2023年税收筹划补充

千里之行，始于脚下。第2页/共2页精品文档推荐2023年税收筹划补充

2023年税收筹划补充第一篇：税收筹划补充税收筹划：通过对经营，投资，理财活动的事先支配和筹划，合法的减轻纳税人的税收负担。

混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务行为。

兼营：纳税人既销售增值税的应税货物或供应增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无干脆的联系和附属关系。

视同买断代销：由托付方和受托方签订协议，托付方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双方在协议中明确规定，也可以由托付方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方全部。

2.税收筹划有哪三个类型，表现的差异。

类型：规避额外税负优化涉税经营方案争取有利政策差异：目的不同：规避

额外税负目的是规避纳税错误；优化涉税经营方案目的是顺应国家税法立法意图，实现企业税后利润最大化或股东权益最大化；争取有利税收目的是探究适合自身特点的税收制度或税收管理。

重点不同：规避额外税负的重点是如何不违反国家税法规定；优化涉税经营方案的重点是如何对其经营，投资，理财等事项中的涉税活动进行事先支配和筹划；争取有利政策的重点是提出符合自身特点的税收制度和税收征管。

层次不同：规避额外税负是企业初级税收筹划；优化涉税经营方案是企业中级税收筹划；争取有利政策是企业高级税收筹划其次篇：税收筹划避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的

性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。

避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。

避税不是税收筹划的首选。

纳税最小化：依据税法规定计算出的应纳税收的最小化。有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。

政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策税收筹划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则税收筹划的干脆目标：削减

纳税和延迟纳税。

削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。

延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。

税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。

可以接受差异税率政策、限

制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。

增值税的征税环节：道道征收。

消费税仅在生产环节一次性征收。

增值税节税点及其应用：

1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税

销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/S100%；应纳的增值税为S17%Db：小规模纳税人应纳的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等，则要满足S17%DS3%，解得，一般纳税人节税点ED1

7.65%

2.含税销售额增值率节税点的确定：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率DtStPt/St100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的

增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人抵扣率节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点的计算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S8

2.35%，Pt/St79

.95%。

假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。

增值税的兼营行为包括两种状况：

1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务

2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等缘由，而赐予购货方的价格实惠。

假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上表达，则不得扣除。

消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。当纳税人有兼营行为时，应尽量避开从高适用税

率所带来的额外税负。

存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史本钱，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的本钱计价方法，可以接受个别计价法、先进先出法、加权平均法等。

固定资产折旧是固定资产在运用过程中通过渐渐损耗而转移到产品本钱或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产运用年限、计提折旧方法。

坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而患病的损失。纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除，也可提取坏账预备金。

工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。

土地增

值税筹划的政策要点：

1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额

2.不同增值率房产是否合并的筹划

3.有关房产销售中代收费用的筹划

4.利用相关的税收实惠政策。

资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税依据，接受从量定额的方法征收的一种税。

1.利用折算比进行筹划

2.不同应税产品要分开核算

3.有关液体盐加工成固体盐的征税规定

4.充分利用税收实惠政策。

印花税是指对经济活动和经济交往中书立、运用、领用具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。筹划的几个方面：

1.削减流转环节的税收筹划

2.有关加工承揽合同的征税规定

3.利用递延纳税进行筹划

4.利用税收实惠政策的规定进行

筹划房产税是指以房产为征税对象，依据房产余值或房产租金收入向房产全部人或经营人征收的一种财产税。筹划方面：

1.利用选址进行筹划

2.合理确定房产原值进行筹划

3.投资联营和融资租赁房产的筹划

4.用足税收实惠政策企业组织形式分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司企业。

选购来源选择主要有两个：

1.增值税一般纳税人

2.增值税小规模纳税人。

关联企业的税收筹划：

1.关联企业间商品交易才去压低定价的策略，使企业少纳的流转税收变为利润而转移

2.关联企业商品交易才去抬高定价的策略转移收入，进行避税。

3.关联企业间通过增加或者削减贷款利息的方式转移利润

4.关联企业间劳务供应实行不计酬劳或不合常规收报仇的方式，

转移收入避税

4.关联企业通过有形或无形资产的转让或运用，接受不和常规的价格转移利润

6.通过固定资产租赁来转让定价，影响利润

7.通过费用转让定价8.连环定价法避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。

区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。避税不是税收筹划的首选。

纳税最小化：依据税法规定计算出的应纳税收的最小化。

有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。

政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策税收筹划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。

税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与

营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。

推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。

实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不

仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。增值税的征税环节：道道征收。消费税仅在生产环节一次性征收。

增值税节税点及其应用：

1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/S100%；应纳的增值税为S17%Db：小规模纳税人应纳的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等，则要满足S17%DS3%，解得，一般纳税人节税点ED1

7.65%

2.含税销售额增值率节税点的确定

：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率DtStPt/St100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人抵扣率

节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点的计算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。

增值税的兼营行为包括两种状况：

1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务

2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大

等缘由，而赐予购货方的价格实惠。假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上表达，则不得扣除。

消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。

当纳税人有兼营行为时，应尽量避开从高适用税率所带来的额外税负。

存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史本钱，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的本钱计价方法，可以接受个别计价法、先进先出法、加权平均法等。

固定资产折旧是固定资产在运用过程中通过渐渐损耗而转移到产品本钱或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产运用年限、

计提折旧方法。

坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而患病的损失。

纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除，也可提取坏账预备金。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。

土地增值税筹划的政策要点：

1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额

2.不同增值率房产是否合并的筹划

3.有关房产销售中代收费用的筹划

4.利用相关的税收实惠政策。

资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税依据，接受从量定额的方法征收的一种