国家建设项目跟踪审计操作规程

国家建设项目跟踪审计操作规程为规范国家建设设项目的跟踪踪审计行为，提提高工作效率率、保证审计计质量，根据据《审计机关关国家建设项项目审计准则则》、审计署署《政府投资资项目审计管管理办法》、《江江苏省国家建建设项目审计计监督办法》、《常常州市国家建建设项目审计计监督办法》等等有关规定，制制定本操作规规程。第一章总则第一条本规程程所称国家建建设项目跟踪踪审计，是指指审计机关采采用跟踪审计计形式对建设设全过程（包包括建设项目目的前期准备备阶段、建设设实施阶段以以及竣工交付付阶段）进行行的经济效益益审计。旨在在通过及时、有有效的审计，在在项目建设全全过程形成必必要的监督制制约机制，促促进实现规范范建设程序、改改善建设管理理、防止资金金流失、节约约建设成本、提提高资金使用用效益的目标标。同时促进进加强廉政建建设，遏制舞舞弊行为的发发生。第二条省级以以上审计机关关下达或授权权的跟踪审计计项目，有统统一操作规程程的，从其规规定；没有统统一操作规程程的，参照本本规程办理。第三条国家建建设项目包括括：（一）全部使用用财政预算投投资资金、政政府专项建设设资金（基金金）、政府债债务资金以及及其他财政资资金的。（二）财政预算算投资资金、政政府专项建设设资金（基金金）、政府债债务资金以及及其他财政资资金占概算总总投资的比例例超过百分之之五十，或者者占概算总投投资的百分之之五十以下但但政府实质上上拥有项目建建设或者运营营控制权的。第四条实施国国家建设项目目跟踪审计时时，应当确定定建设单位（含含项目法人和和经授权委托托进行建设管管理的单位，下下同）为主要要被审计单位位。同时，依依照法定程序序对与建设项项目直接有关关的勘察、设设计、拆迁、评评估、施工、监监理、采购、供供货、咨询等等单位（以下下简称建设项项目相关单位位）取得建设设项目资金的的真实、合法法情况，进行行审计或者调调查。第五条国家建建设项目跟踪踪审计应以国国家、地方及及有关部门有有关基本建设设方面的法律律、法规、规规章、规定、办办法为审计依依据。被审计计单位或其上上级主管部门门制定的制度度、章程、决决议及相关的的合同、协议议等，不违反反现行法规的的，可以作为为审计参考依依据。针对建建设项目跟踪踪效益审计的的特点，有关关业务规范和和经济技术标标准、经济效效益及社会效效益评价标准准（或指标）、公公允的市场价价格等也可以以作为审计依依据。第六条国家建建设项目跟踪踪审计一般分分为定期审计计、定点审计计、驻场审计计等形式。将建设全过程划划分为若干阶阶段进行的跟跟踪审计，为为定期审计；；对建设项目目确定若干重重点环节进行行的跟踪审计计，为定点审审计。定期审审计和定点审审计一般应有有机结合。驻场审计是指审审计组常驻项项目建设现场场对工程进行行全程审计，这这是定期审计计的特例，无无特殊情况一一般不采用。第二章审计计程序第七条根据我我市年度国家家建设项目投投资计划，按按照“全面审计、突突出重点”的方针，结结合市政府、上上级审计机关关的要求和有有关部门的意意见，确定年年度跟踪审计计项目计划，并并明确跟踪审审计项目所采采用的审计形形式。上年度度已列入计划划，跨年度实实施的项目，应应作为“续审”项目，列入入当年跟踪审审计项目计划划。第八条根据跟跟踪审计项目目计划，审计计机关确定审审计组组长、主主审，选派审审计人员，组组成审计组。审审计组实行组组长负责制。根根据工作需要要，可以聘请请社会中介机机构或者具有有与审计事项项相关专业知知识的人员参参与审计工作作。审计机关关对审计结果果负责。