XX农村商业银行股份有限公司合并清产核资报告书(-模板)

XX农村商业银行股份有限公司（筹）合并清产核资报告XX专审字［201X］第1-XXXX号目录TOC\o"1-5"\h\z\u一、清产核资单位基本情况 3二、清产核资目的 3三、清产核资基准日 3四、清产核资工作范围 3五、清产核资依据 3六、清产核资主要工作内容和程序 3七、清产核资结果 3（一）现金及存放中央银行款项 3（二）存放同业款项 3（三）拆出资金 3（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3（五）买入返售金融资产 3（六）应收利息 3（七）发放贷款和垫款 31、清查重点及方法 32、清查结果 3（1）主要调整事项及调整原因 3（2）贷款函证情况 3（3）贷款审查情况 3（4）贷款分类 3Ⅰ、按科目分类 3Ⅱ、按贷款方式分类 3Ⅲ、按贷款风险分类 3Ⅳ、按贷款规模分类 3Ⅴ、贷款集中度 3（5）前十大户借款人基本情况及风险分类 31）XX公司 32）XX公司 33）XX公司 34）XX公司 35）XX公司 36）XX公司 37）XX公司 38）XX公司 39）XX公司 310）XX公司 3（6）最大十家集团客户授信情况 31）XX集团公司 32）XX集团公司 33）XX集团公司 34）XX集团公司 35）XX集团公司 36）XX集团公司 37）XX集团公司 38）XX集团公司 39）XX集团公司 310）XX集团公司 3（7）诉讼类贷款情况 31）XX公司 32）XX公司 33）XX公司 34）XX公司 35）XX公司 36）XX公司 37）XX公司 38）XX公司 39）XX公司 310）XX公司 3（8）政府融资平台类贷款情况 3（9）关联方贷款情况 3（10）贴现资产 3（八）可供出售金融资产 3（九）持有至到期投资 3（十）长期股权投资 3（十一）固定资产 3（十二）无形资产 3（十三）递延所得税资产 3（十四）其他资产 31、其他应收款 3HYPERLINK3、长期待摊费用 3HYPERLINK5、固定资产清理 3（十五）拆入资金 3（十六）卖出回购金融资产款 31、清查方法 32、清查情况 33、调整事项及调整原因 3（十七）吸收存款 33、调整事项及调整原因 3（十八）应付职工薪酬 3（十九）应交税费 3（二十）应付利息 3（二十一）其他负债 31、其他应付款 32、应付股利 33、代理业务资产和代理业务负债轧差 34、清算资金往来 35、其他负债 3（二十二）实收资本 3（二十三）资本公积 3（二十四）未分配利润 3（二十五）资产减值准备情况的说明 3（二十六）表外科目清查情况 31、重要空白凭证 32、有价单证 33、抵押物品价值 34、表外应收利息 35、已核销资产 36、已置换资产 37、低值易耗品 3八、历年享受的各项政策性扶持 3（一）保值储蓄补贴 3（二）税收减免 3（三）央行专项扶持资金 3（四）央行专项票据利息 3（五）政府捐赠资产 3（六）政府置换不良贷款 3（七）压降不良贷款奖励 3（八）股金分红补贴资金 3九、内控总体评价 3十、银监会关注的重点问题 3十一、重要事项说明 3十二、报告使用范围 3XX农村商业银行股份有限公司（筹）合并清产核资报告XX专审字[201X]第1-XXXXX号XX农村商业银行股份有限公司筹建工作小组：我们接受XX农村商业银行股份有限公司筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）的委托，对拟通过新设合并发起设立XX农村商业银行股份有限公司的XX农村信用合作联社（以下简称“XX联社”）、XX农村信用合作联社（以下简称“XX联社”）、XX农村信用合作联社（以下简称“XX联社”）共XX家农村合作金融机构（以下统称“XX家联社”）截至201X年XX月XX日（以下简称“清产核资基准日”）的资产、负债、所有者权益以及表外业务进行清产核资，并分别出具了XX家联社的清产核资报告（XX专审字[201X]第1-XXXXX号至1-XXXXX号）。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是XX家联社的责任；我们的责任是根据《清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》、《企业会计准则》以及我国相关法律法规的规定对XX家联社实施清产核资工作，并对XX家联社清产核资合并结果的真实性、合理性发表意见。在清产核资过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括抽查会计记录、监盘、向债权人和债务人寄发询证函、对借款人实地调查等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的清产核资工作为清产核资合并结果发表意见提供了合理的基础。现将XX家联社清产核资合并情况报告如下：一、清产核资单位基本情况（一）历史沿革1、XX联社XX联社成立于XXXX年，是XX地区历史最悠久的金融机构之一，由原XX农村信用合作社联合社与其所辖的XX个农村信用合作社依照有关法律法规和法定程序合并组建而成。20XX年，XX联社完成统一法人工作，统一法人后的XX联社设立了社员代表大会、理事会、监事会和经营管理层的“三会一层”治理架构，内设办公室、人力资源部、运营部、金融业务部、授信管理部、合规与风险管理部、内审监察部、安全保卫部、营业部XX个部门，下设信息科技中心、不良贷款清收中心、事后监督中心、贷款服务中心、渔业贷款专营中心等XX个中心，共有XX个营业网点，其中营业部1个，信用社XX个、分社XX个、储蓄所XX个，共有在职员工XXX人。营业执照注册号：XXXXXXXX；金融许可证机构编码：XXXXXXXX；法定代表人：XXXX；注册资金：XXXX；经济性质：股份合作制企业；经营地址：XXXXXXXX。2、XX联社XX联社成立于XXXX年，是XX地区历史最悠久的金融机构之一，由原XX农村信用合作社联合社与其所辖的XX个农村信用合作社依照有关法律法规和法定程序合并组建而成。20XX年，XX联社完成统一法人工作，统一法人后的XX联社设立了社员代表大会、理事会、监事会和经营管理层的“三会一层”治理架构，内设办公室、人力资源部、运营部、金融业务部、授信管理部、合规与风险管理部、内审监察部、安全保卫部、营业部XX个部门，下设信息科技中心、不良贷款清收中心、事后监督中心、贷款服务中心、渔业贷款专营中心等XX个中心，共有XX个营业网点，其中营业部1个，信用社XX个、分社XX个、储蓄所XX个，共有在职员工XXX人。