初级会计实务常考题1113

2017年初级会计实务常考题多项选择题1、以下各项中，投资公司不该确以为当期投资利润的有( )。A．采纳成本法核算时被投资单位接受的非现金财产捐献B．采纳成本法核算时投资当年收到被投资单位分派的上年度现金股利C．采纳成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额D．收到包含在长久股权投资购置价款中的还没有领取的现金股利简答题2、宏盛公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价钱不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生以下经济业务：向甲公司销售A产品一批，销售价钱150万元，产品成本110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项还没有收到；以支付手续费方式拜托乙公司销售A产品一批，协议价钱60万元，产品成本36万元。宏盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60%：收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行；(4)发出以采纳预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品成本万元。款项已于上期收到；收到丁公司退回的300件A产品。该退货系宏盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。宏盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品查收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；销售交易性金融财产，该交易性金融财产的账面余额为18万元，公允价值改动损益余额为0，收到销售价款20万元，存入银行；(7)计提已竣工工程项目的分期付息长久借钱利息

6万元；用银行存款支付发生的管理花费

5万元，销售花费

3万元；用银行存款支付非公益性捐献4万元，假定不一样意税前扣除。要求：编制宏盛公司上述资料(1)～(8)经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目．答案中的金额单位以万元表示，结果保存两位小数)简答题3、设在珠海的某外商投资公司（产品出口公司），注册资本3000万元（中方与外方的资本比率为7：3），经营限期15年。1997年5月投产，1997～2004年的生产经营状况见下表：该公司合用的增值税税率17％，公司所得税税率15％（此题不考虑地方所得税）。自投产年度起，出口产品占总收入比率均超出70％。2005年度该公司自行核算获得产品销售收入7800万元，房子出租收入总数760万元，应扣除的成本、花费、税金等合计8500万元，实现会计利润60万元，应纳税所得额为60万元，缴纳公司所得税6万元。年度终了邀请会计师事务所审核，发现公司自行核算中存在以下问题：1）税务机关税收检查发现2004年公司少计收入，应补缴所得税款3万元，缴纳罚款1.50万元，已经支付并在利润总数中扣除；2）直接销售产品给某使用单位，开具一般发票获得含税销售额100万元，支付销售产品有关的运输花费15万元，获得运费发票，公司未作账务办理和税务办理；3）发生的与生产经营有关的社交应酬费100万元；4）技术开发费90万元（2004年的技术开发费45万元）中有7月份列支的向外单位购置有关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关同意该技术专利按年摊销。5）账面有长久投资股权投资300万元。但今年实质已经办理了该投资，并获得转让收入310万元，公司没有做账务办理。（6）6月接受某公司捐献设施一台，获得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，公司支付运输费2万元和保险费5万元，获得发票，公司对此未作账务办理；7）在“营业外支出”账户中，发生的经过教育部门向当地小学捐献100万元，直接向某学校捐献20万元；8）分回境外投资利润34万元，公司未进行账务办理（分回利润的境外所得税率28%）；9）今年购得一套国产设施做生产设施自用，发票价钱10万元，增值税为1.7万元；运费、保险费共3万元。要求：依据上边的资料，按以下次序回答以下问题：（1）计算1997～2004年该公司应缴纳的公司所得税总和；2）计算销售产品业务影响流转税金额；3）计算社交应酬费应调整应纳税所得额；4）计算因技术开发费事项所调整的应税所得额；5）计算转让股权和捐献应调增应纳税所得额；6）计算分回投资应补所得税额；7）计算2005年该公司国产设施投资今年可抵扣所得税和实质应缴纳的公司所得税额；8）假定该公司将税后利润所有分派，外国投资者将其分得的部分所有用于增添本公司注册资本，计算再投资退税额。单项选择题4、在同一控制下公司归并中，归并方获得的净财产账面价值与支付的归并对价账面价值(或刊行股份面值总数)之间的差额，正确的办理是( )。A．计入营业外收入B．计入营业外支出C．确认商誉D．调整资本公积单项选择题5、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料以下：(1)2010

年7月

1日，甲公司能够银行存款

1100万元和一项固定财产投资于内公司，获得丙公司

2600万股一般股

(占丙公司有表决权股份的

50%，丙公司一般股的每股面值为

1元)，不考虑有关税费，采纳权益法核算。该项固定财产账面原值为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，两方确认的投资价值等于公允价值，该固定财产转让的公允价值为1500万元。2010年7月1日，丙公司可辨识净财产公允价值等于账面价值，均为5200万元。2011年1月1日，该项长久股权投资的账面余额为

