会计强化提高-宝老师bao讲义

第二章资产（三第五节（一）持有目的：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有：（自用而非持有）（多使用期限：使用超过一个会计年度（二）租出固定资产（经营租赁下出租给外单位使用）（企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，固定资产管理和核算；二、取得固定资产★★★（一）外购固定资产（单选、多选、判断归属于该项资产的费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（不含的买价＋不含增税的采购费用支付的：可以从销项税额中抵扣的进项税额不计入取得成本；（区分一般纳税人和小规模）（判断）一般，自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，取其进项税额按现行制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，进项税额的60%作为当期可抵扣的进项税额，40%13备，取得的上注明的设备价款为30000元，额为5100元，另支付包装费甲公司属于一般。（单选）（进项税额35【解答】费用总额是不包含的价款30700元2-86：不动产】201711用，取得的上注明的价款为20000万元，税额为2200万元，款项以银行存款支付。甲公司为一般。（不动产税率11%）（单选）借：固定资 20应交税费——应交（进项税额）1——待抵扣进项税 贷：银行存 22借：应交税费——应交（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税 【例题·单选题】（2017年）某企业为一般，购入一台不需要安装的设备，增值税上注明的价款为50000元，税额为8500元。另发生费和专业人员服费，注明费价款1000元，额110元；专业人员服务费价款500元，增30（）元。『正确答案』『答案解析』入账价值＝50000＋1000＋500＝51500（元生产能力的设备A、B、C，取得的注明的价款为10000万元，税额1700B、C450038501650（提示：均不含税）。甲公司为一般断（1）确定应计入固定资产成本的金额：10000＋75＝10075（万元A4500/（4500＋3850＋1B3850/（4500＋3850＋1C1650/（4500＋3850＋1075×45%＝4533.75（万元075×38.5%＝3878.875（万元075×16.5%＝1662.375（万元借：固定资产——A4——B3——C1应交税费——应交（进项税额111一般）一次购进了三台不同型号且注明的价款为20000万元，税额400万元，另为A设备支付包装费75万元，税额为4.5万元，全部以银行存款转账支付A、B、C45003850650万元（提示：均不含税）。甲公司为一般。（单选）借：固定资产——A设备 （9000＋75）9075——B设 7——C设 3应交税费——应交（进项税额）3贷：银行存 23项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）【例题2-88】2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，发票上注明的价款为200000元，税额为34000元，支付安装费40000元，税额为800假设甲公司为小规模，进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入固定资产成本核算（单选 234000贷：银行存 234 46800贷：银行存 46该设备的成本＝234000＋46800＝280800（元）借：固定资产280800贷：在建工 280企业作为一般，购入需要安装的动产时，应在购入的固定资产取得成本的基础上加目，按取得的外部单位提供的上注明的进项税额，借记“应交税费——应—应交（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目（二）上注明的价款为200000元，税额为34000元，支付安装费并取得注明安装费40000元，税率17%，税额为6800元。甲公司为一般借：在建工 200应交税费——应交（进项税额）34贷：银行存 234借：在建工 40应交税费——应交（进项税额）6贷：银行存 46借：固定资 （200000＋40000）240贷：在建工 240【例题2-89---不动产】甲公司为一般，2017年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，上注明的税额为85000元，全部40000068元，税务部门确定的计税价格为1000000元，税率17%，领用本企业生产耗用的原材料200003400100000费用并取得，注明安装费30000元，税率为11%，税额3300元。工程完借：工程物 应交税费——应交（进项税额应交税费——待抵扣进项税 585借：在建工 500贷：应交税费——应交（进项税额转出）[（68000＋3400）×40%]28【提示】（不动产）借：在建工 100贷：应付职工薪 100借：在建工 30应交税费——应交（进项税额）1——待抵扣进项税 1贷：银行存 33工程完工：500000＋420000＋100000＋30000＝1050000（元）（单选） 1050000贷：在建工 1050【例题2-89改编】甲公司为一般，2017年1月1日，自行建造生产线一条，购入为工程准备的各种物资500000元，上注明的税额为85000元，全部用40000068000税务部门确定的计税价格为1000000元，税率17%，领用本企业生产耗用的原材料一批200003400100000并取得，注明安装费30000元，税率为11%，税额3300元。工程完工并 500000（进项税额（进项税额【提示】企业（动产）100（进项税额333（6）工程完工：500000＋420000＋100000＋30借：固定资 1050贷：在建工 1050【例题2-90】甲公司为一般，2017年1月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（一般）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款，并取得丙公司开具的，注明工程款600000元，税率11%，税额66000款400000元，税率11%，税额44000元。