营业执照注册号：XXXXXXXX；金融许可证机构编码：XXXXXXXX；法定代表人：XXXX；注册资金：XXXX；经济性质：股份合作制企业；经营地址：XXXXXXXX。（二）经营范围XX家联社的经营范围相同，包括：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内结算；办理票据承兑与贴现；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借；从事银行卡业务（借记卡）；代理收付款项及代理保险业务；经中国银行业监督管理机构批准的其他业务。（三）营业机构1、XX联社XX联社共有XX个营业机构，各营业机构具体情况如下表：序号机构名称营业地址金融许可证机构编码2、XX联社XX联社共有XX个营业机构，各营业机构具体情况如下表：序号机构名称营业地址金融许可证机构编码二、清产核资目的（一）全面清查XX家联社的资产、负债状况，查清家底，充分反映经营风险；（二）通过清产核资和资产评估认定净资产、明晰产权，以保障XX家联社社员、职工及成立农村商业银行后股东的合法利益；（三）全面准确清查资产负债及所有者权益的情况，正确评估XX家联社的实际风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，制定落实防范与化解措施，为拟组建的农村商业银行开业后的稳健运行打好基础。三、清产核资基准日本次清产核资的基准日为201X年XX月XX日。四、清产核资工作范围清查范围为XX家联社截至清产核资基准日的全部资产、负债、所有者权益和表外业务。五、清产核资依据（一）《国务院关于印发<深化农村信用社改革试点方案>的通知》（国发〔2003〕15号）；（二）《关于进一步深化农村信用社改革试点的意见》（国办发〔2004〕66号）；（三）《中国银行业监督管理委员会合作部关于印发<农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引>及<农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引>的通知》（银监合〔2004〕61号）；（四）《中国银监会农村中小金融机构行政许可事项实施办法》(2015年修订)（银监会令2015年第3号）（五）《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》（银监会令2004年第3号）；（六）《商业银行公司治理指引》（银监发[2013]34号）；（七）《商业银行内部控制指引》（2014修订）（银监发〔2014〕40号）；（八）《企业会计准则》（2014修订）；（九）《金融企业财务规则》（中华人民共和国财政部令2006年第42号）；（十）《中国银行业监督管理委员会关于印发<农村合作金融机构信贷资产风险分类指引>的通知》（银监发〔2006〕23号）；（十一）《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》(银监发〔2007〕29号)；（十二）《中国银行业监督管理委员会关于印发<贷款风险分类指引>的通知》（银监发〔2007〕54号）；（十三）《中国银监会关于印发<小企业贷款风险分类办法（试行）>的通知》（银监发〔2007〕63号）；（十四）《中国银监会关于加强融资平台贷款风险管理的指导意见》（银监发〔2010〕110号）；（十五）《财政部关于印发<银行抵债资产管理办法>的通知》（财金〔2005〕53号）；（十六）《商业银行贷款损失准备管理办法》

（银监会令2011年第4号）（十七）《商业银行资本管理办法（试行）》（银监会令2012年第1号）；（十八）《财政部关于印发<金融企业准备金计提管理办法>的通知》（财金〔2012〕20号）；（十九）《金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)》(财金﹝2013﹞146号)；（二十）《国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》（国税发〔2004〕46号）；（二十一）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号

）（二十二）《财政部国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》（财税[2011]101号）；（二十三）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；（二十四）其它有关法律法规和政策。【根据最新法律法规和政策进行补充和修改】六、清产核资主要工作内容和程序（一）制定计划本次清产核资，我们在取得XX家联社营业执照、金融许可证、组织机构图、计算机系统及电子资金转账系统的流程图、重要会议纪要、各项内部管理制度、重大诉讼法律文件及财务核算资料的基础上，了解了XX家联社的基本情况，并分别依据XX家联社社员代表大会审议通过的《清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》制定了清产核资审计工作计划。（二）现场检查本次清产核资组织了以注册会计师为主的XX人，分成XX联社清查组、XX联社清查组、XX联社清查组。具体情况如下：1、XX联社清查组，以注册会计师为主的XX人团队，分成2个现场清产核资审计小组，第1小组为信贷资产清查组XX人，负责贷款档案审计、下户调查、风险分类的审定及询证函的收发工作；第2小组为非信贷资产项目审计组XX人，负责计算机系统测试、表内外应收利息的测算、应付利息的测算以及其他报表项目的审计。2、XX联社清查组，以注册会计师为主的XX人团队，分成2个现场清产核资审计小组，第1小组为信贷资产清查组XX人，负责贷款档案审计、下户调查及其风险分类的审定及询证函的收发工作；第2小组为非信贷资产项目审计组XX人，负责计算机系统测试及表内、表外应收利息及应付利息的测算及其他报表项目的审计。3、XX联社清查组，以注册会计师为主的XX人团队，分成2个现场清产核资审计小组，第1小组为信贷资产清查组XX人，负责贷款档案审计、下户调查及其风险分类的审定及询证函的收发工作；第2小组为非信贷资产项目审计组XX人，负责计算机系统测试及表内、表外应收利息及应付利息的测算及其他报表项目的审计。根据XX家联社提供的账簿、凭证、档案、财务报表等会计资料，清产核资审计小组于201X年XX月XX日至201X年XX月XX日对XX家联社的表内外资产、负债和所有者权益及风险状况进行了全面清查。