商业银行国内支付结算业务的会计核算

天津财经大学金融企业会计实训论文中文题目：商业银行国内支付结算业务的会计核算英文题目：院系名称：经济学院金融系专业班级：学号：姓名：指导教师：内容摘要商业银行是市场经济的产物，它是为适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融组织。商业银行经过几百年的发展演变，现在已经成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构，其对经济活动的影响力居于各国各类银行与非银行金融机构之首。商业银行能够吸收活期存款，创造货币是其最显蓍的特点。商业银行通过资产负债比例管理，对其银行资产、负债进行综合、全面管理，通过谋求合理的资产与负债结构，使银行资产达到保值增值目。本文将从我国商业银行会计核算的方法和内容方面进行讨论关键词：商业银行；会计核算；方法；内容目录一、商业银行国内支付结算业务…………………01（一）HYPERLINK"/view/7216378.htm"\t"/view/_blank"结算工具…………………01（二）结算方式…………………01（三）其他支付结算业务………02二、支付结算的特征………………02三、支付结算的基本原则…………02四、支付结算的意义和作用………03五、支付结算业务的核算…………03（一）支票的种类、使用规定与核算方法……03（二）商业汇票的使用规定及核算手续………04（三）银行汇票的使用规定与核算……………05（四）银行本票的使用规定……06六、总结……………07商业银行国内支付结算业务的会计核算商业银行国内支付结算业务概述支付结算业务的核算是中央银行进行金融监管措施的重要组成部分,是化解和防范会计结算风险的有效手段之一,对于保证国家政策法令权威以及各项支付结算制度、办法、规定全面贯彻执行和落实都有很好的促进作用,对于维护正常的支付结算秩序、保障商品交易的正常进行,加速社会资金周转有重要作用。对于商业银行国内业务的发展和国内经济的发展都起到重要的促进和推动作用。HYPERLINK"/view/7216378.htm"\t"/view/_blank"结算工具HYPERLINK"/view/863407.htm"\t"/view/_blank"结算业务借助的主要结算工具包括HYPERLINK"/view/267.htm"\t"/view/_blank"银行汇票、HYPERLINK"/view/239080.htm"\t"/view/_blank"商业汇票、HYPERLINK"/view/474760.htm"\t"/view/_blank"银行本票和HYPERLINK"/view/20075.htm"\t"/view/_blank"支票。银行汇票银行汇票是客户将款项交存当地银行，由银行签发汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据；商业汇票商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。银行本票银行本票是指银行向客户收妥款项后签发给在同城范围内办理转帐结算或支取现金的票据。支票支票是存款人签发的，委托其开户银行在见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。结算方式结算方式主要包括同城结算方式和异地结算方式。1.汇兑业务汇兑业务是由付款人委托银行将款项汇给外地某收款人的一种HYPERLINK"/view/863407.htm"\t"/view/_blank"结算业务。HYPERLINK"/view/1326293.htm"\t"/view/_blank"汇款结算分为HYPERLINK"/view/46096.htm"\t"/view/_blank"电汇、HYPERLINK"/view/89101.htm"\t"/view/_blank"信汇和HYPERLINK"/view/89106.htm"\t"/view/_blank"票汇三种形式。托收业务托收业务是指债权人或售货人为向外地债务人或购货人收取款项而向其开出HYPERLINK"/view/195.htm"\t"/view/_blank"汇票，并委托银行代为收取的一种HYPERLINK"/view/3037728.htm"\t"/view/_blank"结算方式。HYPERLINK"/view/2716853.htm"\t"/view/_blank"信用证业务信用证是由银行根据申请人的要求和指示，向收益人开立的载有一定金额，在一定期限内凭规定的HYPERLINK"/view/559232.htm"\t"/view/_blank"单据在指定地点付款的书面保证文件。其他HYPERLINK"/view/4240449.htm"\t"/view/_blank"支付结算业务包括利用现代HYPERLINK"/view/2258180.htm"\t"/view/_blank"支付系统实现的资金划拨、清算，利用银行内外部网络实现的HYPERLINK"/view/110435.htm"\t"/view/_blank"转账等业务。支付结算的特征支付结算是指单位，个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。其具有法律的效应，是一种法律行为。支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：

（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

（2）支付结算是一种要式行为。票据中结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章;个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

（3）支付结算的发生取决于委托人的意志。

（4）支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制。

（5）支付结算必须依照相关法律进行。支付结算基本原则支付结算的基本原则是单位、个人和银行在进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则，共有三项基本原则如下：