工程完工达到预定可使用状态。借：在建工 600应交税费——应交（进项税额）39应交税费——待抵扣进项税 26贷：银行存 666借：在建工 400应交税费——应交（进项税额）26应交税费——待抵扣进项税 17贷：银行存 444借：固定资 1000贷：在建工 1000指应当计提折旧的固定资产的扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，（一）固定资产（原值）：指固定资产的成本使用：使用固定资产预计的使用期间（损耗与法律）或者该固定资产生产产品或提供劳预计净残值：指假定固定资产的预计使用已满并处于使用终了时的预期状态，企业【例题·多选题】（2012）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）B.固定资产的预计使用『正确答案』（二）【例题·单选题】下列资产，本月不应计提折旧的是（）『正确答案』旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）【例题·多选题】下列固定资产，应当计提折旧的有（）『正确答案』【例题·多选题】（2011）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）『正确答案』资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所，因此不对其计提折【例题·多选题】（2009）下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）『正确答案』D算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（）『答案解析』原文：对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照（三）指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用内的法【例题2-91】2016年11月，甲公司有一幢厂房，为5000000元，预计可使用20年，2%。年折旧额＝5000000×（1-2%）/20＝245000（元）月折旧额＝245000÷12≈20417（元）提问：2016（20417）元。（单选根据实际工作量计算固定资产每期应提折旧额的法【例题2-92】某企业的一辆运货卡车的为600000元，预计总行驶里程为5000005%4000单位里程折旧额＝600000（1－5%）/500000＝1.14（元／公里）本月折旧额＝4000×1.14＝4560（元）【例题2-93】2016年11月11日，A公司外购设备为100万元，预计使用年限5年，0.4双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产减去累计折旧后的余额和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的法。采倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用到期前两年内，将固定资【例题2-94：改编】2016年11月11日，A公司外购设备买价100万元，进项税额第一年：（100－0.4）×（5/15）＝33.2（万元）（折旧年度）第二年：（100－0.4）（4/15）＝26.56（万元）第三年：（100－0.4）（3/15）＝19.92（万元）第四年：（100－0.4）（2/15）＝13.28（万元）第五年：（100－0.4）×（1/15）＝6.64（万元）年折旧额年数总和法又称年限合计法，是指将固定资产的减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年分数的分子代表固定资产尚可使用（从年初计算），分母代表预计使用逐年数字总元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010（）万元。『正确答案』【单选题】某企业于2009年10月31日购入一项设备，其为300万元，进项税额为51万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采倍余额递减法计提折旧。2009年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。『正确答案』年折旧额（四）使用、净残值、折旧方法的复业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用和预计净残值。固定资产的使用、预计净残值一经确定，不得随意变更。（判断）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用、预计净残值和折旧方法进行复核。使用预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用。预计净残值预计数与原先估计固定资产使用、预计净残值和折旧方法的改变，作为会计估计变更。（判断（五） 管理部 ——销售部 用【例题2-96】乙公司为一般，2017年3月份，管理部门、销售部门应分配的固定资产折旧额为：管理部门房屋建筑物计提折旧14800000元，工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，工具计提折旧2630000元。当月新购置理用机器设备一台，成本为5400000元，预计使用为10年，预计净残值为4000元，该企借： 17200销售费 5830贷：累计折 23030【多选题】（2017）下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有 ）D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入用『正确答案』 管理部门的折 ——销售部门的折 ——销售费经营租出的固定资产的折旧——其他业务成本 价）减去（累计折旧）后的余额和（双倍的直）折旧率计算固定资产折旧的法。采倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用到期前（两年）内，将固年折旧率＝2/预计使用（年）×100%月折旧额＝年数总和法又称年限合计法，是指将（固定资产的减去预计净残值后）的余额，乘以一个年折旧率＝尚可使用年限/预计使用的年数总和×100%月折旧额＝（固定资产-预计净残值）×月折旧计提的折旧应计入（用）；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入（销售费日常修理费用及其可抵扣的进项税额，借记“用”、“应交税费—应交（进项抵扣的进项税额，借记“销售费用”、“应交税费—应交（进项税额）”科目，贷记【例题2-98】甲公司为一般，2017年6月1日，对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费并取得，注明修理费20000元，税率17%，税额3400借： 20应交税费——应交（进项税额 3贷：银行存 23【例题2-99】甲公司为一般，2017年8月1日，自行对管理部门使用的设备进行日常修理，发生修理费并取得，注明修理费5000元，税率17%，税额850借： 5应交税费——应交（进项税额 贷：银行存 5飞机原账面价 6080 700–旧发动机账面价 380+安装 6410以银行存款支付新发动机成本为700万元，上注明的税额为119万元，另需支付安装费用并取得，注明安装费10万元，税率17%，额1.7万元。68（进项税额（进项税额 贷：在建工 入账价值：6080＋700＋10－380＝6410（万元） 6410贷：在建工 6【例题·单选题】（2016）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线1000万元，已入账价值为（）万元。『正确答案』『答案解析』改扩建后的入账价值＝1000－300＋800＝1500（万元）换旧部件的账面价值为10万元，该设备为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（）万元。『正确答案』入产品成本。（）『答案解析』企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入用日常修理费用及其可抵扣的进项税额，借记“用”、“应交税费—应交（进项如，发生的固定资产日常修理费用及其可抵扣的进项税额，借记“销售费用”、“应交税费—应交（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目化的后续支出时，企业应将该固定资产的、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产应按前述规定区分（动产和不动产）分别进行核算，如为动产，按上注明的进项税额，借记“应交税费—应交（进项税额）”科目，如为不动产，进项税额分别按照60%、40%的比例分两年抵扣，借记“应交税费—应交（进项税额）”、“应交税费—属于生产经营期间正常的处理损失＋属于自然等原因造成的损失---借记“营业外【例题2-100】甲公司为一般，2020年12月30日（系2016年6月1日自建工），一座建筑物，2000000元，已计提折旧1500000元，未计提减值准备，实际售价格为1200000元，税率为11%，税额为132000元，款项已存入银行1211（销项税额700【例题2-101】乙公司为一般，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，相关税额为85000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元，税额为3400元。报废清理过程中发生自行清理费用应交税费——应交（销项税额）333【例题2-102】丙公司为一般，因台风而毁损一座仓库，该仓库4000000100000050000库。发生清理费用并取得，注明的装卸费为20000元，税额为3400元以银行存款支付。经公司核定应赔偿损失1500000元，税额为0元，款项已存入银行。（6%，17%计算）314000借：原材 借：固定资产清 应交税费——应交（进项税额（4）收到公司赔偿款项时借：银行存 1贷：固定资产清 借：营业外支出——非常损 1贷：固定资产清 【单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，税额9.52万元，发生清理费万元、税额0.12万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，该设备影响当期损益的金额为（）万元。 『正确答案』【单选题】（2017）某公司设备一台，取得价款30万元，5.1万元，发生理费用5万元，0.3万元，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项净损益会计处理结果表述正确的是（）。『正确答案』①将的固定资产转入清理时：借：固定资产清理22借：固定资产清 应交税费——应交（进项税额贷：银行存 借：银行存 贷：固定资产清 应交税费——应交（销项税额借：固定资产清 贷：营业外收 【单选题】（2016）下列固定资产的表述中，正确的是（）D.设备报废清理费记入用『正确答案』『答案解析』选项B，应从下月开始计提折旧；选项C，应计入用；选项D，应计入固（一）企业因、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、重组等转出的固定资产，按该目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面，贷记“固定资产”科（二）固定资产清理过程中，应支付的清理费用及其可抵扣的进项税额，借记“固定资产清（三）收回固定资产的价款、残料价值和变价收入收回固定资产的价款和，借记“银行存款”科目，按上注明的价款，贷记“固定资产清理”科目，按上注明的销项税额，贷记“应交税费—应交（四）赔偿等的处（五）自然等原因造成的损失，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“固定资产清理”贷：盈余公积——法定盈余公积3利润分配——未分配利 27处理是（）。借：固定资产借：固定资产贷：待处产损借：固定资产借：固定资产『正确答案』【单选题】（2013年）下列处理中，正确的是 ）『正确答案』【单选题】（2017）00015000确的是（）。 1515 201555『正确答案』用冲减：台笔记本电脑，为1万元，已计提折旧0.7万元，购入时额为0.17万元。