第九条审计组组应当编制《国国家建设项目目跟踪审计实实施方案》，作作为实施跟踪踪审计的作业业依据。（一）在编制审审计实施方案案前，应当进进行审前调查查，详细了解解被审计项目目的基本情况况，分析调查查资料，确定定审计目标、审审计形式和工工作重点。审审前调查应包包括下列内容容：1.项目立项批批准情况。2.项目概算或或预算的批准准与调整情况况。3.年度预算安安排情况。4.建设资金筹筹措计划与实实际到位情况况。5.基本建设程程序执行情况况。6.工程现场管管理、工程财财务核算、工工程材料与设设备管理、工工程价款结算算、工程合同同管理等内部部控制制度的的建立情况。7.其它情况。（二）跟踪审计计项目的实施施方案应包括括下列内容：：1.编制审计实实施方案的依依据。2.建设单位和和被审计项目目的名称、基基本情况。3.建设项目相相关单位的名名称及基本情情况。4.审计范围、内内容、形式、方方法、重点、目目标、实施步步骤、预定时时间。5.审计组成员员名单、具体体分工和相应应职责。6.编制审计实实施方案的日日期。7.实施定点跟跟踪审计为主主的项目，应应在审计实施施方案中明确确跟踪审计的的重点环节、审审计内容及其其审计方法。跟踪审计实施方方案经部门负负责人审核，报报分管局长批批准后，由审审计组负责实实施，重大项项目由局长签签发后实施。审计组应严格按按照确定的审审计实施方案案执行。在执执行过程中，如如发现部分内内容不适应实实际需要时，应应及时进行调调整。调整方方案的程序与与制定方案的的程序相同。第十条审计机机关应当在实实施审计3日前，向主主要被审计单单位送达《审审计通知书》。对对于其他被审审计单位或实实施审计前尚尚未确定的被被审计单位，可可根据需要或或待确定被审审计单位后在在审计实施阶阶段按照法定定程序送达审审计通知书。审审计通知书可可采用通用格格式。审计通知书应包包括下列内容容：（一）被审计单单位的名称。（二）审计依据据、范围、内内容、方式、时时间。（三）对被审计计单位配合审审计工作的具具体要求。（四）审计组成成员名单。（五）审计机关关公章和签发发日期。（六）实施定点点跟踪审计的的项目，在审审计通知书中中明确跟踪审审计的重点环环节及审计要要求。审计通知书中应应要求被审计计单位在跟踪踪审计过程中中根据项目进进展程度向审审计组提供以以下资料：1.项项目批文：包包括项目建议议书、可行性性研究报告、初初步设计或扩扩初设计（含含设计概算）、施施工图设计（含含施工图预算算）及审批文文件等。2.招投标资料料：包括招投投标文件、中中标通知书及及有关会议纪纪要等。3.建设项目相相关单位的资资质证明、取取费证书、预预结算编制人人员资质证书书（复印件）等等。4.项目前期征征地拆迁资料料。5.经济合同：：包括总承包包、分包、设设计、折迁、评评估、施工、监监理、咨询、材材料（含设备备）采购等合合同及与项目目有关的协议议、纪要、各各类签证等。6.验工月报（计计量报告）及及竣工验收资资料等（如：：施工日志、质质量评定单等等）。7.竣工图：包包括土建、装装饰、安装、市市政、园林、交交通、水利、电电力等专业图图纸（含工程程变更）等。8.工程结算资资料：包括工工程量计算资资料、单价测测算资料、工工料分析单（含含钢筋翻样单单）及汇总计计算资料等。9.“基本建设设项目概况表表”、“竣工财务决决算表”、“交付使用财财产总表”、“交付使用资资产明细表”、“竣工财务决决算说明书”等。10.项目财务务收支账册、凭凭证、报表及及交付使用财财产、项目结结余物资清单单、未完工程程项目资料等等。