往来账项分析

往来账项分析摘要：往来资产是企业财务管理中流动性很强，业务繁多的一项经济活动，对企业的经济活动以及企业的营运状况有重要的影响。本文主要阐述往来账项的重要性，首先明确往来账项的概念，然后分析了往来账项在企业财务管理中的重要作用，即在资金管理方面、资产管理方面和会计信息管理方面的作用。另外对于如何加强往来账项的管理，提出了3个方面的建议：一是提高往来账项管理人员的素质；二是企业完善内部控制管理；三是完善对往来账项的管理。关键词：往来账项；企业财务管理引言近年来，随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，我国企业开始非常注重资金管理和成本管理，但是，很多企业忽视了对往来账项的管理。往来账项与成本、资金、实物资产等方面密切关联。当前我国企业的往来账项管理存在很多的问题，为了提高会计信息的真实性，加强往来账项的管理是十分必要的。本文简要论述了往来账项管理在企业财务管理中的重要性，并进一步提出了加强企业往来账项管理的几点措施。一、往来账项；往来账项是企业在生产经营中发生业务而在经济往来上形成的应收和应付账项。往来账项是企业资产、负债等的很重要的一个方面。在企业的日常活动中，流动账项属于流动性很强的资产，仅次于货币资金。它又是业务较多的项目，往来反复，很容易出错，企业必须加强往来账项的管理。二、往来账管理中常见的问题：1、领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度。由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。2、会计不负责有些单位的财务分工是出纳制单，主管会计审核，记账员登记往来账，结果导致往来账归谁负责不清楚，相互扯皮，造成了“三个和尚没水吃”的局面。记账员认为记账凭证是出纳做的，设什么科目、记多少数据是由主管会计审核的，记账员只管登记账簿就行了，至于谁欠谁的记账员说不清楚，也没有权利去管；而主管会计则认为审核制单是主管会计的事，但账是怎么算的，付谁多少钱，收谁多少账，往来账上有登记，应该归记账员管，二者的想法似乎都有些道理。但往来账到底该归谁负责，还是没有一个定论。纠其原因，是会计分工主次不明，领导的协调工作做得不好，出纳、主管会计、记账员都不称职，没有爱岗敬业的奉献精神，也没有及时沟通的团队精神，相互推卸责任，结果造成往来账管理不规范，在与对方对账时显得很被动。3、核对不及时往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。4、口径不一致往来账要核对清楚，双方记账时间口径和记账业务口径必须保持一致。但在实际对账工作中发现，有些单位的财务人员不顾会计制度的规定，工作上情绪化现象比较严重，应付款方因财大气粗，或者上级单位因权高一等而欺负相对应的往来账的另一方，因而在对账时表现出单方面作账、不提供单据、不给对账时间、有意提前或推后结账时间甚至以权压人、拒不配合的现象，致使双方记账的时间口径和业务口径不一致，再高明的会计也难以对清账目，给对账工作造成了很大的困难。5、方法不合理往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。但在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。而且，经过若干年后，这些账户还未对冲，使每个账户都有余额，结果到查账的时候每个账户都要求提供函证，这才感觉不便，可是为时已晚。三、应对往来账管理问题的对策：（一）从思想上要重视往来账的核对往来账涉及到一个单位债权债务关系的大小，往来账管理得好，该收的钱就能收回来，该付的钱也能延迟支付，这样才能有效利用资金，减少坏账，保证财产物资不受损失。1.领导干部要率先垂范，以身作则，该决策的时候要准确决策，该审批的时候一定要及时审批，保证往来账的及时、顺利核算；2.相关的会计人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时对账，发扬爱岗敬业、团结协作的精神，做一名合格的往来账会计；3.领导干部、尤其是财务领导要经常督促检查往来账管理的各个环节，发现矛盾及时调解，出现问题及时解决，将不利于往来账核算的一切因素消灭在萌芽状态。