内部审计工作规范

计第一章

总则第一条

为进一步规范内部审工作挥计监督价、建议职能，切实维护位合法权益，促进公司完善治理、实现发展目标，根据《审计关于内部审计工作的规定内部审协会《内部审计具体则合实际，制定本工作规范。第二条

制定内部审计工作规的目的是建立系统内部审计工作统一标准，规范项审计业务流程，提高审计工作质量，更好发挥内部审计职能促进煤田地质事业高质量发展。第三条

本工作规范对象为各公司、子公司。第二章

》审计计划第四条

本规范所称审计计划是指审计部门为了顺利完成年度审计工作目标，到预期审计目的，对下一个年度审计工作作出的事先安排。第五条

审计计划的制定应发好审计工作为局党委、行政

各项重大决策部署在局系统得到有效贯彻落实的监督保障作用围绕单位工作重心，出审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计审计计划管理主要包计划的编制、审批、执行、调整、检查等，实行统一领导分级负责制。审计处负责管理全局一组织的审计计划和本级审计计划，指导全集团审计计划理工作。各分公司审计部门负责本单位审计计划管理工作。第六条

审计计划的编制与审步骤：（一计部门根据位经营管理风险大项目实施情况、单位基建项目、组织门经济责任审计委托、领导和上级部门的工作安排等，初步选审计项目；（二）审计部门从审目标、审计范围、审计重点三方面初步选择审计项目进行析，确定备选审计项目，并于每年11月30之前编制审计计；（（三）审计计划报经位主要负责人批准后实施，并报上级审计部门备案。第七条

在确定年度审计计划，应当重点了解下列情况，以评价所要审计项目风险程度：

（一）本单位的发展标及年度工作重点；（二严重影响经营动的法律法政策计划和合同；（三）内控制度是否效执行；（四）相关人员的任能力及近期岗位变动；（五）其他与项目有的重要情况。第八条

审计计划应当包括下基本内容：]（一）年度审计指导想及工作目标；（二）审计项目名称时间安排；（三）审计范围，即计项目涉及的具体单位、事项和所属期间；（四）审计重点和审方式，审计方式通常包括就地审计、报送审计、委托审计授权审计等方式；第九条度审计计划一经确定审计部门应确完成不得擅自变更。遇到下列形，应当报单位主要负责人批准后调整：（一）领导和上级审部门临时交办审计项目；（二）原定审计项目生重大变化，导致原计划无法实施；（三）审计目标、审范围等发生重大变化需要调整的；

"（四）需要调整的其情形。第十条

单位内审部门负责人定期检查审计计划的执行情况和执行效果。第十一条

审计处定期对局属单开展审计检查工作，各单位审计部门按季度以格形式向总部审计处报送审计计划执行情况。第三章

审计组和审计通知书第十二条

审计部门应当在实施计前组成审计组，审计组实行审计组组长负责计组组长由审计部门负责人提出人选报请分管领导审定。计组组长可根据需要在审计组成员中确定主审。第十三条

成立审计组应考虑的项：（一）确定所需的审人员数量及知识结构；（（二）保持审计人员连续性；（三）严格遵守回避度。第十四条

审计组组长的工作职包括：

（一）编制或者审定计实施方案；（二）组织实施审计作；（三）督导审计组成的工作；（四）审核审计工作稿和审计证据；（五）组织编制并审审计组起草的审计报告、审计移送处理书、专题报告、审信息；^（六）配置和管理审组的资源；（七）与审计项目有的其他职责。第十五条行下列职责：

主审根据审计分工和计组组长的委托，主要履（一）起草审计实施案、审计文书和审计信息；（二）对主要审计事进行审计查证；（三）协助组织实施计；（四）督导审计组成的工作；（五）审核审计工作稿和审计证据；(（六）组织审计项目档工作；

（七）完成审计组组委托的其他工作。第十六条

审计组成员的工作职包括：（一）遵守审计制度保持审计独立性；（二）按照分工完成计任务，获取审计证据；（三）如实记录实施审计工作并报告工作结果；（四）完成分配的其工作。第十七条

审计通知书，是指审部门在实施审计前，通知被审计单位或个人接审计的书面文件。`第十八条

审计组应当在实施审日（不含送达日、进点日和法定节假日被计单位送达审计通知书采取突击计时，由审计人员到场向被审计单位负责人出示审计通知书。第十九条

审计通知书的内容主包括：（一）被审计单位名；（二）审计依据、范、起始时间、实施方式；审计通知书中审计起日期无法确定到日的，可以采取明确到某月上中旬方式实施方式包括就地审计送达审计跟踪审计等方式。

