同济企业会计制度设计教学包课件

项目七会计工作交接制度设计项目七会计工作交接制度设计目录ONTENTS任务一会计工作交接的概念与作用任务二会计工作交接制度的内容项目七会计工作交接制度设计知识目标了解会计工作交接的概念与作用；了解会计工作交接制度的内容。能力目标能设计会计工作交接的程序和要求。一、会计工作交接的概念任务一会计工作交接的概念与作用会计工作交接又称会计人员工作交接，是指会计人员因工作调动或者离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。《会计法》第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。”这是对会计人员工作交接问题做出的法律规定，也是会计工作交接制度设计的法律依据。一、会计工作交接的概念任务一会计工作交接的概念与作用会计人员调动工作或者离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动工作或者离职。接替人员应当认真接管移交的工作，并继续办理移交的未了事项。二、会计工作交接的作用任务一会计工作交接的概念与作用（1）做好会计工作交接有利于保持会计工作的连续性。做好会计交接工作可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行。在持续经营的会计期间，会计工作是不间断进行的。会计人员在调动工作或者离职时与接管人员办清交接手续，是保证会计工作连续进行的必要措施。二、会计工作交接的作用任务一会计工作交接的概念与作用（2）做好会计工作交接有利于明确责任。做好会计工作交接是分清移交人员和接管人员工作责任的一项有效措施。交接人员在交接会计工作的过程中应按规定认真核对账目与清点财产，以便分清移交人员和接管人员的责任。二、会计工作交接的作用任务一会计工作交接的概念与作用（3）做好会计工作交接可以防止因会计人员的更换而出现账目不清、财务混乱的现象。如果更换会计人员而不办理会计工作移交，或交接不清，就会造成账目不清、财务混乱、财产丢失等，也会给不法分子以可乘之机。一、办理移交手续前的准备工作任务二会计工作交接制度的内容（1）对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。一、办理移交手续前的准备工作任务二会计工作交接制度的内容（3）整理移交资料。交方整理应该移交的各项资料，并对未了事项写出书面证明等。交方应逐一清点移交资料，包括库存现金、有价证券、会计凭证、账簿、报表、公章、支票、发票、文件和其他会计资料等，并进行核对，做到账账相符、账实相符。一、办理移交手续前的准备工作任务二会计工作交接制度的内容（4）编制移交清册。交方在整理移交资料的同时编制移交清册。移交清册列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计软件及密码、会计软件数据盘、磁盘、现金、有价证券、有关空白凭证、印章以及其他会计用品等相关内容。一、办理移交手续前的准备工作任务二会计工作交接制度的内容（5）会计机构负责人、会计主管人员在办理移交时还应将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚，并就需要移交的遗留问题写出书面材料。二、交接过程任务二会计工作交接制度的内容1.现金的交接过程现金要根据会计账簿记录的余额进行点交，不得短缺。交接双方应根据账簿余额清点现金数量。现金数量必须与账簿余额一致。如果发现有不一致，交方要在交接清册中注明短缺或长款金额，并以书面形式进行说明且在规定期限内负责查清处理。二、交接过程任务二会计工作交接制度的内容2.有价证券的交接过程在对有价证券进行交接时，交方要保证有价证券的数量与会计账簿记录一致。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对清点。如账实不一致，移交人员必须限期查清。由于一些有价证券如债券、国库券等的面额与发行价格可能会不一致，因此在对这些有价证券的实际发行价格、利（股）息等按照会计账簿余额进行交接的同时，也应当对上述有价证券的数量按照有关会计账簿记录点交清楚。二、交接过程任务二会计工作交接制度的内容3.会计资料的交接过程所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，交方必须查明原因，并在移交清册中予以注明。银行存款账户余额要与银行对账单核对，如有不一致，则应当编制银行存款余额调节表调节相符。二、交接过程任务二会计工作交接制度的内容3.会计资料的交接过程各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。必要时，接交人应抽查个别账户的余额，将其与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。二、交接过程任务二会计工作交接制度的内容3.会计资料的交接过程接交人应继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计资料的连续性和完整性。现金日记账与银行存款日记账的扉页内印有启用表的，还应由移交人、接交人注明交接日期、接交人员和监交人员姓名，并由交接双方签字盖章。二、交接过程任务二会计工作交接制度的内容4.票据、印章及其他会计用品等的交接过程特别是实行会计电算化的单位，要对有关电子数据在电子计算机上进行实际操作，以检查电子数据的运行和有关数字的情况。移交人员的名章不再交由接交人使用。在交接前，财务部门应为交接人员刻好名章。交接工作结束后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，以明确责任。三、监交任务二会计工作交接制度的内容（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。三、监交任务二会计工作交接制度的内容（3）出现下列情况时可由上级主管部门派人会同监交：①所属单位领导人不能监交，需要由上级主管单位派人代表主管单位监交的，如因单位撤并而办理交接手续等。②所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交的，如上级主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人、会计主管人员，所属单位领导人以种种借口拖延不办理交接手续等。三、监交任务二会计工作交接制度的内容③不宜由所属单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交的，如所属单位领导人与办理交接手续的会计机构负责人、会计主管人员有矛盾等。④上级主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交的，也可以派人会同监交。会计工作移交的监交人的职位应高于交接人。四、会计工作临时交接任务二会计工作交接制度的内容（1）对于会计人员临时离职或因病暂时不能工作的，会计机构负责人(会计主管人员)或单位负责人必须指定专人接替或者代理其工作，并办理会计工作交接手续。（2）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续，以保证会计工作的连续性和分清责任。四、会计工作临时交接任务二会计工作交接制度的内容（3）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任，不得借口委托他人代办交接而推卸责任。五、单位撤销时的会计交接制度任务二会计工作交接制度的内容单位撤销时，要撤销的单位必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照单位撤销时的有关规定办理。六、会计工作交接后的责任任务二会计工作交接制度的内容会计工作交接后，仍需要明确交接双方的责任，移交人对自己经办理且已经移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而推脱责任。即便接交人在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人负责。也就是说，如果移交人所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，那么他就应当对这些会计资料的合法性、真实性负责；如果所发现的会计资料真实性、合法性方面的问题不是在原移交人经办期间