（三）汇总资料、出具初步清查报告对现场工作底稿进行分析汇总，经内部逐级复核，撰写清产核资初步清查报告。（四）验收整改，出具报告根据本次清产核资方案要求，筹建工作小组对清产核资结果进行了复查，XX银监局对组建工作进行了整体验收。根据XX银监局出具的《现场检查意见书》，我们对验收中存在的问题进行了积极整改。经XX银监局复验确认后，按整改后的情况出具最终《合并清产核资报告》。七、清产核资结果我们按照《企业会计准则》、《金融企业财务规则》、《中国银监会关于印发<农村合作金融机构信贷资产风险分类指引>的通知》（银监发[2006]23号）、《中国银监会关于印发<农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引>的通知》（银监发[2007]29号）、《中国注册会计师执业准则》等法律法规文件的相关要求，对XX家联社截至清产核资基准日的资产、负债、所有者权益以及表外业务进行了全面的清查和审核。截至清产核资基准日，XX家联社清查前账面合并资产总额为XXXX元，合并负债总额为XXXX元，合并所有者权益总额为XXXX元。清产核资后XX家联社合并资产总额为XXXX元，合并负债总额为XXXX元，合并所有者权益总额为XXXX元。清查中调增（或调减）资产总额XXXX元，调增（或调减）负债总额XXXX元，调增（或调减）所有者权益XXXX元。具体情况如下表：清产核资资产负债表金额单位：人民币元序号项目合并账面值合并清查值调整值1现金及存放中央银行款项2存放同业款项3拆出资金4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5买入返售金融资产6应收利息7发放贷款和垫款8可供出售金融资产9持有至到期投资10长期股权投资11固定资产12无形资产13递延所得税资产14其他资产15资产总计16同业及其他金融机构存放款项17拆入资金18卖出回购金融资产款19吸收存款20应付职工薪酬21应交税费22应付利息23递延所得税负债24其他负债25负债总计26实收资本（股本）27资本公积28盈余公积29未分配利润30归属于母公司所有者权益合计30少数股东权益所有者权益合计30所有者权益合计31负债和所有者权益总计表外项目清查汇总表金额单位：人民币元序号项目合并账面值合并清查值调整值1重要空白凭证2有价单证3抵押物品价值4表外应收利息5已核销资产6已置换资产7低值易耗品合计各项目具体清查情况如下：（一）现金及存放中央银行款项①合并账面值：XXXX元；②清查调增（或调整或调减）：XXXX元；③合并清查值：XXXX元。1、现金（1）清查方法在充分了解XX家联社现金业务内部控制并在控制测试之后，对各机构的现金（含ATM机载现金）进行了实地监盘，并与各柜员交接明细表余额进行核对，经倒推至清产核资基准日库存数，确认核实数与清产核资基准日账面数是否一致，如发生现金盘盈或盘亏，进行相应的账务调整，现金明细账按查实数确认。（2）清查结果①合并账面值：XXXX元；②清查调增（或调整或调减）：XXXX元；③合并清查值：XXXX元。经清查，XX家联社清产核资基准日库存现金与账面数相符，具体情况如下：所属机构合并账面值合并清查值调整值XX联社XX联社……合计（3）风险分析按照《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引〉的通知》（银监发〔2007〕29号）规定，现金属于安全性非信贷资产，清查风险分类为正常类。2、存放中央银行款项（1）清查方法①按人民银行对账单确认存放中央银行款项余额；②向人民银行寄发函证，询证清产核资基准日存放中央银行款项余额，并与对账单核对；③按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足或多缴的，做出相应披露。（2）清查结果①合并账面值：XXXX元；②清查调增（或调整或调减）：XXXX元；③合并清查值：XXXX元。所属机构合并账面值合并清查值调整值XX联社XX联社……合计经清查，XX家联社清产核资基准日存放央行款项清查值与账面值相符，具体情况如下：开户行款项性质合并账面值合并清查值调整值中国人民银行XX中心支行法定准备金中国人民银行XX中心支行超额准备金中国人民银行XX中心支行缴存央行财政性存款合计《中国人民银行关于下调人民币存款准备金率的通知》（银发[2012]122号）规定：“现执行13.5%存款准备金率的资产规模小，支农贷款比例高的农村信用社（A类社）和村镇银行将执行13%的存款准备金率”。两家联社属于银发[2012]122号文件规定的资产规模小，支农贷款比例高的农村信用社，其存款准备金缴存率为13%。我们按照上述文件的规定，对XX家联社截至清产核资基准日法定存款准备金缴存情况进行了测算，经测算，XX家联社法定存款准备金缴存充足。测算结果见下表：缴存范围缴存基数缴存比率测算金额单位活期存款单位定期存款个人活期存款个人定期存款银行卡存款应解汇款待结算财政款项合计（3）风险分析按照《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引〉的通知》（银监发〔2007〕29号）规定，存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，清查风险分类为正常类。（二）存放同业款项1、清查方法（1）按存放单位做出分类披露；（2）在核对同业对账单基础上，对存放同业全部独立进行函证；（3）核定存放同业的业务性质，属于拆放同业性质的应调整到拆放同业科目；（4）对存在风险的，根据风险分类足额计提减值准备。2、清查结果①合并账面值：XXXX元，其中：余额XXXX元，减值准备XXXX元；②清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，减值准备调整XXXX元；③合并清查值：XXXX元，其中：余额XXXX元，减值准备XXXX元。所属机构合并账面情况合并清查情况余额减值准备净值余额减值准备净值XX联社XX联社……合计截至清产核资基准日，XX家联社账面存放同业款项共X笔，其中：XX联社X笔，XX联社X笔。清查后确认X笔，交易对手分别为XXXX、XXXX、XXXX，账面余额为XXXX元。获取XX家联社与上述交易对手截至清产核资基准日的对账单，与账面余额核对相符，发出询证函，金额合计XXXX元，已由相关金融机构回函并确认金额一致。