中级会计职称考试模拟试题中级会计实务

中级会计职称考试模拟试题中级会计实务Documentnumber【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】内部真题资料，考试必过，答案附后20061236000010005200810000020084006000000001008070101020081231“负债品质保证”科目贷方100万2009发生品质保证5020091231品质保90。假定税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除。1231（）。下列关于职工薪酬的表述，正确的是（）。A.为鼓励销售部门职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入销售B.支付给兼职和临时职工的报酬不属于职工薪酬的内容支付给离退休人员的退休金应计入管理将企业拥有的房屋无偿提供给职工使的，应确认为投资性房地产，不属于非货币性职工薪酬200711AB15B200861ABA公司同意B31，每股市4。A2坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A10，B121，B121，B33，B311001001001020083101502/11/2n/3326000500000365“将净利润调节经营活动”调节目加回是编报当期提存货跌价准备编报当期支付给银行办理结手续费C.编报当期取投益D.编报当期处置固获益、2007226价3000、价3600货价处取得6手续费10手续办当净5200、价63002007329宣放20065002007331长期投价元25200710500200852007520081120074002008。A.－100B.－95C.－75D.－S2007H获H有决权1H非并长持有H无重大。当54H200630000。2007H实净40000；2008510H公宣告发放200720000当H实净10000；2009年56H200825000当H实净5000。S2009应确认数额。800750000250A200831307565万10200843A65200812312900200924A3050AA.——B.——般A200811面3换面1000票面率6％息100换1面普通10算数时应息2008A净36002008初3000252008A.、生财务影响等涉及未决诉讼、未决仲裁情况按相规全部部期对企造重大影响无须这些但未决诉讼、未决仲裁性质及这些15.造生200811期6000万8期3期，200811期32008相如：112400；71进度1300；81非停至121121了进度500闲置购买国取2008专门二、多选择题各中存货际中A.税B.规税、入库前挑选整理费商品流通企业外商品时运输、装卸、保险费对于固定资产会计处理下列各项，正确有（）。A.大修理支出应当计入固定资产成本B.因大修理而停用固定资产应当照提折旧并计入相关资产成本或当期损益C.更新改造时支出符合资本化条件应当予以资本化D.经营租入固定资产改良支出，直接计入当期损益甲公司下列各项涉及补价交易，属于非币性资产交换有（）。70设备换入乙公司专利权，甲公司另支付补价20万元以一项公允价值为万元专利权换入乙公司库商品，乙公司库商品公允401110090无形资产，甲公司另收104255交易性金资产（权益性），13项权资支付相关2值计资产流时，下列正确有（）。应当以资产当前为计资产流，应当尚作出承项、资产支出改良支出有关计流量计资产流应当筹资活动和所得税收付产流量计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值下列不属于债务重组事项的有（）。A.债务人改组B.D.债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务下列关于金融资产的表述，正确的有（）。因某项债券的发行方信用状况严重恶化，企业将该项持有至到期投资在到期前处置，此时企业不需将其他的持有至到期投资重分类日当期交易性金融资产金融资产所发生的关交易用应当计其确金额关于投资性产转换后的账价值的确定，下列正确的有（）。的账面价值，借“投资性产科目WW64W2CW34D123A.、奖励结果不能可靠估但本能够回能够回实际本金额预总本超过预总将预未完部分损失期损益说法A.B.、费用、利润纳利润表利润末、费用、利润纳利润表三、判断题所购建固定各部分已分别完工即可认为项已达到预定可使用状态，借款费用可停止本化。（）少于每年年末对无形残值进行复核如果残值重新估计后高于其账面价值则无形不再摊销直残值降低于账面价值再恢复摊销。（）按照规定对外币货币项进行用即。即认即期不计。（）少、利润、其注但小可以不。（）货币不所价值不能可靠计无论是否支付补价均不认。（）递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（）企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（）如果某分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有分部利润（亏损）合计额的绝对值10％或者以上，则可以将该分部划分为报告分部。（）实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金仍然通过主管部门层层划。（）、计算题200811如下：（1）2008，该发项发生用140，用560，均阶段支出，以银行存款支付用。（2）20093200930047040020042009123130551062010720750扣150上10000为25。2008初暂性差异。④自 2010初始要求：2008200920082011AA17%A200811

