M置业有限公司财务管理活动中纳税筹划的实践及评价,财务管理论文

M置业有限公司财务管理活动中纳税筹划的实践及评价,财务管理论文【题目】【第一章】【第二章】【3.13.2】【3.3】M置业有限公司财务管理活动中纳税筹划的实践及评价【3.4】【结论/以下为参考文献】3.3M置业有限公司财务管理活动中纳税筹划的实践及评价3.3.1企业筹资的纳税筹划企业开展经营活动的起始点、扩大生产规模的一个重要前提条件便是筹集资金。一般情况下，企业获得资金的途径主要有两种，一种是权益筹资，一种是债务筹资。发行股票、直接投资、充分利用留存收益是前者的主要形式，而债务筹资一般包括发行债券、向金融机构借款、利用本身的商业信誉等形式。对于房地产企业，从纳税筹划的角度分析，权益筹资不具有抵免税款的功能，税前也不可扣除其股利支付的金额，只能在净利润后列支。与权益筹资相比，债务筹资所产生的利息支出能够在一定的范围内允许税前扣除，这样能够减少企业的资金成本，到达降低税负的效果。通过对M置业有限公司财务状况的了解，其在筹资方面主要向金融机构的借款。M置业有限公司2020年12月31的资产总额为10,607,9671元，负债总额为84,698,874元，负债比率达80%,固然有利于降低税负，但一般来讲，企业合理的负债率在50%左右，过高的负债率固然使得企业能够少缴纳税费，但这也意味着M置业有限公司面临的风险也是很高的。并且当企业的负债成本高于整体的息税前所获得的收益时，就会影响企业的整体利益。所以，在施行筹资纳税筹划时，并不是债务筹资越多越好，应根据详细情况选择适宜的方式方法。3.3.2企业投资的纳税筹划投资在财务上主要能够分为对内投资与对外投资。前者主要包括对固定资产、无形资产、流动资产等的投资，后者主要包括购买债券、股票等。无论是哪一种投资，能否将筹集的资金投放到风险小、回收速度快、收益相对较高的项目上是企业持续生存的重要条件。因而，从财务管理的角度上对投资活动进行纳税筹划是至关重要的。M置业有限公司主要从下面几方面对投资活动进行纳税筹划：〔1〕固定资产的纳税筹划对固定资产的投资方式的选择上主要有两种，一种是直接购买，一种是租赁，两种方式方法各有优劣。直接购买的固定资产每年能够计提折旧，折旧额允许税前扣除，但是购买固定资产时的进项税额不能扣除，只能计入固定资产成本。租赁方式固然不能计提折旧，但租金能够减少所得额，降低企业因固定资产所占用的大量资金以及带来的风险。M置业有限公司固定资产确实认标准是：使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值较高的有形资产。其2020年固定资产的情况如下：通过表能够看出M置业有限公司2020年固定资产累计折旧允许税前扣除的金额2,988,679元，可节税298867925%=74,7170元。M置业有限公司又是房地产开发企业，其自行建造自用的房屋免征营业税，可减少营业税87285335%=43,6426元。若M置业有限公司采用租赁的方式租入固定资产，每年需付租金100000元，由于租金允许税前扣除，因而能够减少所得税10000025%=25000元。〔2〕长期股权投资纳税筹划M置业有限公司2020年对N建设有限责任公司投资19,500,000元，公司能够采用成本法核算法对下面几种长期股权投资进行核算。一是共同控制的长期股权投资；二是被投资单位无控制的长期股权投资；三是活泼踊跃市场上无公开报价、具有重大影响，且无法可靠获得公允价值的长期股权投资。投资收益确实认时间是被投资单位宣告派发现金股利时，投资人以后累计未分配利润的超出部分的现金股利作为投资成本收回。在税收方面，符合条件的投资收益允许进行税前扣除，华而不实以房屋作为80%的投资金额出资，使得企业对这部分免缴土地增值税，降低了企业的税收负担。3.3.3企业运营的纳税筹划运营活动是企业日常经营中发生最频繁的活动，固然每笔资金的数额与筹资、投资活动相比相对较小，但是在企业存续期间发挥的作用是不可忽视的。对运营活动进行纳税筹划有利于实现企业价值最大化的财务管理目的。M置业有限公司在这里方面主要具体表现出在下面几点：〔1〕存货计价方式方法的选择M置业有限公司将存货分为三类：开发产品、开发成本、低值易耗品。华而不实对开发产品采用实际成本法进行核算，税法中规定，能够从先进先出法、加权平均法等任选一种，一经选用不得随意更改。而销售成本=期初存货+本期存货-期末存货，从公式中能够看出，期末存货与销售成本成反比，期末存货越小，销售成本越大，毛利润越小，所需缴纳的所得税越小。M置业有限公司2020年为开发产品购进两批材料，数量一样。成本分别为300万元和700万元。两批材料估计上、下半年各领用一半，所带来的销售收入均为1000万元，现比拟先进先出法、加权平均法对销售成本、所得税、净利润的影响。从表分析可知，固然最后的合计数一样，但是对上、下半年的影响却不尽一样。2020年上半年先进先出法的所得税为175,加权平均法为125.由此可见，假如物价呈下降趋势则选择先进先出法有利，物价平稳时选择加权平均法有利。M置业有限公司根据实际情况选择了加权平均法，有利的减少了企业的税收负担。