3200万元，公允价值为

3300万元，未计提减值准备。(2)2011

年1月

1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长久股权投资

520万股，换入乙公司的

W生产设施一套和无形财产一项，并收到补价

20万元。乙公司的

W生产设施和无形财产账面价值分别为

550万元、40

万元，公允价值分别为

600万元、40万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生有关税费。甲公司和乙公司不存在关系方关系。甲公司换出对丙公司的长久股权投资520万股后，拥有对丙公司有表决权股份为40%，对丙公司仍拥有重要影响。甲公司获得的W生产设施经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为20万元，估计使用年限5年，估计净残值为0，采纳双倍余额递减法计提折旧。乙公司2011年1月1日获得对丙公司的520万股股权投资后，作为长久股权投资并按成本法核算，并且至3月31日还没有计提减值准备。2011年1月1日丙公司可辨识净财产公允价值为6700万元。乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股票(不考虑有关税费)，并将对丙公司长久股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨识净财产公允价值为7300万元。2011年4月1日，丙公司除一台固定财产的公允价值和账面价值不一样外，其余财产的公允价值和账面价值相等，该固定财产的公允价值为600万元，账面价值为200万元，采纳年限均匀法汁提折旧，估计尚可使用年限为10年，无残值。丙公司建立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益改动除利润要素外，无其余事项，年关除提取盈利公积外无其余利润分派事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5200万元，“盈利公积”贷方余额为120万元，“利润分派―未分派利润”贷方余额为1080万元。(7)2011年9月5日，丙公司可供销售金融财产公允价值上涨使资本公积增添100万元。(8)2012年4月30日丙公司达成了2011年度公司所得税汇算清缴工作。丙公司2011年1～3月实现净利润500万元，4～12月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出以下决策：按2011年度实现净利润的10%提取盈利公积，向投资者分派现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15同意对外报出。假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。[要求]依据上述资料，回答以下问题：甲公司2011年12月31日对丙公司长久股权投资的账面余额为( )万元。A．2888B．3200C．2928D．3240单项选择题6、以下选项中应当采纳权益法核算的是( )。A．投资公司对被投资单位拥有共同控制或重要影响的长久股权投资B．投资公司能够对被投资单位实行控制的长久股权投资C．投资公司对投资单位不拥有共同控制或重要影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不可以靠谱计量的长久股权投资D．投资公司因减少投资等原由对被投资单位不再拥有共同控制或重要影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不可以靠谱计量的长久股权投资单项选择题7、在招股说明书中，刊行人应列表表露近来( )年及一期的流动比率、速动比率、财产欠债率等。A．三B．二C．一D．半简答题8、某制造厂2008年3月份生产甲、乙两种产品，有关资料以下：(1)甲产品月初在产品成本中包含直接资料成本

120000元，直接人工成本

13200元；甲产品本月发生的直接资料成本为

500000元，直接人工成本

80000元。(2)乙产品月初在产品成本中包含直接资料成本

70000元，直接人工成本

23200元；乙产品本月发生的直接资料成本为

300000元，直接人工成本

50000元。甲、乙产品的原资料在每道工序开始时投入，均包含两道工序，第一工序的投料比率均为60%，节余的40%在第二工序开始时投入。第一工序的定额工时均为20小时，第二工序的定额工时均为30小时。月初甲产品在产品制造花费(作业成本)为5250元，乙产品在产品制造花费(作业成本)为6150元。(5)月底在产品数目，甲产品，第一工序为

