税务稽查业务基础题库 消费税检查专题

税务稽查业务基础题库消费税检查专题一、单项选择题1.列不属于消费税税目的是（）。A.叶B.茄烟C.丝D.烟参考答案：A答案解析：烟叶不属于消费税征税范围。2.据消费税规定，成品油纳税环节是（）。A.发环节B.油站加油环节C.产销售环节D.费者购买环节参考答案：C答案解析：成品油的纳税环节是生产销售环节。3.核定最低计税价格的白酒售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到一定期限以上计上涨或下降幅度在一定幅度的白酒税务机关重新核定最低计税价格上述一定期限和一定幅度是（）。A.3个月，20%（含）以上B.6个月，20%（含）以上C.3个月，10%（含）以上D.6个月，10%（含）以上参考答案：A答案解析已核定最低计税价格的白酒销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上计上涨或下降幅度在（含以上的白酒税务机关重新核定核定最低计税价格。4.列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。A.烟1

B.豪华小汽车C.档手表D.档化妆品参考答案：A答案解析：自年月1起，在卷烟批发环节加征一道从价消费税。5.在2020年检查下列各项业务时，应当征收消费税的是（）。A.妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品B.于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎参考答案：C答案解析普通化妆品不征收消费税高档化妆品才征收消费税于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税。从212月1日起，取消汽车轮胎消费税。6.列消费品的生产经营环节征收增值税又征收消费税的是（）。A.酒的批发环节B.银首饰的零售环节C.档手表的零售环节D.档化妆品的批发环节参考答案：B答案解析选项ACD节不是消费税的纳税环节不征收消费税，只征收增值税。7.列关于消费税税率的表述错误的是（）。A.费税采用比例税率和定额税率两种形式适应不同应税消费品的实际情况B.烟在批发环节加征一道复合税，税率5%0.005元/支C.档化妆品的税率是2

D.税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率参考答案：B答案解析：卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%0.005元/。8.小规模纳税人酒厂（非湖北省），2020年销售1吨白酒，取得含税销售额100000元。该酒厂本月缴纳消费税税额是（）。A.20801.98B.20417.48C.19801.98D.19417.48参考答案：A答案解析：自20203月1日至5月31日，除湖北省，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。销售=税销售额/（1+1%。则该酒本月缴纳费税税额=100000/(1+1%)*20%+1*2000*0.5=20801.98元。9.2020年月某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5用于赠送客户该批粮食白酒的成本共计10000元该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，税率为20%。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税是（）。A.2750B.4000C.7750D.9000参考答案：D答案解析：应纳消费税税=[成本×（1+本利润率）+定额消费税]费税税率消费税税率+定额消费税[10000×％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5元）。10.酒厂2020年月份生产销售散装黄酒500吨不3

含税售价3600。同时该厂生产一种新的粮食白酒3吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元成本利润率为该厂当月应缴纳的消费税税额（。（黄酒消费税单位税额每吨240元）A.32625元B.111625元C.148875元D.152625元参考答案：D答案解析应纳消费税＝（1＋10%）+3×2000×0.5]÷1－20%（元）。11.市餐饮公司2020年4月份举办啤酒屋售利用啤酒设备自制的啤酒80取得不含税收入160000元该公司当月应纳消费税税额是（）。A.17600元B.18800元C.20000元D.27200元参考答案：C答案解析：啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，单位税额250元。应纳消费税＝80×250＝20000（元）。12.列项目中，需要缴纳消费税的是（）。A.外购已税烟丝继续加工成卷烟B.购已税石脑油为原料生产的应税成品油C.汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D.托加工收回的烟丝继续加工成卷烟参考答案：C答案解析：选项、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售缴纳消费税项C属于视同销售行为当征收消费税。4

