审计监察分册

PAGE16审计监察管理办法1目的建立健全审计监察制度，强化审计监督服务职能，促进企业依法经营，促进公司各项管理规章的贯彻落实，促进企业文化建设。2适用范围本办法适用于公司各下属单位、各项目经理部3职责通过独立客观的制度化、专业性的审计监察，就公司各项管理制度的完善性和有效性、就各项经济行为的合法性和经济性、就各项经营管理活动的效果和结果进行监督与评价。4依据文件4.1《中华人民共和国审计法》4.2《审计署关于内部审计工作的规定》4.3《中国内部审计准则》4.4《中华人民共和国行政监察法》4.5《企业会计制度》4.6公司各项管理规章制度和行为规范5审计监察管理体系5.1组织机构与职责5.1.1总经理集中领导：总经理是公司审计监察工作的直接领导者，通过建立健全公司审计监察管理体系，通过制度化规范化的审计监察，通过必要的专项审计和独立监察，保证企业管理信息准确真实，保证企业规章和管理指令的有效履行。5.1.2审计监察处统一管理：审计监察处是负责公司审计、监察工作的职能部门。5.1.2.1具体负责公司审计管理体系的建立、完善与运行。5.1.2.3具体负责审计管理办法及相关规章的制订、修订和完善。5.1.2.4负责审计工作的统一组织、实施和管理：包括具体组织实施内部审计；委托相关部门组织实施外部审计；统一负责各类审计事项的资料和档案管理。5.1.2.5有权要求被审计单位提供审计工作需要各种合约、文书、证、帐、表等相关资料，有权要求清点或检查被审计单位与审计工作相关的库存或实物，有权要求被审计单位对相关行为予以解释，有权向与审计工作相关的单位进行调查、取证。5.1.2.6对审计过程中发现的问题，有权力并有责任向总经理和有关单位提出改进工作、加强管理的管理建议书，包括提出处理、处罚和处分意见。5.2审计监察的制度体系5.2.1财务收支审计：是企业内部审计的重要基础工作，以查实资产、负债、所有者权益及损益的真实性、完整性和财务收支的合法性、合规性为重点。审计范围覆盖本单位所有下属单位、项目经理部。5.2.2年度绩效审计和经营者年收入兑现审计：以决算报表审计为主要手段，准确核定下属单位、项目经理部年度效益的真实性，考核指标的完成情况，及时兑现经营者年度绩效奖金。这项工作是为经济责任审计积累资料，是经济责任审计的基础工作。5.2.3管理人员经济责任审计：是指下属单位、项目经理部负责人，或其他特殊岗位人员任期届满或调离原单位或任职时间较长的，对其任职期间经营管理行为及其结果，进行包括经营绩效、资产运营、资金管理和制度管理在内的全面综合审计。由于项目或下属单位解体而离任的，按清算审计执行，不再单独进行经济责任审计。5.2.4项目部、下属单位解体清算审计：是指公司各项目经理部的竣工解体或完结解体审计，和下属单位基于改制、重组、合并、出售、撤消等原因所必须进行的清算审计，包括经营绩效、资产运营、资金管理和制度管理。5.2.5过程审计：是指以重点经营管理活动为主，对经营管理活动过程进行审计监督的活动。5.2.6专项审计：是指基于特定需要，受总经理或相关部门委托，就特定事项进行的专门审计。审计监察部也可根据工作需要，决定进行有关专项审计工作，是绩效审计、过程审计的补充。5.2.7独立监察：独立监察是指根据审计监察工作发现的问题，或根据有关人员举报，以监察人员为主进行的更为严格的监督检查，以确认是否存在违纪、违规或违法行为，调查违纪、违规、违法行为的后果及其责任为主要任务。6审计监察的实施6.1年度绩效审计和经营者年收入兑现审计在每年度财务决算报表完成后开始。在审计完成以前，不能兑现经营者年收入。6.2管理人员离任经济责任审计：6.2.1项目部负责人和公司明确应进行离任审计的其他人员（公司委派财务主管、专项工程的负责人）任期届满或中途调离时进行。因项目部、下属单位解体清算离任的，有关审计要求纳入解体清算审计，不单独进行离任审计。6.2.2未经离任审计，项目部负责人和公司明确应进行离任审计的其他人员的经济责任不能免除，不得正式办理离任手续。6.2.3审计监察部在接到离任通知和审计建议后，应在20日内完成离任审计工作并提出审计意见（含审计报告）。6.3项目部、下属单位解体清算审计：6.3.1审计监察处在接到有关单位解体通知和审计建议之日起30日内完成机构解体清算审计，并向有关部门提出审计意见，确需延长审计时间的应通知相关部门继续进行审计直至完成。