（三）审计组组长及员名单；审计组成员较多或者查了解后可能需要调整审计组成员的，审计通知书可以只列审计组组长审及主要成员“等字结尾。（四）被审计单位配审计工作的要求；]及时提供审计人员所求的的全部资料，为审计提供必要的要件，审计费用承担式（委托外审时他要求。需要被审单位自查的当在计通知书中写明自查的内容求和期限（五）附件。附件一般包括被审计位审计承诺、审计资料清单、需要填制的调查表格等。第二十条

审计部门应当根据本位年度审计计划，起草审计通知书，由审计工分管领导审定签发。第二十一

送达对象应当为年度计计划确定的被审计单位或者被审计领导干及其所在单位（原任职单位第二十二审计通知书可以采取电邮件、传真、邮寄、自送、自取等方式送达收文单位必须办理签收手续。第二十三审计通知书发出后计程中因审计条件发生变化等，需要停止审行为的，应当按照审计计划调整程序审批

后，向被审计单位发终止审计行为的函。第四章

`审前调查了解和审计施方案第二十四审计组制发审计通知书当根据审计计划确定的审计目标进行审调查了解，具体包括以下几方面：（一）被审计单位的本情况；（二）内部控制及其行情况；（三）信息系统控制况；（四）其它相关情况第二十五审计组可以采取下列方调查了解被审计单位及其相关情况：（一）书面或者口头问被审计单位内部和外部相关人员；:（二）检查有关文件报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册；（三）观察有关业务动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；

（四）追踪有关业务处理过程；（五）分析相关数据第二十六对于定期审计项目计可以利用以往审计中获得的信息，重点调了解已经发生变化的情况。第二十七在编制审计实施方案前计员应当对调查了解被审计单位及其相情况作出记录，编制调查了解记录，并将收集取得的相关资料在调查了解记录之后。审计人员应当及时评调查了解的充分性，以保证调查了解可以充分支持审计实方案的编制。第二十八审计组组长应当审核审人员的调查了解记录，汇总、分析调查了解况，形成包括被审计对象基本情况、调查发现的疑点和确定的计重点、以往接受审计及整改等情况的审计调查汇总情况，在基础上确定审计思路和审计应对措施，编制审计实施方案。第二十九审计实施方案指审组为了顺利完成审计任务，达到预期审计目，在执行审计程序之前编制的具体审计工作计划。第三十条计施方案的主要内容包括：（一）审计目标；

（二）审计范围；（三）审计内容、重及审计应对措施；（四）审计工作要求包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责工等；（五）其他有关内容第三十一审计组实施审计时当据年度审计项目计划和被审计单位的情况预计审计工作的复杂程度，决定是否编制审计实施方案。预计计时间短、审计目标单一、情况简单的审计项目，可以不编制计实施方案。&第三十二审计实施方案原则上应在审计组进点（见面）会召开前编制完成下至审计小组的全体成员殊情况下经分管审计领导批准可以在审计组进点后10内编制完成。第三十三审计组编制的审计实施案审计部门负责人审核后，报请分管领或者主要负责人审定。重要审计项目的实施方案，应当经主要责人审定，必要时可以提交审计业务会议审定。第三十四审计组在审计实施过程当持续关注和评估审计实施方案的执行况，并根据需要及时调整审计实施方案。审计实施方案中审计标、审计重点、审计范围、审计组组

长以及审计过程中的他重要事项的调整，应当报请分管领导批准。审计实施方案中审计对措施、审计组成员的调整，报审计部门负责人批准。第五章

审计证据第三十五审计证据是指内部审计员在实施内部审计业务中，通过实施审计序所获取的，用以证实审计事项，支持审计结论、意见和建议各种事实依据。；第三十六审计证据主要有以下几形式：（一）书面证据；（二）实物证据；（三）视听资料；（四）电子数据资料（五）口头证据（证证言、当事人的陈述（六）鉴定结论；（七）勘验笔录、现笔录；

$（八）其他证据。第三十七内部审计人员获取的审证据应当具备相关性、可靠性和充分性。相关性，即审计证据审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性，即审计证据实、可信。充分性，即审计证据数量上足以支持审计结论、意见和建议。第三十八内部审计人员在获取审证据时当虑下列基本因素：（一）具体审计事项重要性。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断审事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。（二）可以接受的审风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以受的审计风险水平越低，所需证据的数量越多。|（三）成本与效益的理程度。获取审计证据应当考虑成本与效益的对比，但对重要审计事项，不应当将审计成本的高低