13.卷烟批发企业2020年3月发销售给卷烟零售企业卷烟10箱（标准箱），取得含税收入20元，包装费5万元，该企业当月应纳消费税税额是（）。A.21.34万元B.21.90万元C.22.05万元D.22.15万元参考答案：D答案解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11％和250元/箱该企业当月应纳消费税（220＋5（1＋13％）×11＋10×250÷10000万元）。14.费税税额在人民币一定限额以下的一票货物，免征进口环节消费税。该一定限额是（）。A.50B.100元C.300元D.500元参考答案：A答案解析：消费税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税。15．关于消费税从价率计税销售额，下列说法正确的是（）。A.费税计税销售额包括增值税B.银首饰包装费不计入计税销售额C.酒包装物押金收取时不计入计税销售额D.档化妆品品牌使用费应计入计税销售额参考答案：D答案解析：选项A：消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额；选项BD：包装费、品牌使用属于价外费用，应并入销售额计税；选项C：白酒装物押金收取时就需要并入销售额计税。16.酒厂为增值税一般纳税人，2020年4月发放2吨自制5

白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元，成本价35000元/。该酒厂上述业务当月应纳消费税税额是（）。A.15400元B.17400元C.20000元D.22000元参考答案：D答案解析纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的有同类消费品售价的按同类消费品的售价计算纳税当月应纳消费税＝50000×2×20%＝22000元）。17.行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的是（）。A.核定最低计税价格的白酒售单位对外销售价格持续上涨时间必须达到6个月以上累计涨或下降幅度在含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格B.酒生产企业销售给销售单位的白酒产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税60%下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报务机关核定D.主管税务机关应将酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，年销售额1000万以上的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定参考答案：C答案解析：选项A已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3月以上计上涨或下降幅度在20%（）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格；选项B白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；选项主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以，年销售额1000万元以上的各种白酒按照规定的式样及要求在规定的时限内逐级6

上报至国家税务总局。18.2020年3月，甲啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒23给乙食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款80900取包装物押金4600元销售B型啤酒15给宾馆，开具普通发票收取含税价款38000取包装物押金4000元。甲啤酒厂应缴纳的消费税税额是（）。A.8000B.5600C.9050D.9500参考答案：C答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元下，适用消费税税额是/A型啤酒的单位售价＝（80900＋4600÷1.13）÷23＝3694.38（元/），适用单位税额是250元/吨，应纳消费税额＝23×250＝5750（元）型啤酒的单位售价＝（38000＝2477.88（元），适用单位税额是220元，应纳消费税额（元啤酒厂应缴纳的消费税＝＋3300＝9050元）。19.酒厂（增值税一般纳税人），2020年4月销售自产粮食白酒1000斤增值税发票管理系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11300，并向购货方收取白酒的“品牌使用费4520；以外购散装白酒装瓶销售共计40000斤得价税金额合计226000元，本月应纳消费税税额是（）。A.73300元B.84750元C.85500元D.83256元参考答案：A答案解析粮食白酒消费税实行复合计税销售额应该包括包装物价值及品牌使用费外购散装白酒瓶装销售瓶装白酒属7

于新的应税消费品，对外销售时，要交消费税。应纳消费税=）（元）。20.列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A.自产粮食白酒发给职工作为福利B.外购润滑油简单加工成小包装对外销售C.自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品D.委托加工收回的粮食白酒贴标再对外销售参考答案：C答案解析：选项C，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。选项属于将自产应税消费品用于其他方面需要缴纳消费税选项B简单加工成小包装，属于新的应税消费品对外销售，要缴纳消费税；选项贴标之后属于新的应税消费品对外销售，要缴纳消费税。21.于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。A.售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税C.售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税D.售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税参考答案：C答案解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995年1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税销售葡萄酒的包装物押金在收取时应并入销售额中计征消费税。22.列表述错误的是（）。A.月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原材料消耗掉的自产成品油，免征消8

费税B.税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油分别核算的产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税C.对外购或委托加工收回的汽油油用于连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款D.口石脑油不征收消费税参考答案：D答案解析：进口石脑油应征收消费税。23.商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税税额是（）。A.0B.2C.12D.20参考答案：A答案解析贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节，故不缴纳消费税。24.据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）。A.酒B.他酒C.酒D.烟参考答案：B答案解析：选项A均实行从量定额计税方法；选项D实行复合计税方法。下列关于消费税适用税率特殊规定的表述，错误的是（）。A.按现行政策，卷烟批发环节消费税税率为11%元/9