具体情况如下：序号开户银行合并账面值合并清查值调整值123456合计3、主要调整事项及调整原因（1）XX联社……（2）XX联社……4、风险分析按照《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引〉的通知》（银监发〔2007〕29号）的规定，根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及农村合作金融机构对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。XX家联社因正常业务而存放于XXXX、XXXX、XXXX的同业存放款项共X笔，金额为XXXX元。因存放的金融机构资信等级高、综合实力强、信用好，且发出的函证均已回函确认，未发现任何不利因素，因此清查风险分类全部为正常类。（三）拆出资金1、清查方法（1）审核拆放同业档案，审查合同是否有效，确认拆放行为的有效性及账务的准确性；（2）逐笔对拆出资金发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性；（3）评价拆借风险，按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价，并进行风险分类，对存在信用风险的，逐笔分析可收回性，提足减值准备。2、清查情况①合并账面值：XXXX元，其中：余额XXXX元，减值准备XXXX元；②清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，减值准备调整XXXX元；③合并清查值：XXXX元，其中：余额XXXX元，减值准备XXXX元。所属机构合并账面情况合并清查情况余额减值准备净值余额减值准备净值XX联社XX联社……合计具体情况如下表所示：序号拆入机构名称合并账面值合并清查值调整值12……合计3、主要调整事项及调整原因（1）XX联社……（2）XX联社……4、风险分析按照《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引〉的通知》（银监发〔2007〕29号）的规定，根据拆放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及农村合作金融机构对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。XX联社向XX银行拆出资金XXXX元，于到期日201X年X月X日已收回，本次清查风险分类为正常类。XX联社向XX银行拆出资金XXXX元，拆出时间为XX年，逾期时间长，亦无法函证核实，本次清查风险分类为损失类。（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、清查方法（1）获取中央国债登记公司对账单，核实对账单余额与账面记载面值是否一致；（2）检查债券分销合同及成交单，结合付息情况以及本次清产核资基准日中央国债登记公司估值，判断其减值情况；（3）按照企业会计准则规定，在基准日采用公允价值对上述金融资产进行计价。2、清查结果①合并账面值：XXXX元，其中：成本XXXX元，公允价值变动XXXX元；②清查调整：XXXX元，其中：成本调整XXXX元，公允价值变动调整XXXX元；③合并清查值：XXXX元，其中：成本XXXX元，公允价值变动XXXX元。（1）按类别列示如下金融资产名称债券评级合并账面值合并清查值增减值申报分类清查分类……合计（2）按XX家联社情况列示如下所属机构合并账面情况合并清查情况成本公允价值变动净值成本公允价值变动净值XX联社XX联社……合计3、主要调整事项及调整原因（1）XX联社……（2）XX联社……4、风险分析按照《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引〉的通知》（银监发〔2007〕29号）规定，对于划分为上述金融资产的债券投资，按照成本与市价孰低法，根据基准日公允价值进行风险分类。公允价值高于账面价值时，一般可划分为正常类；若公允价值呈不利变动趋势，可划分为关注类；预计损失率在30％（含）以内的，可划分为次级类；对已关闭、破产的金融机构或企业发行的债券，预计损失率在30%－90％（含）之间的，划分为可疑类；预计损失率90%以上的，划分为损失类。该资产账面风险分类均为正常类，上述金融资产均为AA级以上企业债券，已按照公允价值调整清查值，目前付息状况正常且未发现不能按期兑付本息风险，故确认为正常类。（五）买入返售金融资产1、清查方法（1）审查买入返售合同，确认买入返售业务的有效性及账务的准确性；（2）对于检查日未到期的买入返售金融资产发函询证，就买入返售合同要素等内容实行独立调查，确认债权的真实性；（3）对于检查日已到期的买入返售金融资产，检查收回情况；（4）结合函证回函情况、交易对手的资信程度及逾期情况等，评价买入返售金融资产风险。2、清查结果①合并账面值：XXXX元，其中：余额XXXX元，减值准备XXXX元；②清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，减值准备调整XXXX元；③合并清查值：XXXX元，其中：余额XXXX元，减值准备XXXX元。（1）按类别列示如下对方金融机构名称合并账面值合并清查值增减值合计减：减值准备净值（2）按XX家联社列示如下所属机构合并账面值合并清查值增减值XX联社XX联社……合计减：减值准备净值发函询证买入返售金融资产XX笔，函证金额XXXX万元，回函金额XXXX万元，回函确认率XX%。3、主要调整事项及调整原因（1）XX联社……（2）XX联社……4、风险分析按照《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引〉的通知》（银监发〔2007〕29号）规定，根据买入返售金融资产的逾期情况、质押资产的类型、质押物冻结情况以及交易的真实合法性等对买入返售金融资产进行风险分类。该资产账面风险分类均为正常类，截至清产核资报告日买入返售金融资产已全部到期，均已收回，因此清查风险分类全部为正常类。（六）应收利息1、清查方法应收利息包括贷款、存放中央银行款项、存放同业款项的应收利息。我们从XX省联社数据大集中系统导出计算应收利息的相关数据，按照权责发生制原则，根据计息积数、利率等要素计算至清产核资基准日的应收利息，具体情况如下：（1）贷款按财务会计制度规定和权责发生制原则，新系统依据借款合同逐日逐笔计算到清产核资基准日，超过90天或应纳入表外核算的应收利息转入表外核算。