借：待处产损 累计折 贷：固定资 贷：应交税费——应交（进项税额转出借：营业外支出——盘亏损 贷：待处产损 【多选题】下列不通过“待处产损溢”账户核算的有（） 『正确答案』借：资产减值损 贷：固定资产减值损 【例题 1230000140000012300001400000170000（1400000－1230000）借：资产减值损 170贷：固定资产减值准备170【单选题】某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用12020181231（） 『正确答案』元），6212020175105000004%，52018250000（）A.114 B.15 C.103 D.36『正确答案』『答案解析』折旧：500000×（1- ×（1-4%）×4/15×7/12=160.7=234666.7（元账面价值：500000-234666.7=265333.3（元固定资产减值准备：265333.3-250000=15333.3（元 ） 『正确答案』【多选题】（2013）下列各项中，会导致固定资产账面价值增减变动的有（）『正确答案』【1】甲公司为一般，税率为17%，所得税税率为25%。2010年度至18万元、安装费的额为1.08万元，B、C设备不需安装；同时，支付购置合同签订费、差2（2）201012282（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，A、C设备采倍余额递减法，B0.3万元,额合计为0.34万元 ）支付的相关税额应计入固定资产的取得成支付的相关税额不应计入固定资产的取得成『正确答案』『答案解析』支付的相关税额可以抵扣，不应计入固定资产取得成本；以一笔款项购入根据资料（1）和（2），下列各项计算结果正确的是（）A.A1612B1450.84030『正确答案』A＝4030×2000/（2000＋1800＋1200）＋18＝1630（万元）B＝4030×1800/（2000＋1800＋1200）＝1450.8（万元）C＝4030×1200/（2000＋1800＋1200）＝967.2（万元）D＝1630＋1450.8＋967.2＝4048（万元根据资料（1）和（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）4050“用”增加2万（进项税额）”680『正确答案』借：固定资产——1——1——应交税费——应交（进项税额）（685.1＋1.08）686.18 贷：银行存 4根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）『正确答案』『答案解析』A＝1630×2/5＝652（万元B＝1450.8（1－2%）×5/15＝473.928（万元根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）“用”增加2万『正确答案』借： 应交税费——应交（进项税额贷：银行存 根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）100B.100 『正确答案』100”100100【提示】请自行练习以下两道选择题。有任何疑问请通过答疑板等方式提问【2】（2014年）甲企业为一般，适用的税率为17%，2010年度（1）2010年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中工程物资200万元（原支付值税34万元）；领用生产用原材料100万元，其进项税额为17万元；分配工程人员工40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，税额为5.1万元；全部符合资本化条件（2）2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直计提折旧，预计使用年1010（5）2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线，时已计提折旧万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，税额为69.7万元；发5【提示】本题由改编而来，题中的年份未作修改，题目中年份虽然是2016年5月之前，但是老师按照政策讲解。根据资料（1），下列各项中，关于甲企业自行建造生产线的业务处理正确的是（）应交税费——应交（进项税额）3.06应交税费——待抵扣进项税 贷：银行存 借：在建工 贷：原材 应交税费——应交（进项税额转出）17借：在建工 贷：应付职工薪 『正确答案』 贷：原材 根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是（）『正确答案』37010＝370－10＝360（万元）。采用直计提折旧，年折旧额＝（370－10）/10＝36（万元）；2010年共需计提折旧6，2010＝36/2＝18（万元）。根据资料（1）至（3），该生产线更新改造后的入账价值是（） 『正确答案』根据资料（4），20121（）『正确答案』根据资料（5），正确的说法是（）『正确答案』『答案解析』时的分录为借：固定资产清 累计折 贷：固定资 借：固定资产清 贷：银行存 借：银行存 贷：固定资产清 应交税费——应交（销项税额）69.7 贷：营业外收 【3】甲公司为一般，2017年发生有关业务如下（1）10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得上注明的销售价格为98万元，税额为16.66万元；另支付安装费2万元，税额为0.22万元，全部项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关1.7万元。该设备预计可使用年限为（2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的为200万元，已计提折（3）12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，税额为0.34万元，经公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，为1万元，已计提折旧0.8万元，相关的为0.034万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。根据资料（1）甲公司建造厂房的入账成本是（） 『正确答案』根据资料（1）甲公司会计处理正确的有（）。