向被审计单位送送达审计通知知时，应当要要求被审计单单位法定代表表人和项目主主管人员就已已经或将要提提供资料的真真实、完整和和其他相关情情况作出书面面承诺。在跟跟踪审计过程程中，审计组组还可以根据据具体情况向向被审计单位位提出书面承承诺要求。第十一条跟踪踪审计实施阶阶段，审计组组负责收集审审计证明材料料。审计证明明材料种类有有：（一）被审计单单位提供的与与审计事项有有关的各种资资料。（二）审计人员员通过观察、调调查、审核、计计算等方法收收集形成的、能能够证实审计计事项真相的的证明材料。第十二条审计计证明材料应应符合客观性性、相关性、充充分性、合法法性的要求。第十三条审计计证明材料应应按照国家审审计准则的规规定，取得相相关责任人的的签名或盖章章。审计人员员对证据提供供者拒绝签名名或者盖章的的审计证据，应应当注明拒绝绝签名或者盖盖章的原因和和日期。拒绝绝签名或者盖盖章不影响事事实存在的，该该审计证据仍仍然有效。第十四条审计计组应建立《跟跟踪审计日记记》（表式见见本规程附件件9），由审计计人员负责记记载，组长或或主审检查。及及时记载审计计时间、工作作记实（包括括审计内容、项项目现状、发发现问题、审审计意见、整整改情况、审审计成果）。日日记要注重反反映量化成果果，要成为反反映跟踪审计计全貌的工作作日志。第十五条跟踪踪审计过程中中，审计人员员应当对审计计工作中的重重要事项以及及审计人员的的专业判断进进行记录，编编制审计工作作底稿，并对对审计工作底底稿的真实性性负责。审计计组组长应对对审计工作底底稿进行复核核，并签署复复核意见。审计工作底稿的的主要内容包包括。1.被审计单位位名称。2.审计项目的的名称及实施施时间。3.审计过程记记录。4.审计人员对对审计事项的的判断意见。5.编制者的姓姓名及编制日日期。6.复核意见、复复核者的姓名名及复核日期期。编制审计工作底底稿应做到真真实客观、内内容完整、事事实清楚、重重点突出。第十六条跟踪踪审计实施阶阶段，审计组组应按照“跟踪审计、分分期报告、迅迅速反馈、及及时纠正”的原则，针针对发现的问问题，定期或或不定期地提提出意见和建建议，并出具具《国家建设设项目跟踪审审计意见单》（文文书格式见本本规程附件1，以下简称称意见单）。鉴鉴于意见、建建议主要供被被审计单位改改进工作之用用，为简化操操作程序，可可以审计组名名义制发。对对于重大事项项，应经专业业会议讨论，必必要时由审计计机关作移送送处理或出具具专题报告。审计组应重视审审计建议或意意见的针对性性和可操作性性，努力提高高审计建议或或意见的质量量。意见单的内容主主要包括：1.审计查证情情况（跟踪审审计中发现的的主要问题）。2.审计意见和和建议。3.被审计单位位意见。4.审计意见和和建议的执行行、落实情况况。意见单由审计组组主审填制，审审计组组长、主主审应负责督督促被审计单单位执行、落落实审计组提提出的意见和和建议，并作作好相关记录录。第十七条对于于跨年度的跟跟踪审计项目目，年度终了了，审计组向向审计机关出出具年度跟踪踪审计工作报报告（此报告告可以不征求求被审计单位位意见）。对对于跟踪审计计终结的项目目，应按照现现行的审计操操作程序，由由主审负责起起草审计报告告、审计决定定等法定文书书。第三章审计计内容第十八条国家家建设项目前前期准备阶段段跟踪审计的的主要内容包包括：1.检查建设项项目的审批文文件。包括项项目建议书、可可行性研究报报告、概算批批复、环境影影响评估报告告等文件是否否齐全。2.检查建设规规划、用地批批准及施工许许可、环保及及消防许可、项项目设计等文文件是否齐全全。3.检查初步设设计概算、施施工图预算编编制范围是否否完整，编制制依据及采用用规范、标准准是否正确，设设计方案是否否经济合理。