2017年《财政与税收》高三一轮复习课件

2017年《财政与税收》高三一轮复习课件第一页，共69页。第二页，共69页。考点概览考向定位8、国家收入的分配(1)财政收入与支出财政收入的构成税收与财政的关系影响财政收入的因素财政支出财政支出的构成财政收支平衡(2)财政的作用财政与基础设施工程财政与宏观调整财政与人民生活保障9、征税与纳税(1)税收及其种类税收税收的基本特征税收的种类税收的作用

(2)依法纳税纳税人负税人依法纳税1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。

2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用

考点考向概览第三页，共69页。财政的基本含义：（１）含义：国家的收入和支出（２）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（具有社会性）（３）内容：国家对社会产品的分配（４）本质：是一种分配关系（５）目的：国家履行对内对外职能注意：国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实现的，但国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。国家预算－－由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度收支计划国家决算－－上一年度国家预算执行结果的会计报告第四页，共69页。国家预算：

由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划是国家财政的主要环节。结果国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。思考：国家可以随意收入和支出吗？国家预算与国家决算第五页，共69页。财政部长楼继伟全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力第六页，共69页。（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（２）构成：考点一、财政收入及其构成税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入的基本形式第七页，共69页。财政收入几种形式的区别第八页，共69页。（2016海南卷）发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是：

A.新国债的发行收入

B.国有企业上缴的利润C.国债的投资收益D.国家税收收入第九页，共69页。（1）经济发展水平（基础性因素）（2）分配政策(蛋糕大小问题）（蛋糕分配问题）请同学们观察下列式子：政府的财政收入总量=社会财富总量×分配比例可得出什么结论？结论：财政收入的高低与社会财富总量和分配政策有关。

探究：如何增加财政收入？考点二、影响财政收入的主要因素第十页，共69页。考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家——应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好第十一页，共69页。1、(2015年天津卷)

根据《经济生活》知识，结合图1能够得出的正确结论是A、财政收支与经济总量正相关

B、财政赤字是经济发展中的必然现象

C、紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D、经济总量提高是财政收入增加的基础第十二页，共69页。2、

近年来，我国采取了一系列结构性减税政策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也惠及老百姓的消费领域。国家这样做是A．财政收入增长过多，会造成财政支出增加，浪费社会财富 B．财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过大无法通过人大审批 C．保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态 D．国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强D第十三页，共69页。２、财政支出的构成（１）经济建设支出（２）科学、教育、文化、卫生事业支出（３）行政管理和国防支出（４）社会保障支出（５）债务支出考点三、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。１、财政支出含义注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。第十四页，共69页。财政支出的构成

（１）经济建设支出。基本建设和支持农业等的支出占绝大部分，这反映了国家财政参与经济建设的重点。（２）科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出。（３）行政管理和国防支出。这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。（４）社会保障支出。国家财政为公民提供的社会保险、社会救助和社会福利的各种费用。（５）债务支出。这是指财政用于偿还国家各种债务本息的支出。第十五页，共69页。2016年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848亿元，比上年增长19．8％。越来越大的“民生蛋糕”，反映了我国A．初次分配和再分配更加注重社会公平 B．财政收入增长使社会总供求趋于平衡C．财政支出的结构得到优化且重点突出 D．国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺

第十六页，共69页。考点四、财政收支平衡财政收支关系含义影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展第十七页，共69页。特别提醒对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此财政赤字要控制在一定范围之内。第十八页，共69页。(2015·北京卷)未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是(

)A．扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围B．清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目C．加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度D．盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率[解析]

题目要求选择不会导致财政赤字增加的政策是，减税政策会造成财政收入下降，如果财政支出不变，势必会导致财政赤字扩大，A不选；收费项目减少也会造成财政收入下降，维持原来的财政支出也会导致赤字扩大，B不选；加大投资力度，在财政收入不变的情况下也会造成赤字扩大，C不选；盘活资金存量，提高资金运转效率，可以节约资金，不需要扩大财政支出，因而不会扩大赤字，D正确。第十九页，共69页。（2017全国卷1）2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以：A.扩大扶贫资金的使用范围B.减少政府扶贫资金的支出C.拓宽扶贫资金的筹措渠道D.促进扶贫资金的精准运用 C第二十页，共69页。财税改革有望成为“十三五”规划的重点之一。“十三五”期间将基本完成十八届三中全会制定的财税改革目标，建立现代财政制度。

