商业银行基本核算方法

商业银行基本核算方法第1页/共28页一、银行会计工作的组织二、会计科目三、记账方法四、会计凭证五、账务组织第2页/共28页一、银行会计工作的组织

总行

分行地（市）支行

县（市）支行

分理处、储蓄所

会计司

会计处

会计科

会计股直接对外办理业务的基层处所不单独设置会计机构第3页/共28页二、会计科目（一）按与资产负债表关系进行分类1.表内科目：其余额反映在资产负债表上的科目。2.表外科目：指业务确已发生而尚未涉及资金增减、需记载实物库存数量变化和备忘登记的事项。如代保管的有价值物品、空白重要凭证、银行承兑汇票等。用于单式记账。第4页/共28页（二）按经济内容分类资产类：流动资产如库存现金、存放中央银行款项、存放同业、交易性金融资产、拆出资金、贷款等；长期资产如长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债类：如吸收存款、同业存放、向中央银行借款等。资产负债共同类：清算资金往来、货币兑换、衍生工具等，该科目余额在借方表示债权；在贷方表示债务。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。损益类：利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出、投资收益、营业税金及附加等等。第5页/共28页三、记账方法单式记账法：表外科目的记账方法。业务发生时，记“收入”注销或冲减时，记“付出”借贷复式记账法；表内科目的记账方法第6页/共28页账户与账号

对内账户：内部经营管理而设账户对外账户：对经营客户或往来行设立的账户编列账号：行号+科目代号+顺序号+计算机识别号第7页/共28页

四、会计凭证

单式凭证：表外科目（一）按形式不同分复式凭证（二）按使用范围不同划分1.基本凭证A.仅供银行内部使用的现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票第8页/共28页B.供银行内部使用,不对外销售但对外传递的特种转账借方传票特种转账贷方传票C.特定业务使用的传票表外科目收入传票表外科目付出传票外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票第9页/共28页2.特定凭证指银行据以办理业务,并可代替凭以记账的各种专用凭证。一般由银行印制,单位购买和填写,并提交银行办理某种业务.如支票、进账单、现金缴款单等，也有银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、银行汇票等第10页/共28页

现金收入传票内部凭证对外无效

借现金

总字第号

贷

年月日

字第号

账号户名摘要金额

千百十万千百十元角分附件张

合计(大写)

事后监督记账出纳复核制票

第11页/共28页

现金付出传票内部凭证对外无效

借现金

总字第号

贷

年月日

字第号

账号户名摘要金额

千百十万千百十元角分附件张

合计(大写)

事后监督记账出纳复核制票

第12页/共28页

转账借方传票

总字第号

字第号

科目(借)

年月日对方科目(贷)

账号户名摘要金额

千百十万千百十元角分附件张

合计

事后监督记账出纳复核制票

第13页/共28页

转账贷方传票

总字第号

字第号

科目(贷)

年月日对方科目(借)

账号户名摘要金额

千百十万千百十元角分附件张

合计

事后监督记账出纳复核制票

第14页/共28页特种转账传票①

总字第号

年月日

字第号

付款单位全称

收款单位全称

此联为借方传票附件张账号或地址

账号或地址

开户行

开户行

行号

行号

金额人民币(大写)

亿千百十万千百十元角分

原凭证金额

赔偿金

原凭证名称

号码

科目(借)

转账原因

对方科目(贷)

事后监督

复核记账制票

银行盖章

第15页/共28页

表外科目收入传票

总字第号

科目

年月日

字第号

账号户名摘要金额

千百十万千百十元角分附件张

合计

事后监督记账出纳复核制票

第16页/共28页

表外科目付出传票

总字第号

科目

年月日

字第号

账号户名摘要金额

千百十万千百十元角分附件张

合计

事后监督记账出纳复核制票

第17页/共28页五、账务组织双线核算明细核算：会计凭证——登记分户账——余额表——登记簿综合核算：凭证→科目日结单→总帐→日计表

第18页/共28页明细核算1.分户账甲种账：主要设借、贷、余3栏，适用于不计算账户。乙种账：设有借、贷、余、日数和积数5栏。适用于积数计息账户。丙种账：设借、贷发生额和借贷余额4栏。适用于资产负债共同性等双方反映余额的账户，如联行往来、同业往来等。丁种账：借、贷、余、销账4栏。适用于应收账款、应付款项、存入保证金等逐笔记账、逐笔销账的一次性业务。第19页/共28页2.登记簿:辅助性账簿3.余额表:每日营业终了,根据各科目分户账当日最后余额填列.第20页/共28页第21页/共28页综合核算1.科目日结单:也称总传票,每天借贷方发生额和传票张数的汇总纪录.是登记总账的工具,也是