4.检查建设项项目相关单位位的确定是否否按照法定程程序进行,以及其结果果的合法性。5.检查与各建建设项目相关关单位签订的的合同条款是是否全面、合合法、公允，与与招标文件和和投标承诺是是否一致，国国家审计条款款在经济合同同中有无体现现。6.检查建设项项目资金的来来源及落实情情况。资金来来源是否合理理，是否专户户存储，能否否满足项目建建设投资进度度需要，后续续建设资金是是否落实。对对使用国债的的建设项目，要要严格规定其其操作程序和和使用范围，并并作为建设资资金审计的重重点。7.检查各种规规费是否按规规定及时缴纳纳；减、免、缓缓缴是否符合合有关规定，手手续是否完善善。8.检查征地、拆拆迁补偿费是是否符合有关关规定和标准准。有无弄虚虚作假、擅自自扩大拆迁范范围、提高或或者降低补偿偿标准，损害害拆迁人和被被拆迁人的利利益。重点关关注拆迁补偿偿评估结果的的准确性和合合法性，特别别是高出评估估价格的补偿偿金额的确定定是否履行了了必要的程序序、有无书面面记录。第十九条国家家建设项目实实施阶段跟踪踪审计的主要要内容包括：：1.检查主要经经济合同履行行情况。合同同各方是否认认真履行合同同条款，有无无转包、违法法分包工程等等情况。抽样样检查项目设设计、招标代代理、造价咨咨询、监理、采采购、供货等等单位是否按按照国家相关关法律、法规规、技术规范范及合同、协协议履行了职职责。2.检查项目概概算执行情况况。有无超概概算、擅自提提高建设标准准和扩大建设设规模、挤占占或者虚列工工程成本等问问题。3.检查内控制制度建立、执执行情况。建建设单位是否否建立健全了了内控制度，并并按规定执行行。如：工程程招投标制度度；工程奖惩惩制度；工程程签证、验收收制度；设备备材料采购、验验收、领用、清清点制度；费费用支出报销销制度等。同同时要督促建建设单位建立立完善的管理理机制并监督督其执行，保保证项目建设设顺利进行、建建设资金合理理合法使用。4.检查分期工工程结算资料料是否及时报报送，监理及及建设单位是是否认真把关关。重点检查查施工合同中中工程变更及及额外工程内内容的真实性性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等；检查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成。5.检查工程项项目会计核算算和财务管理理，是否符合合《国有建设设单位会计制制度》的要求求和有利于建建设项目的管管理及竣工决决算的需要。6.检查建设资资金到位情况况是否与资金金筹集计划及及投资进度相相衔接，有无无大量资金闲闲置、或因资资金不到位而而造成停工待待料等损失浪浪费现象。7.检查建设资资金是否专户户储存、专款款专用。是否否按照工程进进度付款，有有无挤占、挪挪用建设项目目资金或者外外借使用等问问题。对往来来资金数额较较大且长时间间不结转的预预付工程款、预预付备料款要要查明原因，防防止超付工程程款现象。8.检查建设单单位管理费的的计取范围和和标准是否符符合有关规定定，费用支出出是否符合“必须、节约”的原则，有有无超出概算算控制金额，审审查其真实性性、合法性。9.检查主要材材料与设备的的采购方式是是否合理、合合法、合规，是是否进行招投投标或比价采采购。10.检查国家家、省、市优优惠政策的落落实情况。检检查各级政府府给予该项目目的优惠政策策，相关部门门是否贯彻执执行；建设单单位是否将优优惠政策全部部用于建设项项目上，有无无将优惠政策策以各种形式式移作他用，从从而增加建设设项目投资。