第一节货币资金2015初级会计实务-资产

第一节货币资金2015初级会计实务--资产第一页，共37页。第一章资产1.货币资金2.应收及预付款项3.交易性金融资产4.存货初级会计实务课程目录第二页，共37页。第一章资产5.持有至到期投资6.长期股权投资7.可供出售金融资产8.固定资和投资性房地产9.无形资产和其他资产初级会计实务课程目录第三页，共37页。资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产【正确答案】C【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。【例·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品

经营租入经营租出融资租入融资租出哪些符合资产会计要素定义？思考经营租赁，是指企业为解决生产经营上临时性需要而租入的固定资产。对经营租入的固定资产，企业只有使用权，没有所有权，不符合资产的定义,不能作为企业自有固定资产入账，发生的租赁费列入企业制造费用或管理费用，承租方无须对租入固定资产提取折旧,同时一般租期很短,所以不视为企业的资产进行核算。第四页，共37页。库存现金存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。如：钱、即：人民币货币资金库存现金银行存款其他货币资金第五页，共37页。（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。现金考点:库存现金使用范围？不得坐支3-5天的零星支出坐支是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。根据现金管理条例，未经银行同意，不得有坐支行为。第六页，共37页。现金考点:现金期末盘点时，出现长款、短款，审批前应如何进行账务处理？应先调整现金日记账，使账、实相符。【例】账5000实际4500现金账---加500【例】账5500实际5700现金账---减200根据《企业会计制度》的规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余。长款、短款？第七页，共37页。通过“待处理财产损溢”科目核算【例】账5000

实际4500借：待处理财产损溢500

贷：库存现金500【例】账5500

实际5700借：库存现金200

贷：待处理财产损溢200考点:现金短缺（短款）、溢余（长款）核算科目？第八页，共37页。现金短款【例】账5000

实际4500（500元个人丢失）有人赔偿：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款借：其他应收款-赵500

贷：待处理财产损溢500无人赔偿：无法查明原因——管理费用考点:现金短缺、溢余审批后如何进行账务处理？第九页，共37页。现金长款【例】账5000

实际5700（200元未查明原因）有人领：应付给有关人员或单位——其他应付款无人领：无法查明原因——营业外收入借：待处理财产损溢200

贷：营业外收入200借：待处理财产损溢500

贷：现金500考点:现金短缺、溢余审批后如何进行账务处理？第十页，共37页。现金长款【例】账5500

实际5700借：库存现金200

贷：待处理财产损溢200考点:现金短缺、溢余审批后如何进行账务处理？第十一页，共37页。银行存款企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。考点:银行存款余额调节表企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，编制此表。第十二页，共37页。第十三页，共37页。银行存款账单不符的原因及处理原因处理双方账目有记录或计算错误考点：存在未达账项双方各自查找原因并予以更正编制银行存款余额调节表未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。1.企业已收，银行未收；2.企业已付，银行未付；3.银行已收，企业未收；4.银行已付，企业未付。第十四页，共37页。【例】银行存款日记账余额296725加：银行已收、企业未收(如：委托银行代收货款）100000减：银行已付、企业未付

（如：托收电费）2000调整后的存款余额：394725银行对账单余额300000加：企业已收、银行未收

（如：送存转账支票）96000减：企业已付、银行未付

（如：已开出转账支票）1275调整后存款余额：394725考点：“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额，此表不可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。即：月末调表，不调账。第十五页，共37页。不合法《人民币银行结算账户管理办法》第六十五条

Loremipsumdolor存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：（一）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户。（二）违反本办法规定支取现金。（三）利用开立银行结算账户逃废银行债务。（四）出租、出借银行结算账户。（五）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。（六）法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；存款人有上述所列第六项行为的，给予警告并处以1000元的罚款。第十六页，共37页。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。第十七页，共37页。其他货币资金类型申请人签发人支付条件申请条件签发条件期限银行汇票存款

单位和个人出票银行（付款人)见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人申请人填写“银行汇票申请书”受理申请书，收妥款项后签发，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知交给申请人自出票日起一个月银行本票存款定额：1千、5千、1万、5万

银行见票付款申请人填写“银行本票申请书”，申请人或付款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。受理申请书，收妥款项后签发，在本票签章后交申请人。自出票日起两个月不定额信用卡存款贷记卡在中国境内金融机构开立基本户的单位银行一律从基本户转账存入，不得将销货收入的款项存入其账户发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人在信用额度内先消费、后还款

首月最低还款期限；不得低于当月透支额的10%准贷记卡持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金。当备用金账户余额不足时，可在信用额度内透支

透支期限：最长60天。信用证保证金存款

企业银行

企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行

存出投资款

企业向证券公司划出资金

外埠存款

企业将款项汇往外地开户银行

企业填写“汇款委托书”汇入地银行以汇款单位名义开了临时采购账户，不计利息、只付不收、付完清户。

第十八页，共37页。银行汇票存款同城、异地都可使用特点：是企业将款项交存银行，由出票银行签发，尤其在见票时，按照实际结算金额，无条件支付款项给持票人的票据。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。第十九页，共37页。第一联由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票；第三联由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；第四联作为汇票退回帐户的回单。第二十页，共37页。第二十一页，共37页。【例】1.取得借：其他货币资金-银行汇票250000

贷：银行存款2500002.支付借：原材料200000

应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金-银行汇票2340003.退回余款

借：银行存款16000（多余款项退回)

贷：其他货币资金–银行汇票16

000第二十二页，共37页。1、取得借：其他货币资金-银行汇票

财务费用贷：银行存款2、兑付3、退回余款借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票第二十三页，共37页。银行本票用于同城付款。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。【例】取得借：其他货币资金-银行本票20000贷：银行存款20000提示：向银行填交银行本票申请书后，银行盖章退回存根联后入账。第二十四页，共37页。第二十五页，共37页。银行汇票与银行本票的区别第二十六页，共37页。信用卡存款指企业为取得信用卡而由基本存款账户转入款项，可用于10万元以下。商品交易及劳务款项的结算，不得存取现金，不得将销售收入款项存入其账户。申请时借：其他货币资金-信用卡50000贷：银行存款50000支付时借：管理费用

贷：其他货币资金-信用卡销卡时借：银行存款贷：其他货币资金-信用卡准贷记卡的透支期限最长为60天；贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。第二十七页，共37页。第二十八页，共37页。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。借：其他货币资金-信用证保证金5000000

贷：银行存款5000000根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借：材料采购\原材料\库存商品

应交税费-应交增值税（进项)

贷：其他货币资金-信用证保证金采购完毕未用完余额转回开户行借：银行存款

贷：其他货币资金-信用证保证金

提示：企业办理支付境外采购材料价款时，向银行缴纳的保证金。第二十九页，共37页。第三十页，共37页。存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额进行核算。

借：其他货币资金-存出投资款

贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产

贷：其他货币资金-存出投资款第三十一页，共37页。某企业10月28日将银行存款100000元存入证券公司，11月2日买入有价证券支出89000元。10月28日存入证券公司时：借：其他货币资金-存出投资款100000贷：银行存款10000011月2日购买有价证券时：借：交易性金融资产89000贷：其他货币资金-存出投资款89000。【练习】2007年1月20日甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A公司股票1000000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值是10000000元。另支付相关交易费用为25000元。2007年1月20日，购买A公司上市股票时：借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金-存出投资款10000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益——25000贷：其他货币资金-存出投资款25000第三十二页，共37页。外埠存款是指企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。【例】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元，到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证单联，编制如下会计分录。取得借：其他货币资金-外埠存款