6.3.2没有单位解体清算审计意见，相关单位负责人不得正式调任，不得实施与有关机构解体相关的各种兑现奖励。6.4财务收支审计与上述审计工作一并进行，不再另行开展。但如果当年未开展以上审计的，要进行财务收支审计。6.5专项审计6.5.1专项审计是对绩效审计和过程审计的补充，可以在任何时间，对公司有权的任何单位、就任何事项开展审计。6.5.2总经理认为必要时，可以委托审计室进行有关专项审计。6.5.3为必要时，可以组织实施有关专项审计。6.5.4特定工作需要，也可申请审计室进行有关专项审计。6.5.5须受总经理委托或经总经理批准方可进行。6.6独立监察6.6.16.6.2独立监察由审计监察处提出实施计划，主管领导批准执行。7审计监察的规则7.1审计监察的方式7.1.1结果审计、过程审计和专项审计、独立监察相结合。7.1.2内部审计与外部审计相结合：严格按照公司法、国家财经法规和现代企业制度模式规范行为，依托和利用社会审计机构，通过审计监察处对下属单位、项目经理部实行审计监督。7.1.3报送审计和就地审计相结合。7.1.3.1具体审计工作中应坚持“全面审计，重点突出”点面结合，即能保证对全公司的覆盖性，又能突出重点审计单位，保证审计工作的深度和力度。7.1.3.2重点审计单位根据审计工作总体安排和经营管理实际确定，对重点审计单位原则采取就地详细审计的方式进行审计。7.1.3.3在就地重点审计的同时，对其他单位可以采取报送审计方式，以提高整体工作的效率。在报送审计中发现问题认为必要的可改为采取就地审计方式。7.2审计监察的制度7.2.1统一审计制度：公司各项审计工作由审计监察处统一负责组织开展。7.2.2独立审计制度：审计监察处独立组织审计工作实施，审计工作小组独立开展具体审计工作，接受总经理的直接上级领导，其他各单位和各级管理人员不得干涉审计工作正常开展，并应提供积极协助和支持。7.2.3责任声明制度：被审计单位（包括被审计人），提交审计资料的同时应签署责任声明书，声明就其提供的所有审计资料的真实性、准确性负责，并就其责任范围内的事项承担连带责任。7.2.4审计回避制度：审计人员与被审计单位或被审计人有亲属或其他利害关系的，审计人员应当主动要求回避，审计监察处应当要求其回避，其他各级管理人员也有权要求其回避。7.2.5审计参与制度：审计参与制度是制度管理审计的一个重要方式，核心是通过审计监察人员参与公司有关重要经济活动，保证特定经济活动的规范性和重要控制制度的执行。7.2.6审计协作制度：在审计工作中被审计单位、被审计人员应严格按照审计工作安排协作审计；因审计工作需要从相关单位抽调专业人员协助，相关单位要予以积极协助支持。7.2.7审计程序制度：审计工作是一项专业化的严肃的监督调查制度，必须以对企业和对被审计单位、被审计人高度负责的精神，严格按照本办法有关审计规程和工作规范进行，有关审计文件必须按照规程和标准文本格式制作。7.2.8独立监察制度：对审计监察工作中发现的问题，可以根据需要在审计监察工作结束之后，进一步开展独立监察，以查明问题原因明确工作责任，必要时移送司法机关进行调查或处理。独立监察可要求有关审计人员或专业人员进行协作。7.2.9纠处跟踪制度：审计监察处应根据其审计监察结果提出纠正要求、处理意见和管理建议，并应就纠正要求、处理意见和管理建议的落实进行跟踪。7.3审计监察的责任7.3.1审计监察责任7.3.1.1总经理对公司审计监察管理体系的有效性负责。7.3.1.2审计监察处对公司审计监督管理体系的有效性负有具体管理责任，并与主审人员及审计工作人员对审计风险负责。7.3.1.3其他各单位对审计监察部的委托或授权事项负责，对及时通知审计监察处开展有关审计工作负责，对未经取得审计意见擅自办理人员调任、机构解体、奖励兑现等后果负责，对协作审计负责。7.3.1.4审计监察处可就有关单位在审计监察工作中，违反审计监察管理办法有关规定，妨碍审计监察工作正常开展的行为，提请公司领导给予警告和记过处分。情节严重的按本办法关于处分与处罚的有关规定执行。7.3.2被审计单位或被审计人员责任7.3.2.1对协作审计包括协作监察负责7.3.2.2对提供资料的真实性负责。