（1）恪守信用，履约付款原则。

（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配原则。

（3）银行不垫款的原则。支付结算业务的意义和作用支付结算业务是国有商业银行在微利时代的产品创新基础，其发展关系到国有商业银行的资金营运与企业生存。同时，支付结算业务在国有商业银行业务经营与管理中具有重要作用作用。支付结算业务不仅为国有商业银行广大客户办理支付结算活动提供了便捷的服务，同时也为国有商业银行带来了安全、稳定的收益，是国有商业银行汇集闲散资金、扩大信贷资金来源的重要手段，其在国有商业银行业务经营与管理中的作用无疑是重要的。支付结算业务法规制度的完善，保障、维护了结算秩序，加强了对企业违规行为的监督;适应了电子业务发展的要求，增强法规制度观念和严格执行制度的行为责任。支付结算管理体制的完善，降低了支付体系监管的协调成本，提高了支付体系监管的效率。支付结算业务的核算（一）支票的种类、使用规定与核算方法。支票分为现金支票、转帐支票、普通支票三种，现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转账，普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账不得用于支取现金。转帐支票的使用规定：支票的提示付款期限自出票日起10天；签发支票必须控制在存款账户余额范围内，不得签发空头支票；支票的签章必须与预留印鉴相符；对于签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、使用支付密码的地区支付密码错误的，处以5%但不低于1000元罚款；签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不得更改，更改的支票无效；出票人可以将签名后的支票交给收款人，授权收款人补记金额和收款人名称。对支票的核算手续重点掌握持票人与出票人不在同一行处开户，支票提交持票人开户行的处理。为保证结算原则的贯彻执行，持票人受理支票后，应坚持收妥后入账。做法是：通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。出票人开户行收到交换来的支票，审查没有问题可以转账的：借：xx存款出票人户贷：支行辖内往来（或存放中央银行准备金）持票人开户行在超过退票时间未接到退回票据，即为收款人收账：借：支行辖内往来（或存放中央银行准备金）贷：xx存款持票人户发生退票时，双方行处分别通过其他应收款和其他应付款科目核算，按规定需要处以罚款的，另编制特种转账传票：借：xx存款出票人户贷：营业外收入结算罚款收入户（二）商业汇票的使用规定及其核算手续商业汇票签发后，必须经过承兑。承兑是指承兑人同意按汇票载明的事项到期付款而在票据上所做文字记载或签章的票据行为。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的商业汇票，可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票是由银行承兑的商业汇票。凡是在银行开立账户的法人以及其他组织之间，根据购销合同进行商品交易和清偿债权债务，均可以使用商业汇票。商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后，先使用再向付款人提示承兑。付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的视为拒绝承兑。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。商业承兑汇票与银行承兑汇票的核算手续的共同点是，用委托收款结算方式托收汇票款，但要注意商业承兑汇票和银行承兑汇票到期时，付款人或承兑申请人帐户无款的情况下，处理手续的区别。（1）商业承兑汇票商业承兑汇票即将到期，持票人填写委托收款凭证提交开户银行委托收取汇票款。持票人开户行将委托收款凭证与汇票寄交付款人开户行。付款人开户行对于付款人账户有足够资金付款的，将款项从付款人账户付出，通过联行往来划往持票人开户行。会计分录为：借：xx存款付款人户贷：联行往账付款人账户资金不足支付或无款支付应通过持票人开户行通知持票人；付款人拒绝支付的，根据"拒绝付款理由书"办理拒付。持票人开户行收到划回款项，转入持票人账户。会计分录为：借：联行来账贷：xx存款持票人户（2）银行承兑汇票承兑银行根据承兑申请人的申请办理承兑时，除了收取手续费外，对承兑的汇票通过表外科目核算。收入：银行承兑汇票应付款汇票即将到期，持票人填交委托收款凭证，其开户行将委托收款凭证与汇票寄给承兑银行。承兑银行在汇票到期时向承兑申请人收取票款。借：xx存款出票人户贷：应解汇款出票人户汇票到期，承兑申请人账户无款支付或不足支付，全部汇票款或不足支付的汇票款转入承兑申请人账户。承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证，通过联行往来划往持票人开户行。借：应解汇款承兑申请人户贷：联行往账付出：银行承兑汇票应付款持票人开户行收到划回的款项为持票人收账。借：联行来账贷：xx存款持票人户业汇票的使用规定及其核算手续（三）银行汇票的使用规定与核算银行汇票的提示付款期限为1个月，自出票日算起，统按对月计算；银行汇票可以用于转账，也可以用于支付现金，用于支付现金的只限于申请人和收款人均为个人的汇票并在汇票大写金额栏先填写"现金"二字再填写大写金额；银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准；持票人提示付款必须同时提交银行汇票和解讫通知。银行汇票的核算分为三个阶段，出票行签发汇票、代理付款行支付汇票款、出票行结清汇票。对核算手续的掌握，注意两点：一是汇出汇款科目的使用，出票行签发汇票后，将汇票款从申请人账户付出转入"汇出汇款"科目，待收到代理付款行划付款的报单后，结清汇出汇款科目；二是款项划拨系由代理付款行签发借方报单向签发行划款。HYPERLINK"/media_file/rm/ip2/2002_9_2/jrqykj/jrqykj2/htm/jrqykj206.htm"出票行签发银行汇票后，会计分录为：借：xx存款申请人户贷：汇出汇款代理付款行受理收款人或持票人在本行开有账户的银行汇票，根据持票人提交的进账单，按实际结算金额转账。会计分录为：借：联行往账贷：xx存款持票人户如果持票人未在代理付款行开户，也应当按照实际结算金额转账，先转入"应解汇款"科目，再按照原持票人的要求转账支付或支付现金，付款时从"应解汇款"科目支付出票行收到代理付款行寄来联行借方报单，结清“汇出汇款”科目。没有剩余款的会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账有剩余款的，将余款转入申请人账户。（四）银行本票的使用规定银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票。不定额本票的面额为1000元、5000元、1