工程经济学课件22

（优选）工程经济学课件第章当前1页，总共38页。第二章现金流量及其构成2第一节现金流量的概念

一、基本概念1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。2.现金流入：相对一个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.净现金流量=现金流入-现金流出4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向当前2页，总共38页。第二章现金流量及其构成3二、现金流量的表示方法1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。第一节现金流量的概念(续)年末012345…n-1n现金流入130019002500…25002900现金流出6000500700900…900900净现金流量-60000080012001600…16002000项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期当前3页，总共38页。建设期：项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间运营期：从投产日到终结点之间的时间，具体又包括试产期（投产期）和达产期。试产期：项目投入生产但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段。达产期：生产运营达到设计预期水平后的时间，达到稳定生产阶段当前4页，总共38页。第二章现金流量及其构成52.现金流量图时间t0123时点，表示这一年的年末，下一年的年初200150现金流量现金流入现金流出注意：现金的流入或流出不是发生在年初就是发生在年末，若无特别说明时间单位均为年；投资一般发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等发生在年末

与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。现金流量的大小及方向当前5页，总共38页。第二章现金流量及其构成62.现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法0123456时间（年）200200100200200200300当前6页，总共38页。第二章现金流量及其构成7第二节现金流量的构成投资成本费用销售收入税金利润当前7页，总共38页。第二章现金流量及其构成8一、投资1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：

1）固定资产投资

2）无形资产投资

3）其他资产投资

4）预备费用（基本预备、涨价预备）

5）建设期利息及汇兑损益

6）流动资金投资当前8页，总共38页。第二章现金流量及其构成9投资的构成及形成的资产总投资固定资产投资无形资产投资其他资产投资建设期利息、汇兑损益预备费用（基本预备费、涨价预备费）固定资产无形资产其他资产建设投资流动资金投资流动资产一、投资当前9页，总共38页。第二章现金流量及其构成10固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产；一、投资当前10页，总共38页。第二章现金流量及其构成11固定资产投资（续）固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧额期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入一、投资当前11页，总共38页。第二章现金流量及其构成12无形资产、其他资产无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本一、投资当前12页，总共38页。第二章现金流量及其构成13流动资金投资

流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）一、投资当前13页，总共38页。第二章现金流量及其构成14投资来源项目资本金投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。

项目债务资金银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等)和短期负债(短期借款、应付账款等)。一、投资当前14页，总共38页。第二章现金流量及其构成15二、成本费用概念：为取得收入而付出的代价。工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。工程经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：①会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一。工经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据。②工经：引入了企业会计中所没有的成本概念。当前15页，总共38页。第二章现金流量及其构成161、成本费用的分类总成本费用期间费用财务费用管理费用营业费用生产成本直接费用直接人工直接材料其它直接费用（含折旧）制造费用间接人工间接材料其它间接费用（含折旧）1）按成本中心分类为组织和管理生产所发生的销售商品过程中发生的费用企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用二、成本费用

总成本（费用）=生产成本＋财务费用＋管理费用＋营业费用当前16页，总共38页。第二章现金流量及其构成171、成本费用的分类（续）2）按经济性质分为九类：

①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦财务费用；⑧修理费；⑨其他费用。2、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋财务费用）二、成本费用总成本（费用）＝①＋②＋…＋⑨当前17页，总共38页。第二章现金流量及其构成183、折旧的计算利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。

为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。

二、成本费用当前18页，总共38页。第二章现金流量及其构成193、折旧的计算（续）1）平均年限法：每年计提的折旧额相等年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限年折旧额=固定资产原值×年折旧率或年折旧额＝（固定资产原值－固定资产净残值）/折旧年限2）工作量法：每计量单位折旧额相等单位工作量折旧额=（原值-残值）/额定总工作量年折旧额=单位工作量折旧额×年工作量二、成本费用当前19页，总共38页。第二章现金流量及其构成203、折旧的计算（续）3）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减年折旧率=2/折旧年限×100%（年折旧额）i=（固定资产净值）i-1×年折旧率4）年数总和法：折旧基数不变，年折旧率递减年折旧率i=（折旧年限-已使用年限i）/[折旧年限

×（折旧年限+1）/2]（年折旧额）i=（固定资产原值-固定资产残值）

×年折旧率i二、成本费用最后两年折旧额＝[（固定资产净值）N-2－期末残值]/2当前20页，总共38页。第二章现金流量及其构成21三、营业收入、税金和利润

营业收入是企业生产经营阶段的主要收入来源，是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。

营业收入＝产品销售量×价格

或营业收入＝∑(产品销售量i×价格i)当前21页，总共38页。第二章现金流量及其构成22四、税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金

税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。

当前22页，总共38页。第二章现金流量及其构成23六大税类流转税类：增值税、消费税、营业税所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税特定目的税类

资源税类

财产和行为税关税

四、税金当前23页，总共38页。增值税增值税以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象。是一种实行税款抵扣制的流转税。特点：对增值额计税，实行价外计税，征收范围广，连续征收且不重复纳税。既不进入成本费用也不进入营业收入。税率：17％当前24页，总共38页。营业税营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险、邮政电讯、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等业务的单位和个人，就其营业收入或转让收入征收的一种税。税率：除娱乐业外，分3％，5％两个档次。

当前25页，总共38页。消费税消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口某些消费品的单位和个人。征收消费税的消费品主要是奢侈品、非生活必需品、高能耗、高档消费品、特殊消费品（如烟、酒、鞭炮等）、稀缺资源消费品等。特点：是价内税，与增值税交叉征收，即对应税消费品既要征收消费税，又要征收增值税。税率：5％－45％五个档次当前26页，总共38页。所得税类所得税指以单位（法人）或个人（自然人）在一定时期内的纯所得额为征税对象的各个税种，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税。税率：企业所得税一般不超过为25％(2008年1月1日起实施)。小微企业：20%；国家重点扶持高新技术企业：15%。当前27页，总共38页。征缴个人所得税的计算方法(起征点3500元)，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－3500实发工资=应发工资－五险一金－缴税个人所得税当前28页，总共38页。个人所得税工资薪金所得个人所得税计算方法

工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。

工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2011年9月1日起，起征点为3500元）。适用七级超额累进税率（3%至45%）计缴个人所得税。

五险一金是指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。当前29页，总共38页。个人所得税五险一金各地缴纳比例不一样，以南京为例：养老保险缴费比例：单位20%（全部划入统筹基金），个人8%（全部划入个人帐户）；医疗保险缴费比例：单位9%，个人2%+大病统筹10元；失业保险缴费比例：单位2%，个人1%；工伤保险缴费比例：单位每个月为你缴纳0.5%，个人不缴纳；生育保险缴费比例：单位每个月为你缴纳0.8%，个人不缴纳；

公积金缴费比例：根据企业的实际情况，选择住房公积金缴费比例。企业和个人的缴费比例在5%-20%之间都是合法的，一般单位和个人各8%。当前30页，总共38页。个人所得税级数全月应纳税所得额税率

（％）速算

扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－3500工资、薪金所得个人所得税应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数当前31页，总共38页。个人所得税例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。当前32页，总共38页。特定目的税类特定目的税指国家为达到某种特定目的而设立的各种税，主要有固定资产投资方向调节税(2000年已停止征收)，车辆购置税，城乡维护建