B.每标准条进口卷烟定消费税适用比例税率的价格小于70的，适用比例税率为36%C.计算每标准条进口烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为56%D.标准条包装卷烟折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率参考答案：C答案解析：计算每标准条进口卷烟（）确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%。26.卷烟批发企业2020年4月发销售卷烟600箱中批发给另一个卷烟批发商350箱零售专卖店箱某个体烟铺80箱，每箱不含税批发价为12000元，该企业应缴纳的消费税税额是（）。A.330000元B.367500元C.392500元D.942000元参考答案：C答案解析卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税该企业应纳消费税=）*12000*11%+(170+80)*250=392500。27.了引导合理消费，促进节能减排，经国务院批准，对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%参考答案：B答案解析：超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为10%。28.档手表是指各类手表每只不含增值税的最低销售价格是（）。A.500010

B.10000元C.15000元D.20000元参考答案：B答案解析：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000（含）以上的各类手表。29.限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税消费税取消免征税额征收暂按法定应纳税额的一定比例征收。该比例是（）。A.50%B.60%C.70%D.80%参考答案：C答案解析：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。30.列属于消费税征税范围的是（）。A.星通讯车B.炮引线C.石坯D.味料酒参考答案：C答案解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。二、多项选择题1.列采取复合计税方式征收消费税的有（）。A.烟B.酒C.酒D.酒E.丝参考答案：11

答案解析：卷烟和白酒是采取定额税率与比例税率相结合（复合计税）的征收方式征收消费税。黄酒、啤酒采用定额税率征收，烟丝采用比例税率征收。2.产销售下列产品收取的包装物押金逾期时征收增值税、不征收消费税的有（）。A.酒B.酒C.品油D.酒E.烟参考答案：答案解析：啤酒、黄酒、成品油包装物押金逾期时，应当将包装物押金并入销售额，但因为啤酒、黄酒、成品油的消费税采取定额税率征收，只与其数量相关，与销售额无关。故只征收增值税，不征收消费税。3.列应由国家税务总局核定其计税价格的有（）。A.烟B.托车C.汽车D.口的应税消费品E.木地板参考答案：答案解析：卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案其他征税消费品的计税价格由省自治区和直辖市税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。4.列消费品的生产经营环节中征收增值税又征收消费税的有（）。A.档手表的生产销售环节B.豪华小汽车的零售环节C.珠饰品的零售环节D.炮焰火的批发环节E.烟的零售环节12

参考答案：答案解析：选项珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选D鞭炮、焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税；选项卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税。5.列属于现行消费税征税范围的有（）。A.蓄电池B.尔夫车C.压器油D.翠首饰E.车轮胎参考答案：答案解析：高尔夫车、变压器油、汽车轮胎不属于消费税征税范围。6.列情况均应作销售或视同销售规定缴纳消费税的有（）。A.偿转让应税消费品所有权的行为B.税人自产自用的应税消费品用于其他方面的C.托加工的应税消费品D.托加工收回的应税消费品直接出售的E.托加工收回的应税消费品加价出售的参考答案：答案解析：根据《消费税暂行条例》及其实施细则的有关规定，下列情况均应作销售或视同销售，确定销售额（也包括销售数量），并按规定缴纳消费税：有偿转让应税消费品所有权的行为纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的委托加工的应税消费品委托加工收回的应税消费品直接出售的不再征收消费税委托方以高于受托方的计税价格出售的不属于直接出售需按照规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。7.照规定如果纳税人自产自用的应税消费品在计算征13