本次清查审查内容主要有计息、分类和收款三部分，“计息”指系统每天自动计算的贷款利息是否准确；“分类”是指系统对应收利息是否在表内、表外准确划分；“收款”是指系统能否自动从借款人扣息账户上划扣利息，我们采取分层抽样验算的方法实现上述三个目标；（2）存放中央银行款项应收利息，按照存放资金性质、央行确定的利率计提至清产核资基准日；（3）存放同业应收利息，按余额及合同利率逐笔计算至清产核资基准日。（4）XX应收利息，……..2、清查结果①合并账面值：XXXX元，其中：余额XXXX元，坏账准备XXXX元；②清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，坏账准备调整XXXX元；③合并清查值：XXXX元，其中：余额XXXX元，坏账准备XXXX元。（1）按类别列示如下项目合并账面值合并清查值增减值存放中央银行款项应收利息存放同业款项应收利息贷款应收利息……小计减：坏账准备净值（2）按XX家联社列示如下所属机构合并账面值合并清查值增减值XX联社XX联社……合计减：坏账准备净值3、主要调整事项及调整原因（1）XX联社……（2）XX联社……4、风险分析按照《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引〉的通知》（银监发〔2007〕29号）规定，参考本金的风险分类并依据账龄对应收利息进行风险分类。凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对应的主债权风险分类情况。（1）存放中央银行款项应收利息XXXX元，系安全性非信贷资产，风险分类为正常类；（2）存放同业款项应收利息XXXX元，因存放金融机构资信等级高、综合实力强、信用好，经营正常，故其应收利息清查风险分类为正常类；（3）贷款应收利息XXXX元，逐笔与其贷款本金风险分类对应，其中：正常类XXXX元、关注类XXXX元、次级类XXXX元、可疑类XXXX元、损失类XXXX元。（七）发放贷款和垫款1、清查重点及方法本次清产核资按照银监会《贷款风险分类指引》、《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》、《小企业贷款风险分类办法（试行）》、《农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引》的规定对信贷资产进行清查。（1）听取XX家联社领导及信贷管理部门等相关部门负责人对信贷资产的介绍，询问、查阅两家联社信贷授权审批、信贷业务操作流程、贷款风险分类管理办法等方面的有关制度，了解贷款“三查”制度的执行情况和信贷业务系统及财务核算系统的对接状况，对有关信贷方面的各项内部控制制度进行控制测试，评价内部控制的可依赖程度；（2）核对清产核资基准日的各项贷款清查明细表、贷款资产各科目总账以及分户账是否相符。对清产核资基准日贷款总体情况分别按照贷款科目、贷款方式、五级分类、贷款规模、贷款集中度等进行分析性复核程序；（3）根据上述分析，对各联社截至清产核资基准日人民币贷款按按金额大小进行分层清查，将各联社全部贷款按贷款余额占其账面资本净额的比例和基于谨慎性原则考虑的认定层次重要性水平分为前十大户、大额贷款、较大额贷款及小额贷款四个层次进行审查，具体分层情况如下：1）XX联社将XX联社全部贷款按贷款余额占其清产核资基准日账面资本净额（XXXX元）的一定比例和基于谨慎性原则考虑的认定层次重要性水平分为以下四个层次进行审查：层次类别贷款余额区间第一层次前十大户贷款余额≥XXXX万元第二层次大额贷款XXXX万元≤贷款余额＜XXXX万元第三层次较大额贷款XXXX万元≤贷款余额＜XXXX万元第四层次小额贷款贷款余额＜XXXX万元2）XX联社将XX联社全部贷款按贷款余额占其清产核资基准日账面资本净额（XXXX元）的一定比例和基于谨慎性原则考虑的认定层次重要性水平分为以下四个层次进行审查：层次类别贷款余额区间第一层次前十大户贷款余额≥XXXX万元第二层次大额贷款XXXX万元≤贷款余额＜XXXX万元第三层次较大额贷款XXXX万元≤贷款余额＜XXXX万元第四层次小额贷款贷款余额＜XXXX万元①对XX家联社第一层次的贷款进行详细审查。在逐笔实施实质性审查贷款档案的基础上全面执行下户调查程序，并由有关人员协同到借款户、担保户进行实地调查，以准确评价借款人状况，确认风险程度。对具备审计、评估条件的借款户、担保户进行财务状况审查，对抵（质）押物的价值进行清查评定，确定贷款的可偿性。并在报告中详细披露第一还款来源和第二还款来源情况以及贷款存在的重大问题；②对XX家联社第二层次的大额贷款在实质审查贷款档案资料基础上全部实行下户调查，由有关人员协同到借款户、担保户进行实地调查，以准确评价借款人状况，确认风险程度，逐笔分析风险，并在附表中说明情况；③对XX家联社第三层次的较大额贷款逐笔实施实质性审查，了解贷款的实际情况，审核贷款手续是否完备，核实贷款手续的合规性与有效性。对不符合“三个办法一个指引”规定的贷款作为延伸检查的重点。在此基础上了解企业的经营情况、资产状况、现金流量情况以及发展前景等，逐笔分析风险，并在附表中说明情况；④对XX家联社第四层次的小额贷款进行抽样检查，抽查金额分别不低于该类贷款余额的20%，逐笔分析并进行实质性审查，对通过实质审查贷款档案和询问信贷人员仍存在疑点，不足以对风险分类作出准确判断的，实行下户调查；对于未抽查到的贷款，根据信贷管理系统导出的贷款明细表，通过逐笔分析本金及利息逾期情况，按照风险分类指引进行矩阵风险分类；（4）对XX家联社贷款进行函证。除个别法人借款人已注销、自然人借款人已无法联系的贷款外，对本次清产核资基准日“发放贷款和垫款”项目账面有余额的所有法人贷款和个人贷款独立进行函证。对于未回函贷款及回函不认证的贷款，查清未回函及回函不认证的原因，并作为风险分类的重要依据，真实反映风险。对通过函证不能审计的贷款，追加实施替代审计程序进行重点审查；（5）重点清查关联方贷款（包括与股东、高级管理人员有关的贷款）情况；清查超过诉讼时效、仍未采取诉讼保全措施的贷款；（6）通过上述审核资料结合贷款方式、欠息情况、函证回收情况评价贷款风险程度；（7）清查呆账贷款的核销。根据财政部《金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）》，对符合呆账核销标准的贷款分类为损失类，对履行了呆账核销程序的呆账，从资产中核销，同时核减呆账准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。未履行呆账核销程序的，当前未在损失类反映的应调整为损失类贷款，并按有关规定提取贷款损失准备，不在清产核资时核销，待履行核销程序后再从税前扣除；（8）根据《清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》及监管要求，按照清查后信贷资产风险分类的结果，分别按照关注类贷款的2%、次级类贷款的25%、可疑类贷款的50%、损失类贷款的100%计算贷款损失准备的应有余额。