材料一：国务院办公厅2015年8月2日发布《关于全面实施城乡居民大病保险的意见》提出，2015年大病保险支付比例应达到50%以上；2015年底前，大病保险覆盖所有城乡居民基本医保参保人群，大病患者看病就医负担有效减轻。体现了国家防止因病致贫或返贫的政策意图。根据材料：国家财政发挥了什么作用？第二十一页，共69页。考点五、财政的作用１、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障

财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。联系实际：免除义务教育学杂费、书本费。救助艾滋病人、赈灾救灾农村合作医疗等。各项社会保障支出、增加农民收入等惠农政策、提高最低工资标准等。第二十二页，共69页。材料二：能源、交通运输、邮电通讯、水利等基础设施工程，是经济运行和社会发展的重要基础，对经济结构调整有重大促进作用。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如果完全由市场配置资源，会导致投入不足,影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业和地区的建设，有助于资源的合理配置,充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。根据材料：需要发挥国家财政的作用？第二十三页，共69页。考点五、财政的作用１、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障２、国家财政具有促进资源合理配置的作用基础设施行业的特点投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置联系实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置第二十四页，共69页。探究：左图说明财政的什么作用？为何要实施该政策？第二十五页，共69页。考点五、财政的作用１、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障２、国家财政具有促进资源合理配置的作用３、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用总量调控财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。第二十六页，共69页。

经济滞缓需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业投资萎缩，失业增加。

扩张性财政政策增加经济建设支出减少税收刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。﹥３、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国债？货币政策？第二十七页，共69页。

经济过热需求过旺，供给不足，物价全面、持续上涨。紧缩性财政政策减少财政支出(如：减发国债）增加税收抑制总需求，稳定物价，给经济降温。﹤第二十八页，共69页。【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况第二十九页，共69页。【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。第三十页，共69页。【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如发行国债、税收、税率调整、价格补贴等。与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。政策制定者不同国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。

中央银行直接制定。联系①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性第三十一页，共69页。【规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策。手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策。货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。第三十二页，共69页。(2015·福建卷)立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。这些支出(

)①能够有效促进财政收支平衡②强化财政在资源配置中的基础作用③有助于实现宏观调控的目标④能够促进社会公平、改善人民生活A．①②

B．①③C．②④

D．③④[解析]

某省财政逐年加大对教育、社会保障与就业等民生方面的支出，体现了有利于实现增加就业等宏观调控的目标，也体现了财政能够促进社会公平、改善人民生活，③④符合题意；材料没有涉及财政收支平衡问题，①与材料无关；②说法错误。[答案]

D第三十三页，共69页。12、(2015·浙江卷)为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明(

)A．加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向B．财政政策可以促进资源合理配置C．国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行D．货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段[解析]

我国采取财政贴息等措施，推动传统产业技术改造和升级，体现了财政政策可以促进资源的优化配置，B符合题意，C不符合题意；A说法错误，推动经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向；材料涉及的是财政政策，不是货币政策，D不符合题意。[答案]

B第三十四页，共69页。

①提高企业税费，增加财政收入②发行国债，扩大经济建设支出③降低企业税费，扶持企业创新④减少财政赤字，降低财政赤字率A.①③B.①④C.②③D.②④(2016)12.图3反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是

c第三十五页，共69页。15、（2015全国卷）财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。

材料二：2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。）(2)结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（14分）参考答案：①财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；（3分）我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的，安全的。（3分）②优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；（2分）加强赤字资金管理，提高使用效率；（3分）遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。（3分）第三十六页，共69页。16、（16浙江41）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料一