款 600 4260款 300 2130款 80 568—金 300 2130—利12息300A200711与中国签订《合同》向该申请入200711起36利率4%。该借款合同标明该笔美元借款专门用于项已X技术的研发。（不考虑闲置资金的收益问题）X200711200811已发生资本900化。2008A（1）11AB800行1＝元人民币。（2）110进口Y50150支70Y10ZZAZ（3）120出口销售K201＝元人民币款项尚未收不考虑相关税费。（4）22收200款项已存入银行1元人民币2007（5）2124B51＝元人民币。不考虑相关税费。（6）21750兑换取得的人民币已存入银行。当日市场1＝元人民币1＝元人民币1＝元7150250。8331计提外长期借息。3311＝。2008二A的有业务如下：1二180。领。2630计提外长期借二息。6301＝。3630B6。4630A110Y投入产将Ｙ加成Ｚ型号机器120。Z8美/台10Z及50。2008三A的有业务如下：171X达到预定途。283AB58的价格全部出售。价已存入银行。1＝。要求：2008的各外业务的会计分录；2008X20082008X“”为上市，适用所得税税率直是25%采用负债表债务法核所得税。20086000涉及所得税或事如：12008112050行3期到期还付息国债该国债票面20005%，实际4%，到期日为20101231将该国债作为持至到期投核税法规定，国债息收入免所得税。220071215购入管理用设备，支付购买24001226到定用该设备用10，为，采用法。税法规定，该定为20定该设备采用折法税法规定。32008620因废水超标排放被环保部门处200罚，罚已用行支付税法规定，国法规所支付税。（4）2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月 31日，该股票的公允价值为 1000万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）甲公司2008年发生广告费支出 1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司 2008年实现销售收入 5000万元。税法规定，该支出不当年销售收入 15%的，扣除，在纳税年扣除。（7）甲公司2008年所得税资产期额为 200万元，为未的损产生。税法规定，该损可用于5年的应纳税所得额。（8）其他有资如①甲公司预计 2008年1月 1日存在的暂时性差异将在 2009年1月1日回。②甲公司上述交易或事项企业会计则的规定进行了处理。“20081231算表”没有示表中目单独说明；算表目 账面价值 基

持至到固定资产金融资产负债合计算2008和；算2008确认递延和费；编制2008相关会分录。五、综合题17%3202009111目111、收入95000减成本70000金附加500费用6000管理费用8000费用1000资减损失800加允变动收益0投资收益0二、8700加收入100200额 8600200912①121AA，1500现金折扣条件为假定计算现金折扣时不考虑增值税。A8001215日，A付货款。②122B签订合同。合同约定B委托为其进B研发100不考虑增值税等税费1231为该研发合同共发生50均为职工薪酬。由于系初次接受委托为其他单位研发服，定工，计发生成本收回。123C签订合同。合同约定CC一，价格为2000万元C该产不满，条件货。1231发产C付货款。由于产系试制成产，合计其货。该产1600④123日，采用分期收款方式向DD产一，价格为3000万元，合同约定发D产当日收取价款510万元，余款分 3次于每123日等，一次收款时2010123D1700D品于同日发3000510存入银2,5%。⑤125EEE1000售格为4同时双E4E成本3同日，发出，开具增税专发票，并E支付的款项预计退货30%至E100支付退货款并将到商入库按照税规定，货于到购货提供《开具红字增发票申请单》时开具红字增税专发票，并作减少当期应纳税所得额处理。⑥1210F签订售合同合同规定：F售F一台，并负责安装调试，合同约定总（包括安装调试6000（增值税安装调试作售合同成，双F安装调试并验合格支付合同款成本500012月25日，将F,当日开安装调试作2010210安装调试至末已发生安装100，。12月6日，与G签订同合同合同规定：G一，期90，其中G12000，合同约定每,且不得退货G25000，合同约定每,如果售90内可退货，月末结算12月6日G1和 