A.应交税费——应交（进项税额）16.88万元B.7.432D.购入工程支付的需计入固定资产成『正确答案』借：在建工 应交税费——应交（进项税额）9.996应交税费——待抵扣进项税 贷：银行存 借：在建工 应交税费——应交（进项税额（进项税额转出根据资料（1），下列关于该厂房折旧的表述中正确的有（）如采用直，该厂房2013年第4季度应计提折旧额为3.53万D.如采倍余额递减法，其年折旧率应为40%『正确答案』『答案解析』选项根椐资料（2）更新改造后，该生产线的入账成本是（） 『正确答案』根据资料（3），甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）借：原材 贷：固定资产清 累计折 贷：固定资 确定应由公司理赔的损失时22『正确答案』『答案解析』应由公司赔款，应该借记“其他应收款”150，贷记“固定资产清理”150，选项C错误；选项D未核算，所以错误。借：固定资产清 累计折 贷：固定资 借：原材 贷：固定资产清 借：固定资产清 应交税费——应交（进项税额贷：银行存 借：其他应收 贷：固定资产清 借：营业外支 贷：固定资产清 根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（） 『正确答案』借：待处产损 累计折 贷：固定资 （进项税额转出贷：待处产损第六节无形资产和长期待摊费用2016（判2017（单（一）商誉的存在无法与企业自离，不具有可辨认性，不属于无形资产。费一般商标权的成本，在发生时直接计入当期损益支出资本化，作为无形资产成本。（）（二）【例2－106】甲公司为一般，购入一项非专利技术，支付的价款900000元，税率6%，税额54000元，以银行存款支付。借：无形资产——非专利技 900应交税费——应交（进项税额）54贷：银行存 954（）2.自行研究开发无形资产的核费用化，计入当期损益，记入“用”科目的借方。200201711段。2017年发生开发支出30万元，符合资本化条件，取得的上注明的税额借：研发支出——费用化支 贷：银行存 借： 贷：研发支出——费用化支 应交税费——应交（进项税额贷：银行存 借：无形资 贷：研发支出——资本化支 因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。『正确答案』300（均不符合资本化条件），计入当期损益；开发阶段的累计支出为值为（）万元。『正确答案』【判断题】开发阶段的支出都作为无形资产的成本。（的研发支出全部资本化。（）【单选题】（2017）680280于开发阶段符合资本化条件的支出，240，160术的入账价值为（）万元。『正确答案』 『答案解析』不确定的无形资产不摊销 再摊销。（）『答案解析』对于使用有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始包括直、生产总量法等（判断无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直摊销。（判断【例题·判断题】（2015年）有限的无形资产，如无法可靠确定预期经济利益实现的方式，应采用直摊销。（）企业管理用的无形资产，其摊销金额计入用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业【例题·多选题】企业对使有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。A.用B.制造费C.财务费用D.『正确答案』『答案解析』企业管理用的无形资产，其摊销金额计入用；出租的无形资产，其摊销金生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（）【例题·多选题】（2014）下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（）A.管理用无形资产的摊销额一般应计入C.使用有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊D.使用不确定的无形资产不应摊『正确答案』【例题·单选题】（2017）下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）A.无形资产摊销额应全部计入C.使用不确定的无形资产不应摊D.使用有限的无形资产自可供使用下月开始摊『正确答案』『答案解析』用于生产产品的无形资产的摊销额应计入产品成本，选项B错误；使用有限D【例2－108】甲公司了一项管理用特许权，成本为4800000元，合同规定受益年限1040000借： 40贷：累计摊 40【例2－ 专利技术成本为3600000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行30000 30000贷：累计摊 30【例题·单选题】甲公司为一般，2017年1月5日以2700万元购入一项专权，另支付162万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传费60万元。专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直摊销。假设不考虑其他因素，2017年12月日该专利权的账面价值为（）A.2『正确答案』『答案解析』20171231＝2700－2700/5＝2160（万元）2011（）万元。『正确答案』为400万元），费用化的支出100万元，减少利润100万元；该非专利技术使用不能合理2011160＋100＝260使用有限的无形资产应进行（摊销）。使用不确定的无形资产（不应摊销）。使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为（零）。对于使用有限的无形资产应当自（可供使用（即无形资产摊销方法包括（年限平均法即直、生产总量法）等。企业选择的无形资产的摊销的，应当采用（直）摊销企业自用的无形资产，其摊销金额计入（用）【例2－ 年12月31日，市场上某项新技术生产的产品销售势头较好，已对甲公司产品的销售产生重大不利影响。甲公司外购的类似专利技术的账面价值为800000元，剩余摊销4750000借：资产减值损 50贷：无形资产减值准 50【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）『正确答案』『答案解析』选项A，原材料盘亏损失扣除责任人的赔款后，计入用；选项D，无形资【例题·多选题】（2014）201111初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直进行摊销，2013年12月31日该专利技计处理结果正确的有（）。