收时，没有同类消费品销售价格，应按组成计税价格计算纳税。下列关于组成计税价格的计算公式正确的有（）。A.行从价定率办法：组成计算价格（成本+利润）÷消费税税率）B.行从价定率办法：组成计算价格（成本+利润）÷消费税税率）C.实从价定率办法：组成计算价=（成本×（1+本利润率））÷（1+费税税率）D.实从价定率办法：组成计算价=（成本×（1+本利润率））÷（1-费税税率）E.实复合计税办法：组成计算价=（成本+润+自自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）参考答案：答案解析：按照规定，如果纳税人自产自用的应税消费品，在计算征收时没有同类消费品销售价格应按组成计税价格计算纳税实行从价定率办法成计算价格成本+润（1-消费税税率）或组成计算价=（成本×（1+成本利润率））÷（1-费税税率）；实行复合计税办法：组成计算价（成本+利润+产自用数量×定额税率）÷例税率）。8.税人销售应税消费品收取的下列款项计入消费税计税依据的有（）。A.资款B.值税销项税额C.逾期的啤酒包装物押金D.酒品牌使用费E.装物租金参考答案：答案解析：集资款、白酒品牌使用费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。包装物租金也要并入计税依据计算消费税。9.于生产乙烯芳烃类化工产品的石脑油燃料油消费税退（免）税政策，正确的有（）。14

A.产企业自产石脑油燃料油用于生产乙烯芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征收消费税B.使用石脑油燃料油生产乙烯芳烃类的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税C.乙烯、芳烃生产企业在2011年1月1至9月日期间购入的国产石脑油、燃料油不得申请退税D.用企业生产乙烯烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，暂免征收消费税E.石脑油燃料油生产乙烯芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产产品总量的50%以上（含）的企业，可享受规定的退（免）消费税政策参考答案：答案解析使用企业生产乙烯芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税。10.公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。A.企业应按规定补税B.公司应按规定补税C.乙企业应给予处罚D.甲公司应给予处罚E.甲乙均不处罚参考答案：答案解析根据消费税政策有关规定委托加工环节的消费税应由受托方（乙企业）代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的委托甲公司缴消费税对受托乙企业）不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以3倍以下的罚款。11.列主体不是消费税纳税义务人的有（）。A.用一次性木筷的餐饮行业B.托加工应税消费品的单位和个人C.托加工应税消费品的单位和个人15

D.应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业E.产金银首饰的工厂参考答案：答案解析：选项A，餐饮行业使用一次性木筷子不征收消费税；选项B，受托加工应税消费品的单位和个人是扣缴义务人，不是消费税纳税人，委托方是消费税纳税人；选项经营首饰在零售环节征收消费税，生产金银首饰的工厂不是消费税纳税人。12.列属于消费税“酒类”应税项目的有（）。A.食白酒B.酒C.啤D.精E.酒参考答案：答案解析：酒精、料酒不属于消费税征税范围。13.列关于批发环节消费税的规定中正确的有（）。A.2015年5月起，卷烟批发环节消费税复合计征B.税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算分开核算的，一并征收消费税C.卷烟批发企业销售批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税D.发企业在计算纳税时以扣除已含的生产环节的消费税税款E.烟批发企业将卷烟销售给另一个卷烟批发企业征收消费税参考答案：答案解析卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。14.列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。A.口应税消费品的进口人或其代理人向报关地海关申报纳税16

B.烟批发企业的机构所在地机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税C.托加工应税消费品的律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.税人到外县销售自产应税消费品的向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E.售及自产自用应税消费品机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税参考答案：答案解析委托加工的应税消费品除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。15.列关于成品油消费税征收管理规定正确的有（）。A.所有成品油发票均通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具B.票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0C.具成品油专用发票后发生销货退回开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票D.货退回、开票有误、销售折让等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量E.品油经销企业开具成品油发票前登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息参考答案：答案解析有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具单位应选吨蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为0”；开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票销货退回开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量销售折让的不填写数量成品油经销企业开具成品油发票前登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票海关进口消费税专用缴款书信息并通过成品油发票开具模块下载上述信息。17