作为减少必要审计程的理由。（四）适当的抽样方。第三十九审计人员根据实际情况择适当的审计取证方法，并满足下列要求（一）通过检查文件资料方式获取审计证据的，应当取得与审计事项有关的文、资料的原件或者复制件；（二）通过检查视听料或者电子数据资料方式获取审计证据的，应当将视听资或者电子数据转换为书面资料，并注明制作方式、制作时间和子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况（三）通过检查有形产方式获取审计证据的，应当编制检查记录（文字或者表明形资产的所有权人、数量、存地点、存放方式和有资产提供者情况；（四）通过观察方式取审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内和结果等情况；（五）通过询问方式取审计证据的，应当取得被询问的单位或者个人的书面答材料或者口头答复记录；《（六）通过外部调查式获取审计证据的，应当编制外部调查记录，取得第三方于被调查事项的书面说明、相关文件和资

料的原件或者复制件证据；（七）通过委托鉴定式获取审计证据的，应当编制委托鉴定记录，注明委托鉴的部门、鉴定的内容、鉴定的结论，并取得委托鉴定部门出具鉴定书；（八）通过重新计算式获取审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，明计算的事项，所依据的相关数据，计算方法和结果等；（九）通过重新操作式获取审计证据的，应当编制重新操作过程记录，并注明原业务程序或者控制存在的差异；（十）通过分析方式取审计证据的，应当编制对比分析表或者关联分析表，注财务数据之间、财务数据与非财务数据之间应当存在的合理关，以及异常波动和差异。第四十条部计人员应当对获取的审计证据进行分类选和汇总。对于被审单位有异议的审计证据，内部审计人员应当进一步核实。第四十一

审计项目的各级复核员应当在各自职责范围内对审计证据的相关、可靠性和充分性予以复核。在复核审计证据时，应当考虑审证据之间的相互印证关系及证据来源的可靠程度。第四十二内部审计人员获取的审证据如必要应当由证据提供者签名或盖章果证据提供者拒绝签名或者盖章

内部审计人员应当注原因和日期。【第六章

审计工作底稿第四十三审计工作底稿指内审计人员在审计过程中所形成的工作记录。第四十四内部审计人员对审计实方案确定的审计事项，均应当编制审计工作稿，真实、完整记录实施审计的主要步骤和方法、获取的相关据，以及得出的审计结论等。一个审计事项可以根据需要编制份审计工作底稿。第四十五审计工作底稿主要包括列要素：（一）被审计对象的称；（二）审计事项及其间或者截止日期；（三）审计程序的执过程及结果记录；%（四）审计结论、意及建议；（五）审计人员姓名审计日期；（六）复核人员姓名复核日期和复核意见；

（七）索引号及页码（八）附件。第四十六审计工作底稿应当附有计证据计作底稿与审计证据的对应关应当清晰、明确。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将计证据附在其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计作底稿予以注明。第四十七内部审计人员应当按照计实施方案或审计报告所列审计事项对应顺序，对审计工作底稿进行统一编号，作为审计工作底稿的索号。相关审计工作底稿之间如存在勾稽关系，应当予以清晰反，相互引用时应当交叉注明索引编号。第四十八审计工作底稿的复核工应当由比审计工作底稿编制人员职位更高者经验更为丰富的人员承担。复核人员应当在审计实施中、审报告形成前期进行复核，确认具体审计目标的完成情况和审计施的有效执行情况。如果发现审计工作底稿存在问题，复核人应当在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或者修改审工作底稿。￥第四十九内部审计人员在审计项完成后当时对审计工作底稿进行分类理审计工作底稿相关规定进行归档保管和使用。审计工底稿未经审计部门负责人批准，一律不得对外提供。

第七章

审计报告第五十条报告内部审计人员根据审计计划对计事项实施审计后，作审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。第五十一审计报告的编制应当符下列要求：（一）实事求是地反被审计事项，不歪曲、不遗漏、不隐瞒；（二）客观公正地评被审计事项，不偏不倚地发表审计意见；（三）主次分明地揭被审计事项，逻辑清晰、脉络贯通，重点突出；（四）{深入分析审计问题原，提出可行的改进意见和建议；或（五）者针对审计发现问题外的其他情形提出完善提高的建议，以促进组织实现目标；（六）行文格式规范要素齐全，用词准确、简洁明了、易于理解，可适当运用表描述事实、归类问题、分析原因，更直观地传递审计信息。第五十二