材料二根据中共中央“十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对”一方水土养不起一方人“的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。（1）指出材料一所反映的经济信息。（8分）（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（12分）第三十七页，共69页。答：（1）（现象）1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明（本质）改革开放以来我国经济建设成就巨大；（现象）2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明（本质）我国扶贫工作成效卓著。（现象）但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，（本质）扶贫任务艰巨。我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。（2）①（理）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（析）H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。②（理）国家财政具有促进资源合理配置的作用。（析）H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。第三十八页，共69页。１、税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解

A、税收的主体：国家

B、税收的目的：实现国家职能

C、凭借的力量：政治权力

D、税收的依据：税法

E、税收的地位：财政收入的基本形式

F、税收的本质：是一种分配关系（2）有国就有税，有税就有法考点六、税收及其基本特征2、税收的性质：取之于民，用之于民。（课本P72）第三十九页，共69页。3、税收的三个基本特征区别联系强制性国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”:纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税三者紧密联系、不可分割:税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障;强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可,共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志无偿性国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变第四十页，共69页。3、税收的三个基本特征间的关系：考点六、税收及其基本特征税收的强制性税收的无偿性要求决定税收的固定性保障1、税收的概念和理解：2、税收的性质：取之于民，用之于民。（课本P72）【特别提示】⑴税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。⑵税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。⑶税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。第四十一页，共69页。考点七、增值税和个人所得税１、税收种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税第四十二页，共69页。我国税收的种类征税对象税收的类别主要税种以各种所得额为对象

流转税

企业所得税个人所得税以特定行为为征税对象资源税

屠宰税印花税以交易额和劳务为对象财产税

营业税、增值税、消费税、关税以开发利用资源为对象所得税

矿产资源税以拥有或支配的财产为对象行为税

契税第四十三页，共69页。税种税改内容税收减免个人所得税起征点提高到3500，由九级调整为七级企业所得税企业所得税减免优惠项目：①从事农、林、牧、渔业项目的所得；②从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得③软件生产企业或集成电路设计（生产）企业；④需要国家重点扶持的高新技术企业；⑤技术先进服务型企业；⑥动漫企业减免企业所得税；⑦小型微利企业可享受20%优惠税率增值税①从生产型增值税向消费型增值税的转变，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣；②小规模纳税人增值税征税率由过去的6%和4%一律降至3%税收增加资源税

提高磷矿石、玉石、珍珠岩等矿产资源税增值税

提高金属矿、非金属矿的采选产品的增值税率消费税

提高烟酒的消费税率，停征养路费，改征成品油消费税第四十四页，共69页。增值税个人所得税区别含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的增值额个人所得额税率17%的比例税率实行超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种,对增加国家财政收入都起到积极作用第四十五页，共69页。农场（小麦）―面粉厂（面粉）―食品厂（馒头）

（1万元）（1.5万元）（2.2万元）增值额0.5万元增值额0.7万元对增值税的理解:面粉厂食品厂第四十六页，共69页。级数扣除三险一金后月收入-扣除标准（元）税率（%）速算扣除数1不超过1500元302超过1500元至4500元101053超过4500元至9000元205554超过9000元至35000元2510055超过35000元至55000元3027556超过55000元至80000元3555057超过80000元4513505扣除标准3500元/月＋公积金、养老、医疗、失业险个人所得税税率：第四十七页，共69页。

张三扣除三险一金后月收入25000元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超过1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超过4500元至9000元

4500×20%=900（元）超过9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）应纳税：第四十八页，共69页。

【知识拓展】认识税收在国民经济中的作用（1）税收是组织财政收入的基本形式（主要来源）。（2）税收是调节经济的重要杠杆（如果经济发展过热，增加税收；如果经济发展过冷，减少税收）。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。（5）税收引导居民合理消费：通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。第四十九页，共69页。1、依法纳税是公民的基本义务（１）为什么要依法纳税－－必要性考点八、依法纳税①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。第五十页，共69页。（２）怎样更好地依法纳税要求国家公民①完善税收和财政制度②加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为③规范税收征收管理，堵塞漏洞④加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益第五十一页，共69页。2、纳税人与负税人纳税人:指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人：实际负担税款的单位或个人。纳税人与负税人既有联系又有区别。如果纳税人所纳的税款无法完全转嫁时，纳税人同时又是负税人，例如个人所得税。如果纳税人能够把所纳税款完全转嫁给他人负担，纳税人和负税人就属于不同主体。例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。第五十二页，共69页。20、(2014·四川文综)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是(