G2已发出G12000开出增税发票，到货款1231G12000货款，同时G2清单，已G21000，开出增税发票并到货款G1成本每，G2成本每1280600万100020015006008907003004200912520200911112202009625K700500K200619619500——增额119500商品500200200②2009830W签订可撤合同位于城区自建5000W合同约饭店转让9460W于2010115W20102150005000500020043147002030020098月302009115000660660660200911起将设10变更6设备200712原价90010零，20091231111份设仍1012已按正确其分录④2009219000价格购一无形资产律保护期15其在12内给带经济利益划在5后出无形资产某56300价格购买无形资产211摊75012已按正确摊编制分录75075052010132009①201013注册会师审中现一差错，20091231201011S200612月31S32007123120101231120在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使；未来公司需提前解除合同，2020091231进行相应会计处为：营业外支出 120预负债 120②201013注册会师审中现一差错，200912Q20103以每件万元Q5000；Q8016020091231库存中没该产品产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预每件产品产成本为万元。因上述合同200912312009将收到W处处银行存款 80802010110A200912A2①存在质量问题致函未来要求退货。经未来检验该确有质量问题A全部退货。2010118未来A退回A。同未来到税务部门出具《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票并支付退货。A退回A经修理后可以出售计其销售价格高于其面成本。④2010115未来对于接受BB能够确定劳务完工程度2009末已完工全部进度70%。计总60⑤201023未来20091231CC2无条件退货期。CC质量能意。2010210未来F完。未来发用30为工。F在完并验格后支付同价。2010312P未来同出要求未来赔偿 P200万元。未来不服向二审提上。未来律师认为，二审很可能维持审。该为未来同20091220被P至讼事项。20091231未出。经咨询律师后未来为该讼很可能败20091231确认计负债12062009目 、营业收入减：营业成本营业销售费用资产减值损失加：投资收益二、营业加：营业外收入2200912420091252010132009A“A”为上市，为实现生经互补，有情况如1AB投如①200811B在合并前，AB不具联方系。②200811，A以其持一可融B80％权该可融“成”明细科3180允价值变动”明细科贷方余15003280。③200811，B所者权益3500260010080配720B除一固定，其余各可辨认允价值账面价值均等11管理用固定80090010B司资产进行评估时A司发生接相关咨询费20相关款项已通过银行存款支付。⑤B2008410取盈余41；20082007现金100因持有供出售金融资产变动增加资本积金额302009510取盈余5120092008年现110⑥内部交易资料如下：A2008100AB司每件售53B司2008A60每件售6B2009A40，每件售6A2008620B司产品售100增税17万成本60B司购入后作管理固定资产入5净残零按A200811B司款；20081231B司款余额100；20091231B司款余额80A司对应收B司10％坏准备。（2）AD司投资资料如下：①200812，A450D40％D1000，AD有重大影响。②20082，DA2002008123130％2009③20083，AD3005002008，DA2009④D公司2008年度实现净利润870万元，2009年度实现净利润630万元。（3）其他有关资料如下：①上述各事项均不考虑所得税影响；②AB10％要求：A200811AD20082009益，并编制相关的会计分录；A2008123120091231（包括对B公司及对D公司的股权投资）的相关调整分录；A20081231200912311[]C[]2007360000×2/514400200836000－14400×2/586402008末固定资账面净值36000－144000－864012960高于估计可收回10000029600则该设备对甲2008营业利润影响数8640＋296011600其中形成管理费86400计提资296002[]A[]处置当期损益10－8＋13借：银行款 100贷：其他业收入100借：其他业成本 80贷：投资性房地70——公允价值变动 10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务收入借：公允价值变动损益 10贷：其他业务收入 10（这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益）再将转换时产生的资本公积金额转出：借：资本公积10贷：其他业务收入103[答案]A[解析]2009＝100－50＋90＝140（万元），因为税法规定，＝140－140＝0。4[答案]C[解析]企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，所以应该计入“管理费用”科目，A选项不正确；兼职、临时职工等，均属于企业的职工，支付给兼职和临时BD5[]C[]A122——债务重组1贷收15B付15贷3积——9收36[]B[]150×（10－10）13500（元），现金折扣在实际发生时，财务费用，所以时不需要考虑现金折扣。7[答案]A[]编报当期付给银行办理结算手续费，属当期经营活动产生现金流出，当期计“财务费用”，在计算净利润时，无需再作调整。编报当期取得投资益、处置固定资产获得益属于投资活动，不属于经营活动，所以需要调8[答案]A[]1）20072265200×60％3120（万元）；329300（500×60％）；3312820（3120－300）。