40件，第二工序为

60件；乙产品，第一工序为

100件，第二工序为

150件。本月竣工入库产品数目，甲产品为416件，乙产品为790件。本月发生的制造花费(作业成本)总数为150000元，有关的作业有4个，有关资料以下表所示：依照约当产量法在竣工产品和在产品之间分派直接资料花费、直接人工花费和制造花费(作业成本)。要求：依照资料耗费量计算月底甲、乙产品的在产品的约当产量，并计算每件产品成本中包含的直接资料成本；依照耗用的工时计算月底甲、乙产品的在产品的约当产量，并计算每件产品成本中包含的直接人工成本；用作业成本法计算甲、乙两种产品的单位成本；以机器小时作为制造花费的分派标准，采纳传统成本计算法计算甲、乙两种产品的单位成本；回答两种方法的计算结果哪个更靠谱，并说明原由。多项选择题9、以下对于金融财产的后续计量的表述中，正确的有( )。A．财产欠债表日，公司应将以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产的公允价值改动计入当期损益B．拥有至到期投资在拥有时期应当依照摊余成本和实质利率计算确认利息收入，计入当期损益C．财产欠债表日，可供销售金融财产应当以公允价值计量，且公允价值改动计入资本公积D．财产欠债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值改动计入当期损益单项选择题10、在借贷记账法下，余额试算均衡的理论依照是______。A．借贷记账法的记账规则B．账户的对应关系C．账户的构造D．财产与权益的恒等关系单项选择题11、采纳权益法核算长久股权投资时，对于被投资公司因可供销售金融财产公允价值改动影响资本公积增添，期末因该事项投资公司应按所拥有的表决权资本的比率计算应享有的份额，将其计入( )。A．资本公积B．投资利润C．其余业务收入D．营业外收入多项选择题12、甲公司中，假如某项短期投资比重较大，按单项投资为基础计算并确立计提贬价准备，这时有( )。A．应提取的短期投资贬价准备＝当期市价低于成本的金额-“短期投资贬价准备”科目的贷方余额B．假如当期短期投资市价高于成本的金额大于“短期投资贬价准备”科目的贷方余额，应按其差额提取贬价损失准备，借记“投资利润――计提的短期投资跌价准备”科目，贷记“短期投资贬价准备”科目C．假如当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资贬价准备”科目的贷方余额，应按差额提取冲减已计提的贬价准备，借记“短期投资贬价准备”科目，贷记“投资利润――计提的短期投资贬价准备”科目D．它是成本与市价孰低法的详细运用E．采纳按单项投资计提贬价准备，短期投资比重应在10%以上单项选择题13、以下项目中，不该经过“资本公积”科目核算的是( )。A．刊行股票的溢价收入B．公司将债务转为资本的，股份的公允价值总数与股本的差额C．交易性金融财产期末公允价值改动D．权益法下长久股权投资在被投资方除净损益之外其余所有者权益改动时的相应调整单项选择题14、当一个公司的流动比率大于100%时，利用对付单据购置存货后，会使流动比率( )。A．上涨B．降落C．不变D．没法确立多项选择题15、公司生产花费在竣工产品与在产品之间进行分派方法的选择是依据（）。A．在产品数目的多少B．各月的在产品数目变化的大小C．各项花费比重的大小D．公司成本会计人员的多少单项选择题16、在会计办理的计量属性上，与贷款和应收款类金融财产近似的是______。A．拥有至到期投资B．交易性金融财产C．可供销售金融财产D．投资性房地产简答题17、甲股份有限公司(此题下称“甲公司”)为上市公司，2009年发生的有关交易或事项以下：(1)2009年5月10日，甲公司就应收乙公司账款530万元与甲公司签署债务重组合同。合同规定：乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供销售金融财产偿付该项债务；乙公司该批库存商品转移至甲公司后，两方债权债务结清。甲公司已为该项应收账款提取了坏账准备50万元。2009年5月10日，乙公司将库存商品A的所有权交托甲公司。乙公司该批商品的账面余额为220万元，公允价值为250万元，未计提减值准备；乙公司的可供销售金融财产的账面余额为200万元，此中成本为180万元，公允价值改动为20万元，在重组日，该项可供销售金融财产的公允价值为210万元，未计提减值准备；甲公司收到该批商品后作为库存商品管理，将获得的股权投资区分为可供销售金融财产管理。(2)2009年6月15日，甲公司与丙公司达成协议，以资料(1)中获得的库存商品A及可供销售金融财产换入丙公司拥有的一项无形财产。假定该项互换拥有商业实质。当天，甲公司该批库存商品A的公允价值为240万元，可供销售金融财产的公允价值为260万元。丙公司拥有的无形财产的账面价值为180万元，公允价值为490万元。同时，丙公司用银行存款支付给甲公司补价50.8万元。两方于当天办理了有关财产移交锋续。假定上述交易两方的增值税税率均为17%；不考虑其余有关税费。要求：编制甲公司进行债务重组的有关会计分录；编制乙公司进行债务重组的有关会计分录；编制甲公司进行非钱币性财产互换的有关会计分录。单项选择题18、采纳平行结转分步法时，竣工产品与在产品之间的花费分派是( )。A．各生产步骤竣工半成品与月底加工在产品之间花费的分派B．产成品与月底狭义在产品之间的花费分派C．产成品与月底广义在产品之间的花费分派D．产成品与月底加工在产品之间的花费分派单项选择题19、某公司对总务部门推行定额备用金制度。总务部门备用金保存人员拥有关凭据向会计部门报销，会计部门以现金补足定额，则应( )。A．借记“其余应收款――备用金”B．贷记“其余应收款――备用金”C．借记“库存现金”D．贷记“库存现金”多项选择题20、以下有关可供销售金融财产会计办理的表述中，正确的有( )。A．可供销售金融财产发生的减值损失应计入当期损益B．获得可供销售金融财产发生的交易花费应计入财产成本C．可供销售金融财产期末应采纳摊余成本计量D．可供销售金融财产拥有时期获得的现金股利应冲减财产成本-----------------------------------------1-答案：A,B,C,D[分析]采纳成本法核算时被投资单位接受的非现金财产捐献，投资公司不进行任何账务办理；采纳成本法核算时投资当年收到被投资单位分派的上年度现金股利，投资公司应冲减投资成本；采纳成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额公司不进行任何账务办理；收到包含在长久股权投资购置价款中的还没有领取的现金股利，应冲减应收股利。2-答案：计算利润总数和应交所得税：暂无分析3-答案：