7.3.3纠处跟踪责任：7.3.3.1审计监察处应对所提出的审计意见或管理建议落实负有跟踪职责，审计报告除被审计单位和被审计人外，应发至各相关单位与相关领导，以加大审计意见和管理建议贯彻落实力度。7.3.3.2被审计单位和相关部门、领导，对审计意见和管理建议负有实施或监督实施的责任。8审计监察人员职业道德规定8.1审计监察人员职业道德，是指在本单位从事审计监察业务工作的人员应该具备的职业要求和品德修养。8.2审计监察人员应当自觉执行本规定，不断加强职业道德修养，提高自身素质，保证审计监察质量，提高审计监察业务技术水平。8.3审计监察人员职业道德内容8.3.1审计监察人员进行审计监察应当依法进行，遵守国家内部审计有关法律、法规，忠于职守，坚持原则，做到客观公正，实事求是，廉洁奉公，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。8.3.2审计监察人员应当具备与其从事的审计监察工作适应的专业知识和业务能力。应当努力钻研业务，不断更新知识，提高自身素质。8.3.3审计监察人员应当严格保守其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。8.3.4审计监察人员办理审计监察事项，与被审计监察单位或者审计监察业务事项有利害关系的，应当主动申请回避。8.3.5审计监察人员应当保持职业谨慎态度，坚持审计监察业务稳健性的原则，严格执行审计监察管理办法及相关各项规定。8.3.6审计监察人员应当遵纪守法，廉洁自律，谦虚谨慎，团结协作，树立审计监察人员良好的职业形象。8.4审计监察人员执行公务时，应当遵守下列纪律8.4.1审计监察期间或到下属单位考察工作、调查研究时，不得收受审计监察对象的利益，包括吃喝、宴请旅游等。8.4.2不索贿、不受贿，不利用职务为个人谋私利。8.4.3不隐瞒查出的被审计单位违反财经法纪的问题。8.5审计监察人员对其审计风险负责，违反职业道德和纪律的，由所在单位根据情节轻重，给予批评教育、行政处分或者纪律处分。8.6审计监察人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。9处分与处罚与奖励规定9.1本规定适用于在审计监察或独立监察工作中发现的违纪、违规、违法行为或严重失职行为，适用于本企业所属各单位、项目、部门，以及本企业任命、聘用的其他工作人员。9.2违反法律、法规、企业内部管理制度的行为人，除按照公司有关规定承担经济或赔偿责任外，同时提请公司领导给予行政纪律处分。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。9.3本规定主要适用于以下情况：9.3.1不执行本办法的有关规定，阻挠、干扰、对抗监督检查或者案件查处，干扰企业正常经营管理秩序，对审计人员、监察人员、检举控告人、证明人打击报复的。9.3.2采用伪造证据、虚列成本、高估冒算抬高工程造价的；在分包招标或材料采购工作中，为亲属或利益关系人谋取不当利益，或收受当事人利益。9.3.3在生产经营活动中，盲目签订合同，履行合同失职，使企业遭受重大损失或者造成恶劣影响的；将职能范围内的业务安排给社会或者个人，从中获利的。9.3.4在财务活动中，非法担保、垫资、挪用资金、设置小金库、资金体外循环、制造虚假财务信息的。9.3.5利用职权或职务之便谋取个人利益或对配偶、子女、身边工作人员严重违法违纪行为知情不管，不制止、包庇纵容的。9.3.6在各项经营管理活动中，有贪污、收贿、挪用公款、侵占财物、违反规定接受礼品以及收受各种名义的回扣、手续费据为个人所有的。9.3.7私刻公章、伪造证明、超越授权的行为。9.3.8其它违纪、违规或违法行为。9.3.9严重失职行为。9.4有下列情形之一的，可以从轻或者减轻处分：9.4.1主动检查错误并及时纠正的，或者积极上缴全部违法违纪所得财物的。9.4.2主动采取措施，减少或者避免损失的。9.4.3检举揭发他人违法违纪行为，经查证属实的。9.4.4其它依法可以从轻或者减轻处分的。9.5有下列行为之一应当从重或者加重处分：9.5.1利用职权强令下属违反国家法规、企业规章制度的。9.5.2拒不纠正错误或者阻挠他人举报、交代问题、提供证据材料的。9.5.3报复举报人、证人或者审计监察人员的。9.5.4不及时采取措施，致使损失加大的。