)①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人A.①② B.①③ C.②④ D.③④B第五十三页，共69页。【解析】选B。题肢具体分析结论①李先生交纳个人所得税,既直接缴纳税款,又实际负担税款,①正确入选②某连锁商店交纳营业税,该商店是纳税人,但不是负税人,②错误排除③张女士购买(含消费税)的化妆品,张女士实际负担税款,但没有直接缴纳税款,③正确入选④某公司购买(含增值税)的机床,该公司是负税人,但不是纳税人,④错误排除第五十四页，共69页。【特别提示】增强公民“纳税人”意识纳税人意识指纳税人的义务和权利相统一的意识纳税人意识的内容“义务”意识：自觉依法诚信纳税“权利”意识：要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．第五十五页，共69页。3、违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段第五十六页，共69页。【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税第五十七页，共69页。22、(2014·上海单科)《论语》中鲁哀公问孔子学生有若,荒年收成不好,国库又不足,怎么办?有若建议将税收从20%减到10%;哀公道:20%税收尚且不够,减到10%,国库不更少了吗?有若回答:百姓足,国库岂能不足?百姓不足,国库能足吗?有若观点给我们的启发有(

)①税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌②减轻百姓税负,可能促进经济增长从而增加国家税收③要根据经济发展的状况,兼顾国家和百姓利益安排税收④税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动A.②③④ B.①②③ C.①②④ D.①③④【解析】选B。只有百姓足,国库才能足。有若的这一观点启示我们,税率要与经济增长、百姓收入呈正方向变动,当然税率也与税收收入呈正方向变动。故④错误,不选。①②③正确,选B。B第五十八页，共69页。第五十九页，共69页。24、（2015高考重庆卷）某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲乙两地进行比较，甲地在Ｔ时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图Ｔ可以推断出：①Ｔ时点后，甲地政府税收收入将减少

②Ｔ时点后，甲乙两地香烟价格都将上涨

③加税预期会增加Ｔ时点前甲地的香烟销售量④提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为Ｘ

Ａ.①②

Ｂ.①③Ｃ.②④Ｄ.③④

D第六十页，共69页。4、全面把握依法纳税是公民的基本义务 (1)公民自觉纳税的必要性。税收是国家存在、发挥作用的物质基础，任何国家的公民都要纳税。我国税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关；国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础，因而在我国公民应自觉纳税。 (2)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。自觉诚信纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，每个公民应该自觉诚信纳税，履行公民的基本义务。我们必须坚决同任何违反税法的行为作斗争，以维护国家的根本利益。(3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，这样既维护了国家的利益，也维护了公民自身的合法权益。第六十一页，共69页。知识拓展：关于结构性减税税种税改内容税收减免个人所得税起征点提高到3500，由九级调整为7级企业所得税减免优惠项目：①农林牧渔业项目所得；②环境保护、节能节水项目的所得；③软件生产企业或集成电路设计（生产）企业；④重点扶持的高新技术企业；⑤技术先进服务型企业；⑥动漫企业⑦小微企业可享受20%优惠税率。增值税①从生产型增值税向消费型增值税的转变，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣；②小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。税收增加资源税提高磷矿石、玉石等矿产资源税增值税提高金属、非金属矿采选产品增值税率消费税提高烟酒的消费税率，停征养路费，改征成品油消费税减轻了企业的负担，增加了企业的收入，提高企业竞争力，促使了企业的发展促使企业自主创新，有利于产品和产业升级。促进了就业，增加居民收入，扩大消费促进节能减排，保护环境，转变经济增长方式，促进可持续发展第六十二页，共69页。25.（2015•北京卷33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常