会计习题讲义17zkkj zzfxt第十章负债和所有者权益

第十债和所有者权（【可转换公司债券的核算综合题甲以下简“司为上市公司，其相关或事项如下：（，经相关部门批准司于2×16年1月1日按面值分期付息、到期一次还，的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券价格总额为000万元，费用为3200万元，实际募金已存入银行专户12×8211.5%，第二年2%，第年2.%；转换公司债券自之日起每年支付一次利息，起息日为可转换公司债券之日即2×6年1月1日，付息日为可转换公司债券之日起每满一年的日即自次年起每年的l月1日可转换公司债券在1年后可转为司普通股，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股（每股面值1元可转换公司债券募集的专项用于生产用厂房的建设。）（2司将募金陆续投入生产用厂房的建设，截至2×16年12月31日，全部）（3）2×17年1月1日，司支付2×16年度可转换公司债券利息3000万元转换公司债券全部转换为司普通股。①司将的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债②司可转换公司债券时无债券人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%⑤考虑费用后的实际年利率为6.59%⑥（P/F，，1）=0.944P/F，，2）=0.890P/F，，3）=0.836计算司可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值计算司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的费用编制司可转换公司债券时的会计分录计算司可转换公司债券负债成分2×16年l2月31日的摊余成本，并编制司确认及支付2×16年度利息费用的会计分录。本，并编制司确认2×17年上半年利息费用的会计分录。编制司2×17年7月1日可转换公司债券转换为普通股时（1）负债成分的公允价值=200 （1+2.5%）×0.8396=178508.2（万元，权益成分公允价值=200000-178508.2=21（万元负债成分应分摊的费用=178508.2÷200000×3200=2856.13（万元权益成分应分摊的费用=3200-2856.13=343.87（万元借：银行存 196应付债券——可转换公司债券（利息调整）24贷：应付债券——可转换公司债券（面值 200其他权益工 21（200347.93（1+6.59%）-200000×1.5%=184227.54（万元借：在建工 11575.47（175贷：应付利 3应付债券——可转换公司债券（利息调整833（5）2×17年6月30日该可转换公司债券的摊余成本=184 ÷2-200000×2%÷2=188297.84（万元借：财务费 6070.30（184贷：应付利 2000（200应付债券——可转换公司债券（利息调整 4借：应付债券——可转换公司债券（面值 200其他权益工 21应付利 2贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）11（24347.93-8575.47-4股 20资本公积——股本溢 191【或有事项的会计处理·计算分析题】司为上市公司，该公司内部审计部门在对2×16年度财务报表进行内审时，对以下或事项的会计处理提出疑问2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若司违约，双2×16年12月31日，司尚未开始生产A产品，库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。②2×16年8月，司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2×17年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品，若司违约，违约金为合同总价款的2×16年12月31日，司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定司销售B产品不发生销售费用。③2×16年8月，司与丁公司签订一份C产品销售合同，约定在2×17年2月底以每件0.3万元的价格向丁公司销售300件C产品，若司违约，违约金为合同总价款的格计算的市价总额为100万元。假定司销售C产品不发生销售费用及相关税费。借：银行存 贷：预收账 2×16D5（均为人工成本发生“三包”费用。司2×16年会计处理如下：借：预计负 贷：应付职工薪 租赁方式租入商业用房年100万元，租期4年且不得转租，如果提前解除合同应支200万元违金。由于该所处位置不适合，司董事会2×6年12月出停止经营的安排租入的商业用房无其他用途假设司会计政策表明公司在确定预计负债佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，司本年实际年利率5%已知利率5、3年期的年金现值系数为2.7232。司计处理如下：借：营业外支 贷：预计负 ，除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外，其余170人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素司将给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计200万元，至2×16年12月31日上述重组计划司董事会批准，员工补偿尚未支付。司会计处理如下：，借： 贷：应付职工薪 要求：根据资料（1）至（4，逐项判断司会计处理是否正确；如不正确，简要（结转损益的会计分录。①A执行合同将发生的损失=100×（2.3-2）=30（万元不执行合同将发生的损失为20万元（多返还的定金。司应选择不执行合同，应确认预计负债为20万元。借：营业外支 贷：预计负 ②B③C；借：资产减值损 贷：存货跌价准 借：预计负 贷：销售费 （100×2.7232，生的损失为200万元，司应选择支付违约金方案。借：预计负 贷：营业外支 借：应付职工薪 贷： 【支付的会计处理·综合题】甲由司（系上市公司）和乙公司组成，司为乙公司的母公司。2×14年1月1日，经股东大会批准，司与司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署支付协议。协议规定：①司向120名高级管理人员每人授予10万份，行权条件为这些高级管理人员从授予之，在行权期间内未行权的将失效司估计授予日每股的公允价值为12元。2×14年至2017年，司与股票有关的资料如下：（1）2×14年，司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲净利润增长率为10%。2×14年年末，甲预计司未来两年将有4名高级每股的公允价值为13元。（2）2×15年，司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。2×15年年末，甲预计司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股的公允价值为14元。2×16年年末，每股的公允价值为15元。定向增发，共收到款项3420万元编制司2×14年、2×15年、2×16年与支付有关的会计分录编制乙公司2×14年、2×15年、2×16年与支付有关的会计分录编制甲2×14年、2×15年、2×16年合并财务报表中与支付有关的抵销编制司和乙公司高级管理人员行权时的相关会计分录①2×14年应确认的费用和资本公积=（100-4-4）×10×12×1/3=3680（万元。借：用 3680贷：资本公积——其他资本公 3借：长期股权投 贷：资本公积——其他资本公 ②2×15（100-4-2-2）×10×12×2/3-3680=3680（万借： 3贷：资本公积——其他资本公 3借：长期股权投 贷：资本公积——其他资本公 借： 3贷：资本公积——其他资本公 3借：长期股权投 贷：资本公积——其他资本公 借：用 贷：资本公积——其他资本公 借：用 贷：资本公积——其他资本公 借：用 贷：资本公积——其他资本公 合并财务报表抵销司个