审计报告因审计项目定目的的不同而存在差

异，一般的审计报告包括以下基本要素：（一）标题，一般包被审计单位、审计事项、审计期间；（二）收件人，一般括领导班子、被审计单位、委托审计的部门、其他相关部或人员；（三）正文；（四）附件，对审计告正文进行补充说明的文字和数字材料；（五）签章；!（六）报告日期，报审议通过日作为报告日期。第五十三

审计报告的内容主要括：（一）审计依据，即依据的法律法规规定、内部审计准则等规定；（二）审计概况，是审计项目总体情况的介绍和说明，一般包括审计目标、审范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等；（三审计对象基情况说被审计对象的背景信息、相关业务活动、业务据和财务数据等；（四）审计结论及评，即根据已查明的事实，对被审计单

位业务活动、内部控和风险管理所作的评价；（五）审计发现问题即对被审计单位实施审计过程中所发现的主要问题包括事实标原因及其影响一般情况下还应当提出整改建议有明确法规依据的应当引用具体的定性法规内容；每类问题的表述原则先总体（包括该类问题总量、占总体比率、发展规模、程和趋势、影响面及其后果举，列的具体问题要有典型，起到佐证总体结论的作用。（七））审计建议，即围绕审发现的主要问题，提出加强管理、（八）预防和堵塞漏洞、促整改和规范等解决实际问题的具体措施；审计建议与反映问题顺序基本一致；审计建议应当具有可操作性，便于被审计单位其他有关单位采纳。第五十四审计报告内容除符合以的一般要求外应包括以下内容：（一）审计期间被审单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告应当包括有整改情况；（二）经济责任审计告应当包括被审计领导干部履行经济责任的基本情况，审发现问题的责任界定；（三）核查委托审计门相关审计报告发现的问题。

第五十五审计组应当按照以下程编制审计报告：（一）做好相关准备作；（二）编制审计报告稿及征求意见稿；。（三）征求被审计单的意见；（四）复核、修订审报告并定稿。第五十六审计组在进行审计报告准备工作时需要讨论确定下列事项：（一）审计目标的实情况；（二）审计事项完成况；（三）审计证据的相性、可靠性和充分性；（四）审计评价的适性；（五）审计发现问题重要性；.（六）审计建议的针性、建设性和可操作性；（七）其他有关事项第五十七审计组应当根据审计工底稿和审计证据以及其他相关资料，经综分析、归类整理和讨论研究，形成审计报

告初稿。第五十八审计部门负责人应对审报告初稿进行审核计人员根据审核意见修改形成征求意见稿。一般情况下，审计组应当在现场审计结后工作日内制完成审计报告征意见稿。特殊情况需延长的，报请审计部门负责人批准。第五十九审计报告征求意见稿经管领导审核后审计部门盖章并送交被审单位征求意见。征求被审计单位意见的审计报告原稿应当予保，存入审计档案，不得遗弃或者修改。第六十条审单位应在接到审计报告征求意见稿后10工作日内及时向审计提出书面意见，在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议第六十一审计组应对被审计单位出的书面意见一步核实情况，在对相关见采纳情况作出说明的基础上，对审计报告做必要修改审计一般应当在收到被审计单位意见7个工日内完成情况核实及改审计报告工作。第六十二审计报告提请审计分管导审核重审计报告由内部审计工作领小组审议局长办公会批准并按单办文规定印发。~第六十三审计部门应将审计发现重大问题线索及时移交有关部门。

第六十四被审计单位应依关加强审计发现问题整改的暂行办法》文件要，对审计发现问题及时进行审计整改。第八章

审计质量控制第六十五

审计部门负责人对制并实施系统、有效的质量控制制度与程序负要责任。第六十六

内部审计质量控制主包括下列目标：（一）保证内部审计动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作的要求；（二）保证内部审计动的效率和效果达到既定要求；《（三）保证内部审计动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。第六十七

审计部门负责人通过导级复核质量评估等方式对内部审计量进行控制。第六十八

审计部门负责人、审分管领导负责审核审计报告及必要的审计资。审计组组长应当对审计组审计人员编制的审计工作底稿、取的审计证据等进行复核，对审计实施方案执行情况进行检查。计组组长可以委托主审履行复核职责，但应当对主审履行复核责的结果承担责任。

第六十九

审计工作底稿的审核（一）审计实施方案定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；（二）审计实施方案定的审计事项是否实施，并编制了审计工作底稿；（三计过程记录否完整明施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的称和来源是否清楚；（四）审计工作底稿审计证据是否存在对应关系；\（五）审计认定的事是否清楚，包括已发现问题和未发现问题的结论是否适当（六）适用法律、法、规章是否准确；（七）其他有关重要项。第七十条

