预算课讲义技术经济的基本要素

2.4税收与税金税收及其性质税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，来取得财政收入的一种工具。税收的性质：

无偿性、强制性、固定性我国目前的工商税制分为流转税、资源税、所得税、财产税、特定行为税等几类。其中与技术经济评价有关的主要税种是：从销售收入中扣除的增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；计入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税；以及从利润中扣除的企业所得税等。一、增值税增值税

增值税是以商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额为对象征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人。

税率

增值税税率设基本税率、低档税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤炭、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率13％，其它适用基本税率17％。增值税计算公式

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。

销项税额＝销售额×适用增值税率

进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额。

凡在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等业务，都属于营业税的征收范围。除娱乐业适用5％～20％的幅度税率外，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％，交通运输、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％。计算公式：

应纳营业税税额=营业额×适用税率

二、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。三、资源税资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税实行从量定额征收的方法。计算公式：应纳资源税税额＝课税数量×适用单位税额课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量。单位税额根据开采或生产应税产品的资源状况而定，具体按《资源税税目税额幅度表》执行。如煤炭0．3～5元/吨，原油8～30元／吨，有色金属矿原矿0．4～30元／吨。

四、城乡维护建设税城乡维护建设税是对一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。

城乡维护建设税的税率为0．3％～0．6％，各省、自治区、直辖市人民政府应根据当地经济状况和城乡维护建设需要，在规定的幅度内，确定不同市县的适用税率。计算公式：

应纳税额＝生产经营收入额×经核定的适用税率生产经营收入额包括收取的全部价款和价款之外收取的一切费用。

五、教育费附加教育费附加是向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。它是以纳税人实际缴纳的上述三种税的税额为征收依据。教育费附加率为3％。

六、企业所得税企业所得税是对我国境内企业（不包括外资企业）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

不论国有企业、集体企业、私人企业都实行统一的33％比例税率。计算公式：

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

七、固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税是对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人（不包括外资企业）征收的一种税。固定资产投资方向调节税设置了差别比例税率，包括0、5％、10％、15％、30％五个档次。八、销售收入、成本、税金及利润的关系销售售收收入入销售税金金及附加增值税，，营业税税，资源源税，城城市维护护建设税税，教教育费附附加总成本费费用折旧费,摊销费费,维简简费,流动资