这样，只要会计负责，领导尽职，思想统一，核算往来账时才会没有后顾之忧，核对起来也才会易如反掌。（二）从制度上要完善往来账的管理往来账的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，因此影响往来账核算的因素比较多，往来账的核算难度也比较大。1.要选择认真负责、爱岗敬业、业务熟练、善于协调并能执行财务制度的会计人员，以保证往来账核算和核对工作的顺利进行；2.要制定往来账的工作程序，明确往来账责任人，设定制单、审核、记账、对账各环节的方法，规定定期对账时间，检查对账结果；3.要明确往来账的岗位职责，往来账会计要负责审核往来账的原始单据和会计科目，准确登记账簿，及时核对账目，协调财务、采购、销售、管理等各个环节上的账务关系，保证往来账的及时、准确、顺利核算；4.要制定往来账的奖惩制度，检查各个环节的工作情况，对表现好的要给予鼓励和表扬，对出现问题、甚至违反财务制度的要给予批评和惩罚。只有有了合格的会计、完善的工作程序、明确的岗位职责和有效的奖惩制度，对往来账的管理才会高效顺利地进行。（三）从基础工作上规范往来账的核算在实际工作中，往来账的种类比较多，既有与采购有关的应付类往来账，也有与销售有关的应收类往来账，还有与采购及销售无关的代收、暂付、暂借类往来账，不管是哪类往来账，基础工作都是非常关键的环节。单据要齐全。对于应收类款项，要有货物出库单、货物签收单、发票、发票签收单、合同、销售文件、结算单等单据；对于应付类款项，要有货物入库单、发票、合同、采购计划等单据；对于暂收、（下转第44页）（上接第42页）暂付、借款类款项，要有相应的发票、收据、审批文件等。单据齐全了，入账时才会有可靠的单据，对账时才会有充足的依据。手续要完备。往来账入账时，发票上要有经手人、验收人、部门负责人、财务负责人、单位负责人的签字；入库单上要有交货人、收货人、库管的签字；出库单上要有发货人、领货人、库管的签字；销售结算单上要有销售员、销售负责人、部门负责人的签字；采购计划单上要有采购员、采购负责人、部门负责人的签字。如此手续完备了，对账时如果出现问题，才便于查找相关责任人。核算方法要准确。设置科目时，对于因采购而产生的往来账，设置应付账款和预付账款，对于因销售而产生的往来账，设置预收账款和应收账款，对于代收暂收类的往来账，设置其他应付款，对于代付暂付暂借类的往来账，设置其他应收款。这样科目设置准确了，对账就会有规律可循。核算数据时，对于销售类的款项，要严格按照销售价格、销售合同、销售文件去核算。如果遇到打折或处理等特殊情况时，一定要有销售负责人和部门负责人的审批手续；对于采购类的款项，要严格按照采购计划、采购价格、采购合同去核算。如果遇到价格调整等特殊情况时，一定要有采购负责人和部门负责人的审批手续；对于代收代付、暂收暂付及暂借类款项，要严格按照有关文件和审批手续核算。如此核算准确了，对账时，如果遇到双方记账金额不一致的情况，就可以拿相关文件及手续进行协调。（四）从方法上要讲求往来账的对账技巧选择适宜的对账时间。往来账要定期核对，才能保证双方账目余额一致。往来账双方定期对账的周期因业务量的大小而不同。业务量少的往来账可以按季度、半年度或年度确定定期对账周期；业务量多的往来账可以按月份、季度、半年度确定定期对账周期。不管对账周期选择的长还是短，每次对完账以后，都要填写对账单，并经双方确认签字后，交各方相关财务负责人保管，以便将来备查。确定方便的对账方式。往来账核对的方式比较多，根据现有的条件可以选择比较方便的对账方式。账务少而简单时，可以通过电话核对，双方距离相隔比较远时可以采用信函、电子邮件、传真等方式核对；账目比较多而复杂时可以约定当面核对。灵活方便的对账方式能节约对账时间。讲求巧妙的对账方法。往来账双方人员在对账前，要确定好双方记账的时间口径和业务口径，然后一笔一笔地对。每笔都登账了，而且余额一致，表明账已经对上了。如果余额不一致，要根据具体情况，分别对待。在核对过程中，如果发现应付款方少记账了，应收款方要主动配合提供相关单据，经应付款方核实后补登账簿；如果发现应收款方少记账了，应付款方也要主动提供单据;如果单据不够充足，要与本方有关人员核实，取得单据，及时入账；如果双方都登账了，只是数据不一致，可能有价格上的问题，要及时与相关部门负责人核实，完善手续，及时入账，直到双方的账都补登齐了，而且余额也一致了，对账才算结束。