16.2020年3，某白酒厂销售白酒吨，取不含税销售额万元；销售啤酒200，取得不含税销售额70万。下列说法正确的有（）。A.酒厂该批啤酒适用税率为220元/B.售啤酒应缴纳消费税5万C.售白酒应缴纳消费税元D.售白酒应缴纳消费税元E.售白酒应缴纳消费税元参考答案：答案解析：销售白酒应缴纳消费税0.5/10000=153万元；每吨啤酒售=70/200=0.35万元，适用250元/定销售啤酒应缴纳费税=250×200/10000=5元。17.列关于某生产企业委托加工应税消费品收回后再加工出售的账务处理正确的有（）。A.受托方代交的消费税账务处理借应交税费—应交消费税贷：银行存款由受托方代交的消费税账务处理：借：委托加工物资贷：银行存款C.回加工物资账务处理料贷托加工物资D.回加工物资账务处理：借：库存商品贷：委托加工物资E.终产品出售时的账务处理：借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税参考答案：答案解析：由受托方代交的消费税账务处理：借：应交税费—应交消费税贷：银行存款；收回加工物资账务处理：借：原材料贷：委托加工物资；最终产品出售时的账务处理：借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税。下列关于消费税计税依据的特殊规定，说法正确的有（）。A.卷烟消费税最低计价格核定范围为卷烟生产企业在生18

产环节销售的所有牌号、规格的卷烟B.纳税人通过自设非立核算门市部销售的自产应税消费品当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税C.口的应税消费品的计税价格由海关核定D.税人自产的应税消费品用于投资入股当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据E.酒生产企业销售给销售单位的白酒产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格参考答案：答案解析：选项D，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料投资入股和抵偿债务等方面应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。下列关于消费税的纳税义务发生时间的表述正确的有（）。A.税人销售应税消费品采取分期收款结算方式的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天B.税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.税人销售应税消费品采取托收承付方式的纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.税人自产自用的应税消费品纳税义务发生时间为移送使用的当天E.税人委托加工的应税消费品纳税义务发生时间为纳税人提货的当天参考答案：答案解析：纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。20.于酒类消费税的计税依据下列说法正确的。A.酒消费税实行最低计税价格核定征收办法B.口白酒的计税价格由省级税务机关核定C.酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D.酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报务19

机关核定E.税人自设的独立核算门市部销售白酒照对外销售价格征收消费税参考答案：答案解析：选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定；选项E纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。三、判断题1.税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的分别核算未分别核算的生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。（）参考答案：正确答案解析：纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算未分别核算的生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。2.费税的征收环节具有多重性的特点。（）参考答案：错误答案解析消费税的征收环节具有单一性的特点消费税原则是在生产（进口）、流通或者消费的某一环节一次征收（卷烟和高档汽车除外），而不是在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收、即通常所说的一次课征制。3.税人兼营卷烟批发和零售业务的当分别核算批发和零售环节的销售额销售数量未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。（）参考答案：正确答案解析纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算批发和零售环节的销售额销售数量未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。20

4.按照规定销售啤酒收取的包装物押金要并入出厂价格中作为判断适用税率的依据啤酒的包装物押金包括供重复使用的塑料周转箱的押金。（）参考答案：错误答案解析照规定销售啤酒时收取的包装物押金要并入出厂价格中作为判断适用税率的依据啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。5.月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号规格的卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发毛利核定并发布。（）参考答案：正确答案解析：自年月1起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号格的卷烟税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发毛利核定并发布。6.于纳税人套用其他牌号规格卷烟计税价格造成少缴消费税税款的主管税务机关按照规定调整纳税人应纳税收入时应按照采集的该牌号规格卷烟市场零售价格适用最高档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。（）参考答案：错误答案解析：对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的主管税务机关按照规定调整纳税人应纳税收入时应按照采集的该牌号规格卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。7.2018年月日起施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书及税收缴款代扣代收专用按规定计算扣除已纳消费税税款他凭证不得作为消费税扣除凭证。（）21

参考答案：正确答案解析：年3月日起，施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。8.税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品当分别核算不同税率应税消费品的销售额销售数量未分别核算销售额销售数量或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（）参考答案：正确答案解析：纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额销售数量或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。9.费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人人指个人工商户，不包括其他个人。（）参考答案：错误答案解析消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人“个人”是个人工商户和其他个人。10.2012年月1日起，催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，但免征消费税。（）参考答案：错误答案解析：2012111日起，催