9.5.5伪伪造、销毁毁、藏匿证证据的。9.5.6其其它应从重重或者加重重处分的。9.6违犯国国家法律情情节严重的的，或严重重失职并造造成严重损损失的，移移交司法机机关处理，追追究其民事事和刑事责责任。9.7对认真真履行职责责、做出显显著成绩的的内部审计计机构，忠忠于职守、坚坚持原则、有有突出贡献献的的审计计人员，应应当给予表表彰和奖励励。9.8对滥用职职权、徇私私舞弊、玩玩忽职守、泄泄漏秘密的的内部审计计人员，按按有关规定定给予处理理，涉嫌犯犯罪的，依依法移送司司法机关处处理。10其它10.1本办法法由审计监监察处负责解审计工作规范1目的1.1为了加加强内部审审计工作的的规范化建建设，明确确审计责任任、保证审审计工作质质量，特制制定本规程程。1.2本规范范是公司审审计监察处处开展内部部审计活动动时，应遵遵循的依据据和标准。1.3本规范范旨在规范范四个阶段段内容：审审计规划（准准备）阶段段、审计实实施（取证证）阶段、审审计报告（终终结）阶段段、审计后后续（跟踪踪）阶段。2适用范围本工作规范适用用于公司各各下属单位位、各项目目经理部。3职责3.1内部审审计部门和和内部审计计人员遵照照本规范的的规定，在在规定的职职责和权限限范围内依依法独立地地开展审计计工作。办办理各类审审计事项，应应当客观公公正，实事事求是，廉廉洁奉公，并并保持严谨谨、稳健、负负责的职业业态度。3.2内部审审计部门和和内部审计计人员应围围绕公司的的工作中心心，确定审审计工作重重点，编制制年度审计计工作计划划，年度审审计工作计计划报经公公司总经理理批准后实实施，并报报送上级审审计机关备备案。4内容4.1审计规规划（准备备）阶段：：是指内部部审计部门门根据年度度审计计划划和领导临临时交办的的审计任务务确定审计计事项，制制定审计方方案，向被被审计单位位送达审计计通知书的的过程。4.1.1审审计部门应应当编制审审计方案。在在编制审计计方案前，应应了解与审审计事项有有关的法律律、法规和和政策以及及被审计单单位的基本本情况，确确定审计目目标和审计计重点。审计方案的主要要内容包括括：（1）编制的依据；；（2）被审计单位（或或部门）的的名称和基基本情况；；（3）审计的范围、内内容、目标标、重点、实实施步骤和和预定时间间；（4）审计成员名单单及其分工工；（5）编制的日期。4.1.2审审计方案经经内审部门门负责人批批准后，由由审计组负负责实施。4.1.3内内部审计部部门应在具具体实施审审计前，向向被审计单单位送达审审计通知书书。审计通通知书是内内部审计机机构向被审审计单位签签发的审计计文书。内内容包括：：（1）被审计单位（或或部门）名名称；（2）主审计师和审审计组成员员名单；（3）对被审计单位位配合审计计工作的具具体要求；；（4）发送单位公章章及签发日日期。4.2审计实实施（取证证）阶段：：是指审计计组根据审审计方案检检查和评价价被审计单单位内部控控制制度情情况、获取取审计证据据和编制审审计工作底底稿的过程程。4.2.1审审计组进驻驻被审计单单位后，应应首先召开开由被审计计单位主要要负责人和和有关部门门人员参加加的审计见见面会。实实施经济责责任审计时时，被审计计人应在审审计见面会会上述职，并并提供书面面述职报告告。4.2.2对对内部控制制制度的健健全性和有有效性进行行检查和评评价。4.2.3对对审计事项项，应当在在深入调查查的基础上上，采用询询问、检查查、抽样和和分析性复复核等审计计方法，获获取充分、相相关、可靠靠的审计证证据，并做做出审计工工作记录。4.2.4审审计人员向向有关单位位和个人调调查取得的的证明材料料，以及审审计工作记记录应当有有提供人的的签名或者者盖章。未未取得提供供人签名或或者盖章的的，应当注注明原因。4.2.5审审计中如有有特殊需要要，可以指指派或者聘聘请专门部部门、单位位或者有专专门知识的的人员，对对审计事项项中某些专专门问题进进行鉴定。4.2.6对对审计中发发现的问题题进行分类类、归纳，编编制审计工工作底稿。审审计工作底底稿应当记记录清晰、准准确、证据据充分、相相关内容真真实完整，并并在底稿中中提出整改改的意见和和建议，经经主审计师师检查和复复核后签字字。4.3审计报报告（终结结）阶段4.3.1审审计工作结结束后，审审计组在15日内提出出审计报告告和审计意意见。