对于贷款损失准备应有余额与账面余额的差额，首先补提贷款损失准备。补提后仍无法达到拨备覆盖率150%和贷款拨备率2.5%两者孰高的监管准入指标的，继续补提贷款损失准备；（9）对清产核资基准日后的期后事项作为贷款形态认定的重要参考。2、清查结果截至清产核资基准日，XX家联社没有开办贴现业务。具体清查结果如下：①合并账面值：XXXX元，其中：余额XXXX元，贷款损失准备XXXX元；②清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，贷款损失准备调整XXXX元；③合并清查值：XXXX元，其中：余额XXXX元，贷款损失准备XXXX元。（1）主要调整事项及调整原因根据《清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》及监管要求，贷款损失准备的计提根据清查后信贷资产风险分类的结果，分别按照关注类贷款的2%、次级类贷款的25%、可疑类贷款的50%、损失类贷款的100%计算应有余额。对于贷款损失准备应有余额与账面余额的差额，首先补提贷款损失准备。补提后仍无法达到拨备覆盖率150%和贷款拨备率2.5%两者孰高的监管准入指标的，继续补提贷款损失准备。清查后，贷款损失准备调增XXXX元，相应调减未分配利润XXXX元。XX家联社发放贷款和垫款情况如下：所属机构合并账面情况合并清查情况余额贷款损失准备净值余额贷款损失准备净值XX联社XX联社……合计（2）贷款函证情况根据XX家联社清产核资基准日贷款明细表，按贷款数据及要素，发出贷款询证函XX户。按户数发函率为XX%，发函涉及借据金额合计XXXX元，按金额发函率为XX%。回函确认XX户，按户数回函率为XX%，回函涉及借据金额合计XXXX元，按金额回函率为XX%。对于XX家联社未发函和未回函的，我们执行了检查贷款档案中的借款借据和借款合同、检查还款凭证、检查信贷管理系统记载的结息记录、直接向贷款户进行电话询证等替代审计程序对贷款予以确认。未能回函的原因、户数和金额如下：Ⅰ、法人贷款未回函情况1）XX联社法人贷款函证未回函XX户，占法人贷款函证总户数的XX%，未回函金额XXXX元，占函证法人贷款总额的XX%。通过执行检查贷款档案中的借款借据、借据合同、还款凭证等替代审计程序，确认贷款金额XXXX元，占未回函金额的XX%。其中：因贷款逾期借款人未偿还本息，XX联社起诉借款人，借款人拒绝回函XX户，贷款金额合计XXXX元；因借款企业关停未回函XX户，金额XXXX元；因借款人还款意愿差，拒绝回函XX户，贷款金额XXXX元；因借款人还款意愿差，拒绝回函XX户，贷款金额XXXX元。具体情况如下表：序号客户名称贷款余额账面分类清查分类未回函原因合计2）XX联社法人贷款函证未回函XX户，占法人贷款函证总户数的XX%，未回函金额XXXX元，占函证法人贷款总额的XX%。通过执行检查贷款档案中的借款借据、借据合同、还款凭证等替代审计程序，确认贷款金额XXXX元，占未回函金额的XX%。其中：因贷款逾期借款人未偿还本息，XX联社起诉借款人，借款人拒绝回函XX户，贷款金额合计XXXX元；因借款企业关停未回函XX户，金额XXXX元；因借款人还款意愿差，拒绝回函XX户，贷款金额XXXX元；因借款人还款意愿差，拒绝回函XX户，贷款金额XXXX元。具体情况如下表：序号客户名称贷款余额账面分类清查分类未回函原因合计Ⅱ、个人贷款未回函情况1）XX联社个人贷款未回函XX户，占个人贷款函证总户数的XX%；未回函金额XXXX元，占个人贷款函证总金额的XX%。已通过执行检查贷款档案中的借款借据、借据合同、还款凭证等替代审计程序，确认贷款金额XXXX元，占未回函金额的XX%。未回函原因及风险分类情况如下：①因贷款已结清，借款人未回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为关注类；②因贷款逾期借款人未偿还本息，XX联社起诉借款人，借款人拒绝回函XX户，贷款金额合计XXXX元。此类贷款中：XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为损失类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为可疑类；③因借因借款人死亡不能回函XX户，金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为损失类；④因借款人还款意愿差，拒绝回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为损失类；⑤因借款人出差、外出打工、出国旅游等原因导致未回函XX户，贷款金额XX元，此类贷款中：XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为损失类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为可疑类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为次级类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为关注类；⑥因借款人被判刑、被逮捕等未回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为损失类；⑦因借款人无法联系未回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款中：XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为损失类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为可疑类。2）XX联社个人贷款未回函XX户，占个人贷款函证总户数的XX%；未回函金额XXXX元，占个人贷款函证总金额的XX%。已通过执行检查贷款档案中的借款借据、借据合同、还款凭证等替代审计程序，确认贷款金额XXXX元，占未回函金额的XX%。未回函原因及风险分类情况如下：①因贷款已结清，借款人未回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为关注类；②因贷款逾期借款人未偿还本息，XX联社起诉借款人，借款人拒绝回函XX户，贷款金额合计XXXX元。