〔2〕折旧年限的选择固定资产在房地产企业中占有的份额比拟突出，不同的折旧方式方法会产生不同的纳税筹划效果。折旧额越多税前扣除越多，所得税越少，因而选择适宜的方式方法有利于企业进行更好的纳税筹划。例如2020年10月M置业有限公司增加固定资产房屋及建筑物2510000元，估计净残值率为3%,估计使用年限为20至25年。按年限平均法对使用年限进行测算：方式方法一：按25年的折旧年限进行计算折旧额为：2510000〔1-3%〕/25=97388元假定M置业有限公司资金成本为10%,那么折旧减少的所得税额的现值为：9738825%9.0770=220997元P/A〔10%,25〕=9.0770方式方法二：按20年的折旧年限进行计算折旧额为：2510000〔1-3%〕/20=121735元由于折旧减少的所得税额的现值为：12173525%8.5136=259100元综上分析，固然折旧期限的改变没有使总折旧额发生改变，但是从资金的时间价值方面看，20年的折旧年限比25年的折旧年限节税金额现值多38123元，更有利于企业的发展。因而，M置业有限公司选择了20年的折旧年限。〔3〕销售方式的纳税筹划销售环节对于房地产企业而言是非常重要的一环，选择恰当的销售方式能够有利的降低企业的税收负担。M置业有限公司通过赠送装修的手段，将原销售价格减去装修成本定为新的销售价格，同时让客户与装修公司签订装修合同。这样将销售价格控制在一定的范围，有利于施行纳税筹划。现有5000平方米的商业住房，成本支出跟土地出让金共1000万元。根据规定，销售价格不超过3000元/平方米，营业税税率5%,所得税率25%,城市维护建设税7%,教育费附加3%.方式方法一：销售价格为3800元/平方米，华而不实包括800元/平方米的装修成本，共5000平方米。并且此装修成本属于开发成本，在土地增值税的计算中，可加计20%扣除。此方案的销售额=38005000=1900万元营业税：19005%=95万元城市维护建设税：95〔7%+3%〕=9.5万元土地增值税：允许扣除金额=1000+0.085000+〔1000+400〕20%+95+9.5=1784.5万元。增值额为1900-1784.5=115.5,尽管增值率不超过20%但由于超出了规定的销售价格，仍需交土地增值税，税额为115.530%=34.65万元。所得税：〔1900-1000-400-95-9.5-34.65〕25%=90.2万元合计：95+9.5+34.65+90.2=229.35万元税后利润：1900-1000-400-229.35=270.65万元方式方法二：销售时价格为3000元/平方米，同时协助客户与装修公司签订装修合同800元/平方米。营业税及附加：15005%〔1+7%+3%〕=82.5万元土地增值税率不超过20%,并且符合规定，免征土地增值税。所得税：〔1500-1000-82.5〕25%=104.4万元税后利润：1500-1000-82.5-104.4=313.1万元通过比拟能够看出，固然方式方法一在土地增值税允许扣除额中加计扣除20%,但最终的税后利润仍然低于方式方法二，因而M置业有限公司在销售普通住房时选择了方式方法二，有利的降低了企业的纳税金额。3.3.4企业利润分配的纳税筹划利润是企业筹资、投资、运营的主要目的，利润分配是根据有关的制度规定对企业在会计年度中获得的利润进行一个合理的分配，其对企业长期稳定的发展有很大的影响，同时也影响着企业投资方的税收负担。M置业有限公司在这里方面主要具体表现出在弥补亏损、股利分配等方面。〔1〕弥补亏损根据税法有关规定，企业当年产生的亏损能够用以后年度的利润逐年进行弥补，但是期限最长不得超过5年。因而，企业能够在盈利当年以盈补亏降低利润，以实现减少税收的目的。M置业有限公司2020年度亏损529.6万元，13年盈利1470.8万元，2020年弥补亏损可减少纳税金额为529.625%=132.4万元。〔2〕股利分配的选择由于房地产企业每年的投资额比拟大，M置业有限公司采用剩余股利分配政策。根据目的资本构造确定所需权益总额，然后用留存收益知足追加投资的金额，剩余的再分配现金股利。这样既能够减少筹集资金所需的成本，又能够避免高现金股利所需支付的所得税，M置业有限公司选择剩余股利政策既有利于公司的发展又对股东有利。3.3.5企业纳税筹划方案评价通过对M置业有限公司相关业务资料的分析研究，现总结归纳M置业有限公司在纳税筹划方面的情况如下：公司比拟重视对纳税筹划方面的工作，固然没有成立专门的团队，但是相关工作人员在日常操作中比拟重视对减轻税负的业务处理，并且聘有擅于纳税筹划的人员，专门对地方税务局负责。由于M置业有限公司属于房地产企业，税负压力比拟大，牵涉的主要税种有营业税、土地增值税、房产税、所得税等，这四种占全部税种的比例高达90%,因而，M置业有限公司非常重视这四方面的纳税筹划。通过上述案例能够发现，该公司主要利用国家对房地产企业的优惠政策，在政策的合理范围内选择更优的处理方式方法，有效的减少企业的缴税金额，降低企业的纳税负担。固然M置业公司在纳税筹划