审计证据的审核：（一）是否按照审计施方案确定的具体审计事项，有针对性地收集相关的审计据；（二）取得的审计证是否具有适当性、充分性；（三）取得的审计证是否符合相关规定的要求；

（四）取得的审计证，是否由证据提供者签名、盖章；不能取得提供者签名、章的，审计人员是否注明原因；！（五）对实现审计目有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实后难以取得充分审计证据的，审计人员是否实施追加或者替代审计步骤和方法；（六）不同来源和不形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，是否追了必要的审计措施；（七）取得的审计证，是否进行分析、判断和归纳，是否足以支持审计结论；（八）经过分析、判和归纳的审计证据，是否编制索引号排序，附在相应的审工作底稿之后；（九）其他需要审核事项。第七十一对审计报告下列事项进审核：（一）是否按照项目计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；（二）与审计事项有的事实是否清楚、数据是否准确；&（三计结论计发问题的定性理意见是否适当，

适用的法律法规和标是否准确，所依据的审计证据是否相关、可靠和充分；（四）审计发现的重问题是否在审计报告中反映；（五）审计建议是否有针对性、建设性和可操作性；（六）其他需要审核事项。第七十二

审计组组长应当根据核后的审计工作底稿和审计证据，结合审计讨论结果，在全面评估审计目标的实现情况计实施方案确的审计事项完成情况和审计证据的适当性充分性的基础上，起审计组审计报告。第七十三

对委托社会中介机构施的审计项目，审计部门应当对审计结果进复核，具体依据《委托社会中介机构审计暂行办法》执行。第七十四

审计项目会议主要包审计进点会、审计现场例会、重大事项讨论。第七十五

审计进点会在审计组点当天召开。会议原则上由审计组组长主持主要内容是：}（一）审计组介绍审的依据、范围、内容、程序、审计纪律等；（二）被审计单位介与审计事项有关的情况，对提供资料

真实性、完整性进行诺；（三）审计组组长提审计工作要求，明确被审计单位配合审计工作的责任。第七十六

审计现场例会主要内是沟通审计情况，检查审计实施进度，分析计重点，调整审计思路，研究审计应对措施、审计人员及分工整等。第七十七重大事项讨论会主要讨研究以下内容：（一）重要审计项目审计工作方案、审计实施方案；（二）审计项目组织施情况；（三）审计项目结果况!（四）与审计业务有的其他重要事项。第七十八审计处应当制定审计工检查方案系统内部审计工作开展情况进检查。第七十九审计检查人员以通过查有关文件和审计档案、询问相关人员等方式方法，主要检查下列事项：（一）建立和执行内审计制度的情况；（二）审计工作是否按照审计准则执行；

（三）审计工作是否现了审计目标；（四）审计人员是否守职业道德规范；（五）与审计业务质有关的事项。审计业务质量检查应当重点关注审计结论的当性、审计处理意见的合法性和适当性。\第八十条计作检查后向被检查单位通报检查果。局审计处可结合日常理工作或者通过开展审计工作检查、考核和优秀审计项目评选方式，对审计质量控制制度及其执行情况进行持续评估。第九章

审计档案第八十一为了规范审计档案管理护计档案的完整与安全，保证审计档案质量，发挥审计档案的作用，依据《审计机关审计档案管理规】审计署令第制定本内部计具体规范。第八十二审计档案是指内部审计员在进行项目审计或者专项审计调查活动直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁盘、光盘和其他介质不同形式的历史记录。第八十三审计档案工作是指内部计部门对应纳入审计档案的材料进行收集整理、立卷、保管和利用的活动。

第八十四审计部门负责本单位的计项目档案整理档和管理工作，审计处责对基层审计档案的立卷和归档工作进行监督和指导。第八十五审计档案的建立实行审组组长负责制部审计人员在审计项目实结束后当及时收集全部审计档案材料按照立卷原则和方法行归类整理、组合成卷，经审计组组长检查后，将审计材料编装订、定期归档。第八十六审计档案立卷的基本要：（一）内部审计人员卷时，应当遵循按性质分类、按单元排列、按项目立卷原；（二）内部审计人员当坚持谁审计、谁立卷的原则，做到审结卷成、定期归档（三）内部审计人员当按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷，跨年度审计项目，在审计终结的年度立卷；（四）审计档案材料当真实、完整、有效、规范，并做到遵循档案材料的形成律和特点保持档案材料之间的有机联系区别档案材料的重要度，便于保管和利用。第八十七应归入项目审计档案的件材料：（一）立项性文件材：审计通知书、审计文书送达回证、审前