9[答案]C[]2008期初留存益影响为减少（500－400）×75％75（元）。10[答案]A[]200730000×18％＝5400（元）借5400贷长期股权54002008应（3000020000－40000）×18％－5400＝－3600（元）；2008应确认的收益20000×18％－（－3600）＝7200（元）借应收股利3600（20000×18％）长期股权3600贷收益72002009应（3000020000＋25000－40000－10000）×18％－（5400－3600）＝2700（元）2009应确认的收益25000×18％－2700＝1800（元借4500贷长期股权2700180011[答案]B[]A200831日——成本3020应收股利65贷3085200843日65贷6520081231日本积——其他本积120贷——允价值变动120200924日3050——120贷3020]C[]13[]D[]1000×6％×（1－25％）45（万元）普通股股数1000/100×10100（万股）稀释每股（3600＋45）/（3（元）。14[]D[]企应当披露预计负种类、形原因以及经济流出不确定性说明、期初、末余和变动情况、有关预补偿和已确认预补偿相关信息A有项结果具有不确定性既可能形有负也有可能形有产还可能形预计负B通常不应当披露有资产但有产很可能会给企带来经济应当披露形原因、预计产生财务影响等C。15[]D[]2008171220086000×8％×8/12320（万元）；③2008因投国债而创造收益3600×％×6＋2300×％×1＋1800×％×1（万元）；④2008额320－（万元）。二、多项选择题1[2[]BC[]固定大修理发支出应当计入当损益，因此A经营租入固定发改良支出，应该计入长待摊，并剩余租赁与租赁尚可使限两者中较短，采合理方法进行摊销，因此D3[]ABD[]A207020×100％＝<25％属于非货币性资产交换；B1111×100％＝％<2％属于非货币性资产交换；C应收账款属于货币性资产因此该交易属于货币性资产交换；D1355×100％＝％<25％属于非货币性资产交换。4[答案]BD[]资产维护支出应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内A不正产特定风险的税前利率C不正确。5[答案]ABC[]根据债务重组准则规定：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下债权人。ABC所以不。6[答案]AC[]BD7[]AB[]“”科目原已提跌准备“跌准备”其余贷“开品”等科目自以其自原损自或照小于原其损大于原其者权8[]ABCD[]W司对甲司属于直接控制W司对乙司、丙司、丁司属于直接和间接控制上述司均纳合并范围。9[]ABCD[]AB、奖励C建造结果不能可靠估但本能够回能够回实际本金额确认D建造预总成本超过预总时将预未完部分损失确认为期损益。10[答案]BCD[]A因非一控制下企业并增加子公司不调整并资产负债表期BCD。三、判断题1[答案]错[]分批完分别投使用则分别停止资本化分批完最终一次投使用则最终完时认停止资本化。2[答案]对3[答案]错[]。4[答案]对5[答案]对[]资产换具有商业实质或虽具有商业实质但所涉及资产公允价值能可靠换入资产价值按照换出资产面价值为基础确定无论是否支付补价均确认损益。6[答案]错[]递延所得税资产或递延所得税负债均应相关暂时差异转回间适。7[答案]错[]企业难对某更区分为会政策更或会估更应当将作为会估更处理。8[答案]错[解析]企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资产或一组金融资产）的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。9[答案]错[解析]如果某分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的 10％或者以上，则可以将该分部划分为报告分部。10[答案]错[解析]实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出财政直接拨付工资账的项财政直接拨付应。计算1[答案]（1）2008大公资产发项的计分发支出——费用化支出 700140560560560700——化7002009项目的相关会计分录；——化200——资本化970300累计折旧400470470470200——化200100097030200820112008010000700×50％×25％万元万元。