.135000B.150000C.152000D.155『正确答案』『答案解析』甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝100000＋35000＋15000＝150经典例题【2012（）E.支付的按加工费计算的『正确答案』元（不含），委托乙公司加工成本一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回系一般，适用的税均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费的实际成本（） 『正确答案』30+6=36（万入账成本＝备注：消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益（自然类损失列支于“营业外支出”，管理不善所致的损失列支于“用”），不得计入存货成本。【关键考点】消耗的直接材料、直接人工和制造费用的归属科目界定经典例题【2011（）采购商品过程中发生的『正确答案』（1）消耗的直接材料、直接人工和制造费用80100元，率为17%，消费税率为10%，双方认可此商品的公允价值。则双方的对应账务处理如下 应交税费——应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 借：营业税金及附 贷：应交税费——应交消费 借：库存商 应交税费——应交（进项税额 贷：实收资 资本公积---资本溢 企业合并中取得的存货，如为同一控制下的企业合并，则按被合并账面口径纳入合并数（一）20040000；143001804054200×200＋200×180＝76100×180＋200×200＝582040154154【解析二】平均法下发出计价的认定547719155备注：平均单价 【解析三】移动平均法4054755919154假设先购进的实物流转与价月末一次加本月发出存货成本＝略月末库存存货成本＝移动量＋本次进货数量本次发出存货成本＝月末库存存货成本＝的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（）。『正确答案』1000800015400万元，其中包括因台风而发生的损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库产成次平均法按月计算发出产成品的成本。甲公司产成品当月末的账面余额为（）。A.4710B.4740C.4800D.5040『正确答案』①本月新增产成品的成本＝15400－300＋600＝15700（万元②产品平均单价＝（8000＋15700）÷（1000＋2000）＝7.9（万元/台③月末产品账面余额＝7.9×600＝4740（万元（二）2500004750004250001000002001630（）A.621000B.614185C.577400D.575000『正确答案』『答案解析』（1）材料成本差异率＝（4000＋50000）/（250000＋425（2）发出材料的差异额＝100000×8%＝8000（元）；（3）材料成本差异余额＝4000＋50000-8000＝46000（元）；（4）=（250000＋425000-100000=621000（元）税务师课件更 面 认 600（）万元。『正确答案』（三）减：估计销售毛利（253000×30%）759004（）元。 『正确答案』根据上述规定，4月份发出存货的成本＝（3000-300）×（1-30%）＝1890（万元）；结存成本＝1200＋2800-1890＝2110（万元）。③计算存货成本占零售价的百分比，即成本率 【例10-2】繁星商场本年度10月份有关资料如下：期初存货成本68000元，售价000230000300000000（）A.70 B.80C.100 D.110『正确答案』（1）成本与售价的比率＝（170000＋230000）/（200000＋300（2）本月销售成本＝400000×80%＝320000（元（3）本月末甲商品的库存成本＝170000＋230000－320000＝80000（元）借：库存商品（按售价入账（四）（五）用（行政环节消耗用于应交税费——应交（进项税额转出随同产品不随同产品单独应交税费－－应交（项税额用（一）B.没有合同约定的存货，按一般为计量基础借：资产减值损 贷：存货跌价准 ①用于生产的材料可变现净值＝终端完工品的预计售价－终端品的预计销售税金－终端品的预计销售费用－预计追加成本15借：资产减值损 贷：存货跌价准 产品成本—追加成本＝②用于销售的材料可变现净值＝（二）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的经典例题【2012（）『正确答案』0。经典例题【2013（）B.使用该项原材料生产的产品成本大于产品的『正确答案』（三）（四）元。假定该企业只有这三种存货，20021231（）万元。『正确答案』（五）20021200该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ 『正确答案』（1）期末存货的可变现净值＝（0.26－0.005）×（1200－400）＝204（万元（3）期末存货已提准备额＝30×［（1200－400）÷1200］＝20（万元分类比较法前提下，计算后结转。具体计算如下减当期的资产减值损失，具体处理见重组和非货币性资产交换专题讲解。计提的存货跌价准备为（）万元。『正确答案』备的计提额角度进试。除此以外，在诸多题型中此内容也是常用的一个知识点，考生应就此内每台售价1.5万元（不含）。2011年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成额为）『正确答案』『答案解析』有合同部分：存货的成本＝1000×1.4＝1400（万元），可变现净值＝（1.5－0.05）×1000＝1450（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本＝300×1.4＝420（万资产负债表“存货”中列示的金额＝1400＋375＝1775（万元）。贷：待处产损借：待处产损贷：应交税费——应交（进项税额转出借：用（正常损耗其他应收款（赔款或责任人赔款贷：待处产损20（）。借：待处产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：原材 1000借：待处产损溢——待处理流动资产损溢11701000应交税费——应交（进项税额转出170C.借：待处产损溢——待处理流动资产损 存货跌价准 1000应交税费——应交（进项税额转出170D.借：待处产损溢——待处理流动资产损 存货跌价准 1000应交税费——应