此类贷款中：XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为损失类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为可疑类；③因借因借款人死亡不能回函XX户，金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为损失类；④因借款人还款意愿差，拒绝回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为损失类；⑤因借款人出差、外出打工、出国旅游等原因导致未回函XX户，贷款金额XX元，此类贷款中：XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为损失类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为可疑类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为次级类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为关注类；⑥因借款人被判刑、被逮捕等未回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款五级分类认定均为损失类；⑦因借款人无法联系未回函XX户，贷款金额XXXX元，此类贷款中：XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为损失类；XX户贷款金额合计XXXX元，五级分类认定为可疑类。（3）贷款审查情况Ⅰ、实地调查情况对合并第一层次贷款，在实质审查贷款档案资料基础上全部实行下户调查。涉及借款人XX户，借款余额合计XXXX元。具体情况如下表所示：项目合并账面情况合并清查情况调整情况户数金额户数金额户数金额正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款合计Ⅱ、详细审查情况对合并第二层次和第三层次贷款，逐笔实施实质性审查，了解贷款的实际情况，审核信用评级、综合授信、贷款调查、审查、审批、发放、贷后管理、风险分类等贷款手续是否完备，核实贷款手续的合规性与有效性。涉及借款单位（人）XX户，贷款余额合计XXXX元。其中：法人贷款XX户，贷款余额XXXX元，占法人贷款余额的XX%；个人贷款XX户，贷款余额XXXX元，占个人贷款余额的XX%。具体情况如下表：项目合并账面情况合并清查余情况调整情况户数金额户数金额户数金额正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款合计Ⅲ、抽样审查情况对合并第四层贷款进行随机抽样并实施实质性审查，了解贷款的实际情况，审核信用评级、综合授信、贷款调查、审查、审批、发放、贷后管理、风险分类等贷款手续是否完备，核实贷款手续的合规性与有效性。涉及借款单位（人）XX户，贷款余额合计XXXX元，占合并第三层次贷款总额的XX%。具体情况如下表：项目合并账面情况合并清查情况调整情况户数金额户数金额户数金额正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款合计（4）贷款分类Ⅰ、按科目分类经清查，截至本次清产核资基准日，XX家联社法人贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额的XX%；农户贷款XX笔，余额XXXX元，占总贷款余额的XX%；其他个人贷款XX笔，余额XXXX元，占总贷款余额的XX%。项目合并账面情况合并清查情况调整值笔数贷款余额笔数贷款余额法人贷款社团贷款农户贷款其他个人贷款贷款和垫款余额合计减：贷款损失准备贷款和垫款净值Ⅱ、按贷款方式分类经清查，截至本次清产核资基准日，XX家联社信用贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额的XX%；保证贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额的XX%；抵押贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额的XX%，在清查中未发现无效抵押贷款，抵押物均足值。具体情况如下表：项目合并账面情况合并清查情况调整值笔数贷款余额笔数贷款余额信用贷款保证贷款抵押贷款质押贷款贷款和垫款余额合计减：贷款损失准备贷款和垫款净值Ⅲ、按贷款风险分类根据银监会《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）、《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》（银监发〔2006〕23号）、《小企业贷款风险分类办法（试行）》（银监发〔2007〕63号），结合贷款档案检查和借款户实地调查，对信贷资产进行了贷款风险分类。清查后，正常贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额XX%；关注贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额XX%；次级贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额XX%；可疑贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额XX%；损失贷款XX笔，余额XXXX元，占贷款总额XX%。具体情况如下：项目合并账面情况合并清查情况调整值笔数金额笔数金额正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款贷款和垫款余额合计其中：不良贷款合计不良贷款率减：贷款损失准备贷款和垫款净值Ⅳ、按贷款规模分类 经清查，截至本次清产核资基准日，XX家联社合并第一层次贷款XX户，共计XX笔，余额合计XXXX元；合并第二层次贷款XX户，共计XX笔，贷款余额合计XXXX元；合并第三层次的贷款XX户，共计XX笔，贷款余额合计XXXX元；合并第四层次的贷款XX户，共计XX笔，贷款余额合计XXXX元。