(1)1997

～1998年免税；]999～2001年减半；

2002～2004属于产品出口公司，仍可减

半征收.

减半后履行

l0

％税率。

1997～2004

年应纳税额=(50-12+89)×7.5％+(78+80)×10％

=25.33(

万元)(2)

销售产品应缴纳增值税=100÷(1+17％)×17％-15×7％=13.48(万元)(3)社交应酬费税前扣除额=[7800+100÷(1+17％)]×3‰+3+500×10‰+260×5‰=23.66+3+5-91.3=32.96(万元)社交应酬费应调增应税所得额=100-32.96=67.04(万元)(4)技术开发费中的30万元，属于无形财产，应作会计调整。应税所得调增额=30(万元)当年该无形财产应当摊销的花费=30÷5÷2=3(万元)，因此该年技术开发费=90-30+3=63(万元)增添率=(63-45)÷45×100%=40％>10％，故可加扣50％即31.5万元。因技术开发费事项所调减应税所得额=31.5+3-30=4.5(万元)(5)直接捐献不得扣除，经过教育部门的捐献可全额扣除，捐献调增应税所得为20万元接受捐献事项应调增应纳税所得额=20+3.4=23.4(万元)股权转让应调增应税所得=310-300=10(万元)合计应调增应纳税所得额=23.4+l0+20=53.4(万元)境外分回利润应补税额=34÷(1-28％)×(33％-28％)=2.36(万元)(7)今年境内生产经营应纳税所得额=60+3+1.5+100÷(1+17％)-15×(1-7％)+67.04-4.5+53.4=251.96(万元)今年境内生产经营所得应纳税额=251.96×10％=25.20(万元)今年新增所得税=25.20万元国产设施抵免限额=(10+1.7)×40％=4.68(万元)，能够所有抵免。今年实质应纳税额=2.36+25.20-4.68=22.88(万元)(8)该公司2005年实现的税后利润=60+3+100÷(1+17％)-15×(1-7％)+30-3+10+34-20-22.88=162.64(万元)外国投资者冉投资额=162.64×30％=48.79(万元)再投资限额=(251.96-25.20)×30％=68.03(万元)实质合用的公司所得税税率=22.88÷251.96×100％=9.08％再投资退税额=68.03÷(1-9.08％)×9.08％×40％=2.72(万元)暂无分析4-答案：D[分析]在同一控制下的公司归并形成的长久股权投资，应在归并日按获得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长久股权投资的初始投资成本。长久股权投资初始投资成本(即净财产的账面价值)与支付的归并对价的账面价值之间的差额，应当调整资本公积(股本溢价或资本溢价)；资本公积(股本溢价或资本溢价)不足冲减的，调整保存利润，因此选项D正确。5-答案：D[分析]甲公司2011年12月31日对丙公司长久股权投资的账面余额=3200×40%/50%+(500+1100)×40%+100×40%=3240(万元)。注意：董事会分派的现金股利不作账务办理。6-答案：A暂无分析7-答案：A[分析]《公然刊行证券的公司信息表露内容与格式准则第1号――招股说明书》(2006年订正)第八十三条规定，刊行人应列表表露近来三年及一期的流动比率、速动比率、财产欠债率(母公司)、应收账款周转率、存货周转率、息税折旧摊销前利润、利息保障倍数、每股经营活动产生的现金流量、每股净现金流量、每股利润、净财产利润率、无形财产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净财产的比率。8-答案：(1)第一工序在产品的整体竣工率为60%暂无分析9-答案：A,B,C[分析]财产欠债表日，可供销售金融财产应当以公允价值计量，且公允价值改动计入资本公积，D是错误的。10-答案：D余额试算均衡法是依据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，查验本期会计科目记录能否正确的方法。依据余额时间不一样又分为期初余额均衡与期末余额均衡两类，由“财产=欠债+所有者权益”的恒等关系决定。11-答案：A采纳权益法核算长久股权投资时，对于被投资公司因可供销售金融财产公允价值改动影响资本公积增