11.检查建设设项目环境保保护情况。重重点检查环境境保护设施与与主体工程建建设的同步性性以及实施的的有效性。第二十条国家家建设项目竣竣工交付阶段段跟踪审计的的主要内容包包括：1.检查工程结结算和工程财财务资料，核核对甲乙双方方材料决算表表，超、欠供供材料计算是是否正确、结结算凭证是否否合法。2.检查工工程库存物资资的财务处理理是否合规。3.检查待摊投投资的真实性性、合法性。工工程建设配套套设施费支出出、贷款利息息和资金占用用费是否真实实，其分摊是是否合理，有有无挤占工程程投资支出。审审查各种非正正常损失费用用的真实性，核核销有无经过过有权部门审审核批准。已已摊销待摊投投资是否真实实、合理，投投资决算报表表中相关数据据是否配比。4.检查建安工工程投资真实实性、合法性性。审查竣工工图纸及相关关资料的真实实性，审查竣竣工资料与实实物是否一致致。检查工程程量的真实性性，以及工程程单价与取费费的准确性。审审查工程价款款结算是否与与合同条款一一致，以及合合同中关于工工期、质量等等奖惩条款的的实际执行情情况。5.检查建设项项目基建收入入、结余资金金。重点检查查建设期间收收入的形成和和工程投资结结余资金分配配比例的真实实性、合法性性。6.检查建设项项目交付使用用资产。主要要检查“交付使用资资产总表”、“交付使用资资产明细表”，核实交付付使用的固定定资产是否真真实、是否办办理了验收手手续等。7.检查尾工工工程。重点检检查建设单位位预留建设项项目未完工程程投资的真实实性和合法性性。8.对建设项目目投资效益审审计，依据有有关经济、技技术、社会和和环境等评价价标准（或指指标），对建建设项目投资资决策的有效效性、经济合合理性进行评评价，分析影影响投资效益益的各种因素素。第二十一条实实施定点跟踪踪审计为主的的项目，根据据项目具体情情况确定定点点跟踪审计的的重点环节及及其内容。跟跟踪审计不同同阶段的重点点环节一般包包括：（一）前期准备备阶段本规程第十八条条第3、4、5、8款。（二）项目实施施阶段本规程第十九条条第1、4、9款。（三）竣工决算算阶段本规程第二十条条第4、7款。第四章审计计方法第二十二条国国家建设项目目跟踪审计应应在项目的前前期准备阶段段将其纳入审审计范围，做做好审前调查查和各项衔接接工作，掌握握并监督项目目前期准备阶阶段的相关情情况。实施定定点跟踪审计计的项目，还还应做好重点点环节分析工工作，并结合合项目具体情情况确定重点点环节的内容容和审计方法法。正式进点点时间一般安安排在项目立立项以后。第二十三条实实施定点跟踪踪审计为主的的项目，一般般采取定点审审计与定期审审计相结合的的形式，对未未列入重点环环节的内容，仍仍然采取定期期审计的形式式，其时间间间隔具体可视视实际需要确确定。定点跟跟踪审计为主主的项目时间间间隔一般长长于定期审计计。第二十四条审审计组应在项项目现场设立立办公场所，与与被审计单位位建立有效的的沟通制度，积积极了解项目目的进展情况况，有选择地地参加工程例例会，收集、掌掌握工程审计计的相关情况况，定期或不不定期地组织织工程审计专专题会议。审审计组应根据据跟踪审计实实施方案的要要求，全面审审计与抽样审审计相结合，对对审计发现的的问题及时提提出审计意见见或建议。第二十五条审审计组在工程程的各个环节节可按下列方方法实施：（一）前期准备备阶段1.审计组应积积极了解项目目的设计动态态，关注设计计方案的经济济合理性，重重点加强对设设计概算及施施工图预算的的审计监督，从从源头上控制制工程造价。2.