具体情况如下表所示：项目第一层次第二层次第三层次第四层次合计笔数贷款余额笔数贷款余额笔数贷款余额笔数贷款余额笔数贷款余额正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款贷款和垫款合计其中：不良贷款合计1）XX联社①第一层次贷款风险分类审查情况第一层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计②第二层次贷款风险分类审查情况第二层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计③第三层次贷款风险分类审查情况第三层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计④第四层次贷款风险分类审查情况第四层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计2）XX联社①第一层次贷款风险分类审查情况第一层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计②第二层次贷款风险分类审查情况第二层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计③第三层次贷款风险分类审查情况第三层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计④第四层次贷款风险分类审查情况第四层次贷款中，涉及调整的贷款共XX笔，金额合计XXXX元，具体情况如下：账面分类清查分类调级理由笔数清查金额合计Ⅴ、贷款集中度按照XX家联社清产核资基准日1104报表数据，其账面资本净额合计为XXXX万元，单一客户贷款限额为XXXX万元（资本净额的10%），单一集团客户授信限额为XXXX万元（资本净额的15%）。截至清产核资基准日，XX联社对单一客户授信总额超过其资本净额10%的有XX户，贷款余额合计XXXX元，占贷款总额XX%。具体情况如下：序号借款单位表内授信余额表外授信余额授信总额占资本净额比例合计——（5）前十大户借款人基本情况及风险分类截至清产核资基准日，XX家联社合并前十大户贷款余额共计XXXX元，占清查后XX家联社合并贷款总余额的XX%。前十大户贷款清查情况汇总如下：序号借款单位账面余额清查余额账面分类清查分类占清查后合并贷款总余额比例12345678910合计1）XX公司……2）XX公司……3）XX公司……4）XX公司……5）XX公司……6）XX公司……7）XX公司……8）XX公司……9）XX公司……10）XX公司……（6）最大十家集团客户授信情况根据《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》（银监会令2010年第4号）第三条的规定：“集团客户是指具有以下特征的商业银行的企事业法人授信对象：（一）在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制的；（二）共同被第三方企事业法人所控制的；（三）主要投资者个人、关键管理人员或与其近亲属（包括三代以内直系亲属关系和二代以内旁系亲属关系）共同直接控制或间接控制的；（四）存在其他关联关系，可能不按公允价格原则转移资产和利润，商业银行认为应当视同集团客户进行授信管理的。”截至本次清产核资基准日，XX家联社共对XX户集团客户进行授信，具体情况如下：1）XX集团公司……2）XX集团公司……3）XX集团公司……4）XX集团公司……5）XX集团公司……6）XX集团公司……7）XX集团公司……8）XX集团公司……9）XX集团公司……10）XX集团公司……（7）诉讼类贷款情况截至清产核资基准日，XX家联社诉讼类贷款共XX笔，金额为XXXX元，占贷款总额的XX%。其中：法人贷款XX笔，贷款余额XXXX元，占诉讼贷款余额的XX%；个人贷款XX笔，贷款余额XXXX元，占诉讼贷款余额的XX%。基本情况如下：序号借款单位本金余额借款日到期日月利率（‰）贷款方式账面分类清查分类12345678910合计1）XX公司……2）XX公司……3）XX公司……4）XX公司……5）XX公司……6）XX公司……7）XX公司……8）XX公司……9）XX公司……10）XX公司……（8）政府融资平台类贷款情况截至本次清产核资基准日，XX家联社共有XX户政府融资平台贷款，贷款户为XX公司、XX公司、XX公司，贷款余额为XXXX元，占XX家联社清查后贷款总额的XX%。清查后风险分类为损失类，已提足减值准备。根据《中国银监会关于加强融资平台贷款风险管理的指导意见》（银监发［2010］110号）、《中国银监会关于切实做好2011年地方政府融资平台贷款风险监管工作的通知》（银监发［2011］34号）、《中国银监会关于加强2012年地方政府融资平台贷款风险监管的指导意见》（银监发[2012]12号）的规定要求，我们对XX家联社截至清产核资基准日的平台贷款现金流覆盖程度、抵质押品的合法性、有效性和充分性进行了清查。具体情况如下：序号贷款机构借款人本金余额账面分类清查分类风险权重备注123合计（9）关联方贷款情况根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》（银监会令2004年第3号）的规定，商业银行的关联方包括关联自然人、法人或其他组织。商业银行对一个关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的10%。商业银行对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的15%。商业银行对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%。截至清产核资基准日，XX家联社全部关联方授信总额为XXXX元，占合并账面资本净额的XX%，不符合对全部关联方的授信总额不得超过商业银行资本净额50%的监管要求。具体情况如下：1）理事控制的企业授信情况XX联社对理事XX控制的企业“XX公司”发放贷款余额为XXXX元，占合并账面资本净额比例为XX%，未以优于对非关联方同类交易的条件向其发放担保贷款，贷款情况如下：序号贷款机构本金余额借款日到期日月利率（‰）贷款方式清查分类合计2）理事授信情况序号所属机构关联人名称贷款余额占合并账面资本净额比例清查分类关联关系合计《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》（银监会令2004年第3号）的规定：“商业银行的关联交易应当按照商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。商业银