4.3.1.11审计报告告应当征求求被审计单单位和相关关部门、领领导意见，被被审计单位位和相关单单位、人员员自收到审审计报告之之日起5个工作日日内提出书书面意见；；逾期不提提出的，视视为无异议议。4.3.1.22被审计单单位和相关关单位、人人员，对审审计报告有有异议的，审审计部门应应就审计单单位书面意意见中的合合理部分，对对审计报告告进行补充充、修改后后，连同被被审计单位位的书面意意见一并报报公司领导导审定。4.3.1.33审计报告告应当有恰恰当的标题题、明确的的日期，做做到语言简简练，表达达确切，观观点鲜明。包包括下列内内容：（1）审计的内容、范范围、方式式、时间；；（2）被审计单位的的有关情况况；（3）实施审计的有有关情况；；（4）审计评价意见见；（5）在单位授权的的管理权限限范围内，对对违反国家家和单位规规定的财政政、财务收支支行为提出出定性、处处理、处罚罚的建议及及其依据。4.3.1.44根据审定定后的审计计报告，起起草审计意意见书，经经公司主管管领导批准准后，送达达被审计单单位执行。4.3.2被被审计单位位对审计报报告和审计计意见书如如有异议，可可在收到审审计报告和和审计意见见书30日内，向向内部审计计部门主管管领导提出出复议申请请。在未做做出新的处处理意见之之前，原审审计报告和和审计意见见照常进行行。4.3.3审审计监察部部负责对办办理的审计计事项进行行业务归档档工作。要要按照内部部审计档案案管理规定定的期限和和要求，及及时集整理理，做到审审结卷成。4.4后续（跟跟踪）阶段段：是指审审计监察处处在审计意意见发出后后在规定期期限之内检检查被审计计单位是否否采取了适适当纠正措措施行动，并并取得预期期的结果，对对主要项目目内容进行行后续审计计监督。4.3.2审审计单位自自收到审计计意见书必必须执行，并并在规定期期限内以书书面形式内内将执行结结果反馈审审计监察处处。4.3.3复复核被审计计单位的审审计意见执执行结果，根根据执行情情况进行后后续审计评评价。后续续评价是内内部审计单单位为提高高审计活动动效率、效效果和审计计质量，对对已实施的的审计活动动分析和总总结，以备备今后审计计活动借鉴鉴的一项工工作。5其他5.1本规范范由审计监监察处负责解释释。独立监察规定1目的通过开展独立监监察工作，防防范在经营营过程中违违规违纪现现象的发生生，保障公公司的合法法权益不受受侵害，促促进公司健健康高效的的发展。2职责围绕公司司的中心工工作，按照照一定的工工作程序，开开展以效能能监察为主主的独立监监察，保障障独立监察察目标的实实现。3适用范围3.1本规程程适用于审审计监察管管理办法规规定的独立立监察工作作，日常监监察工作通通过参与审审计开展，按按照审计监监察管理办办法有关规规定行使监监察权。3.2本规程程关于监察察人员职权权的有关规规定，可以以作为监察察人员参与与审计工作作时行使监监察权的根根据。3.3本规定定适用于公公司各下属属各位、各各项目经理理部。4监察权4.1监察权权是监察部部门和监察察人员基于于工作需要要所拥有的的必要权力力。4.2其他人人员根据监监察部门要要求或授权权开展监察察工作时具具有监察权权。4.3监察权权必须出于于监察工作作需要而行行使：4.3.1基基于审计监监察工作的的需要行使使监察权。4.3.2基基于独立监监察工作的的需要行使使监察权。4.3.3出出于日常监监察工作的的需要行使使监察权。4.4监察权权的主要内内容：4.4.1要要求被监察察单位、部部门和人员员提供有关关文件、资资料、帐目目及其它有有关材料，进进行查阅或或复制。4.4.2要要求被监察察单位、部部门和人员员就有关问问题作出说说明或解释释。4.4.3责责令被监察察单位、部部门和人员员停止违反反国家法规规政策和企企业规定，以以及明显会会给企业造造成损失的的行为。4.4.4要求求涉及监察察对象问题题的有关人人员如实提提供证据和和有关资料料。4.4.5发违提审律地机查4.4.6应应用检查权权、调查权权、建议权权和一定的的行政处分分权。4.4.7国国家法律、行行政法规赋赋予监察部部门的其它它权力。4.5监察人人员依法行行使职权受受法律保护护，任何组组织和个人人不得打击击报复。5独立监察的程序序5.1立项：：根据审计计监察、信信访举报、领领导批办，对对需要监察察的内容进进行调查研研究。提出出独立监察察计划。5.2审批：：将独立监监察计划和和措施，报报监察工作作主管领