2017年审计讲义01-基础17zksj jxsjc第二节财务报表中对法律法规的考虑

第二节·财务报表审计中对的考1管理层遵循的责1213对被审计单位 的考4识别出或怀疑存 5对识别出的或怀疑存在的法一 的类别与相关责接影响的直接影响的其他（2）遵守这些对被审计单位的（1）；（2）；（3）（3）这些，可能对财务报审计考试中，强调对基础概念的掌握，此处要注意两类的举例，可以在单律的行为管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合的规定 会计师没有责任防止被审计单位行为也不能期望其发现所有的 行为 ，最终只能由认定（2）针对两类不同的，会计师应当承担不同的责任【单选题高频考点就被审计单位遵守这些的规定获取充分、适当的审计生重大影响的这些的行为。和模拟题精单项选择题【2012年关于会计师对被审计单 行为的审计责任下列说法中正确的是 行针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的的规定，会计对被审计单位的行为，会计师应当在审计报告中予以反[点评]选项A中，会计师没有责任发现所有的 行为；选项C中，针对第一类，会计师应当就被审计单位遵守这些的规定获取充分、适当的审计；选项D中， 行为对财务报表有重大影响，会计师应根据被审计单位在二、对被审计单位遵律的考对框架的了在了解被审计单位及其环境时，会计师应当总体了解适用于被审计单位及其所处行业或领域的框架被审计单位如何遵守这些框架对会计师的要；检查与证颁发机构或机构的往来函件；对某类、账户余额和披露实施细节测试大影响的行为可以提供必要的审计；的其他审计的性质和范围，和模拟题精，单项选择题【2015年下列审计程序中，通常不能识别被审计单位行为的是 A.向管理层、内部或外部法律顾问询问、索赔及评估情况 的审计，通常不能识别被审计单位 三、针对行为实施的程了解行为的性质及其发生的环境2.怀疑存在法律法如果治理层能够提供额外的审计，会计师可以与3.评价为行为对财务报表不重要如果允许也可四、对识别出的或怀疑存在的行为的报 如果根据判断认为需要沟通 通常采面形式，会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿怀 行为涉及管理层或治理层时的沟通【综合题考点 行为涉及管理层或治理层，会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更级的机构通报。如果不存在更级的机构，或者会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者会计师不能确定向谁报告，会计师应当考虑是否，如果认为行为对财务报表具有重大影响，会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映；如未能在财务报表中得到恰当反映会计师应当出具保留意见，考虑向机构和机构报考虑是否报告的是严重的行为，主要是指有重律或涉及社会公应当了解相关是否要求报告行为，还应考虑采取何种方式、何时以如果无法确定是否有相关要求，或者无法确定是否应该向机构报告，通常需要征和模拟题精单项选择题【2016年下列有关财务报表审计中对的考虑的说法中，错误的是 会计师通常采面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关法律 的事项到充分反映，会计师应当保留意见或否定意见[点评]会计师并不需要实施特定程序去应对可能对财务报表产生重大影响的法律B多项选择题【2015 如果识别出被审计单 的行为，下列各项程序中，会计师应当实施的 行为对会计师风险评估的影 的可靠 行为与治理了 行为的性质及其发生的环每个选项都值得仔细推敲。下列有关会计师对被审计单 行为的考虑中，错误的有 时会计师应当依据自身经验和职业判某些可能对决定财务报表中的重大金额和披露没有直接影响但这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响，会计师也要就被审计单位对这些的遵守情况获取充分、适当的审计如果根据判断认为需要沟通的行为是故意和重大的会计师应当就此尽如果怀疑行为涉及管理层或治理层会计师应当向被审计单位以外的监管机构和机构等相关机构或人员通报[点评]选项A中，被审计单位某项行为是否违法最终只能由作出，不能由会计师作出职业判断；选项B中，针对这种情况，会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的这些的行为；选项C中，会计师应当向被审计单位治理层通报；选项D中，会计师应当是向被审计单位审计委员会或监事会等更级的机构通报。下列各项中，不属于被审计单位需要遵守的第一类的是 社会环境保法[点评]选项B中，环境保 直接影响；遵守这 对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关要；这些