讲求巧妙的对账方法，能提高对账的效率和质量。四、往来账项在企业财务管理中的重要作用；资金管理方面应收账款方面。应收账款是指企业在劳务经营生产活动中，获取货币性资产。应收账款是经过会计确认后的一种权利，具有真实性和适度性。真实性表示存在商品性或是劳务上的交易，这项经济业务活动是真实的。客观性表示企业的应收款项要适度，应收账项权利要适度。这在企业的经营活动是很重要的，如果企业的应收账项过大，就表示流动资金在应收账项上过多，企业整体的资金结构不合理，在财务管理方面不够严谨，会有损企业的资金支付能力。应付账项方面。应付账项与应收账项相反，指的是企业应付而未付的经济上的义务。依照经济性质，应付账项分为三大类：一是正常应付款，即处在信息期内的应付款项；二是拖欠性应付款，即是到期应付而没付的经济款项；三是关于违反法规方面的应付款。关于第一点，企业存在一定量的应付款项，从货币上来说，企业周转后能进行偿付的可能性较大，不会有损生产经营活动。但是，还是应该加强应付账项的管理，在资金支付能力范围内，保持适度的负债量。如果应付账项过大，超过企业的偿债能力甚至是资信程度范围，很有可能使企业陷入财务危机。资产管理方面财务管理范围。虽然应收账项代表的是一种收款权利，应付账项代表的是一种经济上的债务，不属于资产的范畴。但是，在实际财务管理中，都是包含应付款账项和应收款账项的。理由有：一是企业的核算管理上，应付账项与资产类项目是密不可分的，每一笔的应收款项都与资产关联；二是所有者权益和负债组成了资产总额。财产清查方面。目前在实物类资产清查方面是采用盘存法。而在往来账项的清查上，会有些局限在罗列会计报表的账目，或是分类组合债权和债务对象，对于实质的往来账项相关情况了解不深入。同时由于往来账项比较繁杂，变化大，在清查上也不够深入具体，往往在资产管理方面会出漏洞。比如，对客户资信度不熟知，不按风险进行分类；往来账项的责任划分不清晰，思想上不重视。另外，比较多地出现口头性账项，没有记录下来的凭证。由此可以看出，往来账项很容易出现各种问题，在管理上必须高度重视。会计信息管理方面往来账项对于反映企业的营运状况，评价企业的营运绩效有一定的评价标准作用。加强往来账项的有效管理，在企业的会计信息管理方面，能够完善企业内部核算和较真实地披露营运状况。加强往来账项管理，有助于真实反映企业经营状况，正确评价企业经营绩效，有利于完善内部核算制度和真实披露会计信息。往来账项与企业的多种业务往来关系密切，如反映企业财务状况的资产回报率、资产周转率和资产负债率，应收账款周转率、流动比率和速动比率等都是评价企业运营状况的重要指标。三、加强企业的往来账项管理；提高往来账项管理人员的素质往来账项管理是企业财务管理的一部分，与企业的利润息息相关，企业账项管理人员要充分意识到这一重要性，企业负责人对往来账项管理的观点和态度会对管理制度的实施有很大影响。企业负责人应认识到往来账项与企业利润息息相关，不能为了私利虚构往来账项。在工作中，需认真记录往来账项相关情况，比如发生的时间、金额、款项等记录要素，加强对往来账项的核算工作。另一方面，要提升自身的工作素质，往来账项由于繁杂琐碎，容易出错，也有可能蓄意人为地制造错误，无论是哪种，带来的都是企业利润的损失，员工自己利益的损失，所以加强企业的往来账项管理必须提高管理人员的素质。企业完善内部控制管理在企业财务管理中，往来账项不仅与企业利润相关，在会计信息记录上，不清楚的往来账项记录会影响其真实性，从而有损会计信息的有效性。加强往来账项的管理工作，需要企业的各个部门配合沟通。关于往来账项的记录须及时送到会计部门。同时，企业内部需要加强审计工作，加强对往来账项的正常管理和控制。企业应对往来账项进行风险和信用评价，充分认识到往来账项所存在的风险，建立健全企业往来账项的风险和信用评估制度。企业应加大审计力度，企业内部审计机构应该保持其自身的独立性和权威性，内部审计的重点应转向对往来账款的管理与控制。完善对往来账项的管理加强对往来账项的管理，需要企业建立健全的收款制度、审核制度，同时需要定期查账，加强实施岗位分离、记录文件、授权批准制度。要防止业务