相关会录为：②2009末账面价值1000基础1000×150％1500万元）暂时性差异500不需要纳额10000200×50％9900万元9900×25％2475万元）2475录为2475247520101001000/5800800720872015001500/5120048040080×25％20纳100001500/51000/＋8099809980×25％2495用2495202475相关会分录借2475202495④2011720720/45415001500/5×2900360300不需要确认递延所得递延所得余额360300×25％15递延所得本期转回额20155应纳所得额100001500/5720/9880应交所得9880×25％2470所得费用2470＋52475相关会分录为：借：所得2475贷：应交费——应交所得递延所得52[答案]12008各项外币业务相关会分录1借：银行存款——美800×572051104067050×356银行存120收20×1421422银行存200×1416财务4收200×1420212易性金融资产成141银行存217353250×）355研发支出400150250331研发支出资本化支出长期应计利息3×）331，计算第一季度末产生的汇兑损益）产生的汇兑差额＝600＋800＋200－20－50）×－4260＋5720＋1416－14－355）＝－万人民币）应收账）产生的汇兑差额＝300＋20－200）×－2130＋142－1420）＝万人民币）应付账）产生的汇兑差额＝80＋50）×－568＋356）＝万人民币）300×－21306万人民币）应计利息12＋3×－＋万人民币）：应收账财务费用贷：银行存应付账：研发支出资化支出贷：6应计利息2008X会：研发支出资化支出贷：应付职工薪酬180原材料：研发支出资化支出贷：应计利息3×）300×－300×－51万人民币）1233×－[123×3×]＝－万人民币）：本金51贷：研发支出资本化支出2008与交易性金融资、存货相关会：交易性金融资公允价值变动5×6×－141）贷：公允价值变动损益630，10Z可变现净值8×10×－50506万人民币，成本＝40612526万人民币，ZY按可变现净值量；Y可变现净值8×10×－12050386万人民币，提存货跌价准备40638620万人民币：资20贷：存货跌价准备202008与交易性金融资、X技术相关会71：无形资1800900400－）180083日8×5×）272公允价值变动损益交易性金融产成141公允价值变动投1313[答案]1）暂时性差异计算表项目 账面价值 计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投2132 213200固定产 2160 22800120交易性金融产1000 5005000预计负债 2200 220000合计 — —500120615%10005000×15%250万元7按照亏损用减5所得额所以这亏损2008回回800。2所得额60002050×4%120＋200500＋2200＋2508007388万元交所得7388×25%1847万元）3递延所得资产发生额120250×25%200万元递延所得负债发生额500×25%125万元本期共发生所得费用1847＋125万元）4借：所得费用贷：交费——交所得递延所得资产递延所得负债 125五、综合题11根据资料2200912商品和提供劳务交易或会计录。①121款 1755入 150025580080012151740用 151500×1%）1755②劳50付职工薪酬 50505050劳50③款 2340——增值（销项额）340预收账款 2000发出商品 1600库商品 1600④123510长期收款 3000主营业务收入2——增值（销项额）510未实现融资收益主营业务成本 1700库商品17001231未实现融资收益3000×5%/12］⑤125：借银行存款 4680主营业收入 4000应交税——应交增值税销项税额借主营业成本 3库存商品 30001231：借主营业收入 1200300×4）主营业成本 900300×3）应付账款或其他应付款） 300借库存商品 应交税——应交增值税销项税额68100×4×17%）应付账款或其他应付款） 100银行存款 468100×4×）⑥1210：50005000100100126G12000入 1000交税费——交增值税销项税额）1170000×）170本 4002000×）400126G25000可以或委托代销）3005000×）30001231日G12000银行1170款 1170G2936入 8001交税费——交增值税项税额） 136成本 6001000×）发出商品或委托商品） 600根据资料4）200912①材料采购2002002009891011314700－300）/20×3/12＝180万元）。098面价值＝14700－14700－300）×9＋12×4＋8）/240＝10800万元）9460计提减值准备＝10800－9460＝1340万元）更正分录为：180180失 1340备 1340111900900/10/5×11/12万元）补66万元）6666④无形211摊销9006300/5×10/12450万元）多摊销750450300万元）摊销 300300根据料5201013有关负债表日后事项的调整会分录。S，故确认预负债金额。执行合同1202020100预负债 100100Q×500010万元违约80退最低净成本80退付违约为一项借8080③借收入1500交税费交增值税销项税255收账款1740财务费用15借库商品800成本800借收账款1740银款1740注意2010正常分录）④款 20100×70%50）贷以前年度损益调整——营业入20劳务成本 85－60×70%）贷以前年度损益调整——营业成本8⑤属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。⑥属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。⑦以前年度损益调整——营业外支出 80贷预计负债 802009未来公司利润表部分项目）2009年度项目 金额万元）95000＋①1500＋②50＋④2＋⑤4000－⑤1200一、营业入

＋⑦1000＋⑦800＋2）①200－3）③