审计组在项项目拆迁阶段段，应重点关关注评估结果果的准确性和和补偿安置费费用确认程序序的合法性。（1）拆迁评估估的结果作为为拆迁补偿的的主要依据，其其准确性和合合法性是审计计关注的重点点，审计组应应根据土地性性质，按照现现行国有土地地和集体土地地拆迁补偿办办法，对评估估单位出具的的评估结果进进行全面或抽抽样审核。（2）重点审查查实际补偿费费用高出评估估价格的补偿偿金额是否履履行了必要的的程序。审查查对疑难问题题和特例事项项的处理是否否合理，手续续是否完备，是是否履行了必必要的程序，有有无书面记录录，并及时提提出审计建议议。（3）审计组应应对拆迁实施施单位及相关关单位的账目目及时审查，通通过走访、调调查被拆迁户户等方法，抽抽查拆迁实施施单位是否按按照拆迁安置置协议进行补补偿，有无弄弄虚作假，截截留、侵占、挪挪用拆迁资金金，并及时提提出审计建议议。3.审计组在工工程招投标阶阶段，监督建建设项目相关关单位的确定定程序，重点点是施工、监监理、供货单单位的确定；；应在工程开开标前，对招招标方式、招招标文件、评评标办法、工工程量清单、信信息发布方式式等方面进行行审计监督；；列席相关开开标、评标或或比选会议，检检查招投标及及比选结果的的合法性。4.审计组在工工程合同签订订阶段，应在在合同形成初初稿、尚未签签字生效前，审审查合同具体体条款的合理理性、合法性性、全面性、有有效性，对工工程款的结算算方式、支付付方式以及工工程质量、工工程进度等条条款进行审计计监督。重点点审查合同条条款是否与招招标文件精神神一致，中标标单位投标承承诺是否得以以体现，并提提出审计意见见。同时，要要求有关单位位在经济合同同条款中明确确国家审计的的条款。（二）建设实施施阶段1.审计组应在在建设项目跟跟踪审计实施施方案中规定定定期审计的的审计期限，要要求被审计单单位按照审计计组规定的时时间和方法报报送分期或汇汇总工程结算算资料，审计计组应按跟踪踪审计实施方方案要求及时时出具审计结结果。2.审计组应要要求被审计单单位在上报工工程结算的同同时，必须附附相关的合同同、招投标文文件、协议、会会议纪要、工工程图纸、设设计变更、签签证、工程量量计算、单价价测算、工料料分析单等资资料。3.在项目实施施阶段应重点点监督监理单单位的履职情情况，强化监监理的质量、进进度、投资控控制职能，并并对监理工作作进行定期或或不定期的复复核检查。4.对于合同内内工程，建设设项目相关单单位已完成的的工作量按合合同约定支付付进度款。审审计组根据项项目特点分期期对合同内工工程进行审计计，审计结果果作为甲乙双双方调整结算算和竣工决算算的依据。5.对于合同外外工程（包括括在工程实施施过程中发生生的工程变更更、额外工程程），建设项项目相关单位位必须严格按按程序进行申申报，并书面面说明变更原原因，提交实实施方案的同同时，申报变变更价款（要要有详细的价价格组成），经经监理、建设设方审核后，报报审计组审计计。6.对于主要隐隐蔽工程，建建设项目相关关单位应在工工程隐蔽之前前告知审计组组，审计组成成员进行必要要的检查，重重点关注其真真实性以及是是否按设计规规范、设计要要求完成。7.对建设项目目设备和材料料采购的审计计。首先审查查采购的方式式是否合理、合合法、合规，是是否进行招投投标或比价采采购，价格是是否符合市场场情况；其次次审查设备、材材料采购的规规格、型号、数数量与合同要要求是否一致致，审计时要要根据建设单单位提供的设设备、材料采采购计划进行行核对。审计计人员尤应关关注特殊规格格材料、非标标设备的采购购情况。（三）竣工交付付阶段1.工程结束，审审计组依据已已审计的分期期结算，并结