『正确答案』280280【例题·单选题】下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）『正确答案』 ）『正确答案』为500000元，税率6%，税额30000元，款项530000元已存入银行。该专利权成本为600000000应交税费——应交（销项税额）30营业外收 120假设该题目没有时，相关账务处理借：银行存 500累计摊 220贷：无形资 600营业外收 120假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。『正确答案』【例题·单选题】（2013年）商标权净收益应记入（）科目『正确答案』『答案解析』企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值，以及的相【判断题】（2014年）无形资产的利得计入当期损益。（『答案解析』企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值，以及的相【例题·单选题】（2014）关于无形资产表述正确的是（）C.使用不确定的无形资产应按月摊D.转让无形资产所的净收益计入营业外收『正确答案』金计入其他业务收入；选项C，使用不确定无形资产不计提摊销。【例题·多选题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）『正确答案』『答案解析』使用不确定的无形资产不计提摊销；内部研发项目开发阶段且符合资本化条【例题·单选题】（2012）下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）A.使用不确定的无形资产不应摊B.使用有限的无形资产处置当月不再摊C.无形资产的摊销方法主要有直和生产总量D.出租无形资产的摊销额应计入『正确答案』年 ）B.使用有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销『正确答案』【例题·多选题】（2017）下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（）A.使用有限的无形资产应当自可供使用的下月开始摊B.无形资产的摊销均计入C.使用不确定的无形资产不应摊『正确答案』A，B，企业管理用的无形资产，其摊销额计入用；出租的无形资产，摊销金额计入其他业务成本；无形资产包含的经济利益通【例题·选择题】甲企业为一般，2016年度至2018年度发生的与无形资日，用银行存款支付外单位协作费74万元，税额4.44万元，领用原材料成本26万元原4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段用材料成本85万元，原税额14.45万元，全部符合资本化条件，2016年12月1日，研净残值为零，采用直摊销。月末以银行转账结算方式收取1.5万元，税额为0.09万元根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）『正确答案』 该非专利技术出租前的摊销额应计入『正确答案』根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取的会计处理正确 2B.借：22（销项税额『正确答案』根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（）『正确答案』金额是（）万元。『正确答案』52【例题·选择题】2017年12月1日，某企业无形资产账面价值800万元，采用直摊销。12万元，本月10万元、税额0.6万元，款项存入银行（3）205000（4）30日，一项管理用专利权，取得收入200万元，税额12万元。该专利权账30050（5）31（2）190根据资料（1），下列各项中，该企业出租商标权的会计处理结果正确的是（）确认用5万『正确答案』借：银行存 贷：其他业务收 应交税费—应交（销项税额）0.6 贷：累计摊 根据资料（2），下列各项中，该企业非专利技术会计处理正确的是（）该非专利技术采用直按10年进行摊『正确答案』『答案解析』使用不确定的无形资产不应摊销，选项A错误；选项D正确；无形资产减值 贷：研发支出——资本化支 根据资料（3），下列各项中，有偿取得专利权的会计处理表述正确的是（）『正确答案』根据资料（4），下列各项中，该企业专利权对当期利润总额的影响是（）『正确答案』『答案解析』该专利权确认的营业外支出是50万元，会直接减少利润总额50万元借：银行存 累计摊 营业外支 贷：无形资 应交税费——应交税费（销项税额）根据资料（5），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）『正确答案』元，本月应摊销5万元，本月10万元、税额0.06万元，款项存入银行借：银行存 贷：其他业务收 应交税费——应交（销项税额）借：其他业务成 贷：累计摊 借：无形资 贷：研发支出——资本化支 （3）2050005（进项税额5应交税费——应交（销项税额）（4）30日，一项管理用专利权，取得收入200万元，税额12万元。该专利30050应交税费——应交（销项税额） 贷：无形资产减值准 【单选题】（2015）下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）『正确答案』『答案解析』选项A，计入用；选项B，计入资产成本；选项D，计入固定资产的成期损益。（）【单选题】（2014）经营租赁租入固定资产的改良支出应借记（）『正确答案』【例题2－ 年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料800000元，相关的税额为136000元，有关人员工资400000借：长期待摊费 800贷：原材 800以后期间可抵扣部分借：应交税费——待抵扣进项税额54贷：应交税费——应交（进项税额转出）54借：长期待摊费 400贷：应付职工薪 400（3）2017年12月摊销装修支出时：借： 10贷：长期待摊费 10【单选题】（2015）000元，34000元，付给装修工人工资50000元，该办公楼要长期分摊